湖南中小学财务制度

PAGE湖南中小学财务制度一、总则（一）制定目的为了规范湖南中小学财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于湖南省行政区域内各级各类公办中小学。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制中小学实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责学校财务管理工作。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据学校应根据国家有关政策法规、教育事业发展规划和学校年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合学校实际情况，编制年度预算。2.编制内容学校预算应包括收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。3.编制程序学校应按照“二上二下”的程序编制年度预算。即学校根据财政部门的要求，提出预算建议数，上报主管部门；主管部门审核汇总后，报财政部门；财政部门审核后，下达预算控制数；学校根据预算控制数，编制正式预算，上报主管部门；主管部门审核汇总后，报财政部门。（二）预算执行1.预算执行主体学校应严格执行批准的预算，预算执行主体为学校各部门和全体教职工。2.预算执行要求学校应建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行的监控和分析，确保预算执行的严肃性。学校应按照预算安排，及时足额组织各项收入，合理安排各项支出，不得擅自调整预算。确需调整预算的，应按照规定程序报经批准。（三）预算调整1.调整情形学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、不可抗力因素等，导致预算收支发生较大变化，需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。2.调整程序学校应在预算执行过程中，定期对预算执行情况进行分析，发现问题及时提出调整预算的建议。预算调整应按照“二上二下”的程序进行，即学校提出预算调整建议数，上报主管部门；主管部门审核汇总后，报财政部门；财政部门审核后，下达预算调整控制数；学校根据预算调整控制数，编制正式预算调整方案，上报主管部门；主管部门审核汇总后，报财政部门。（四）决算管理1.决算编制学校应在年度终了后，按照财政部门的要求，编制年度决算。决算应真实、准确、完整地反映学校年度预算执行情况和财务状况。2.决算审核学校应将编制好的年度决算报主管部门审核，主管部门审核后，报财政部门审批。3.决算分析学校应加强对决算的分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，发现问题，提出改进措施，为学校财务管理和决策提供依据。三、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入学校应严格按照国家有关法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.规范收费行为学校应按照规定的收费项目、收费标准和收费范围收取费用，并使用财政部门统一印制的票据。学校应严格执行收费公示制度，将收费项目、收费标准、收费依据等向社会公示，接受社会监督。3.加强票据管理学校应加强对票据的管理，建立健全票据管理制度，严格票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理。学校应按照规定使用票据，不得转借、转让、代开票据，不得使用非法票据。（三）收入核算学校应按照国家统一的会计制度进行收入核算，及时、准确地记录和反映各项收入的取得情况。学校应将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。四、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。（二）支出管理要求1.严格执行预算学校应严格执行批准的预算，按照预算安排支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.规范支出行为学校应按照国家有关法律法规和财务规章制度的要求，规范支出行为，严格审批程序，确保支出合法、合规、合理。3.加强支出控制学校应加强对支出的控制，建立健全支出管理制度，严格控制各项支出的规模和水平。学校应加强对支出的审核和监督，对不符合规定的支出不予报销。（三）支出审批1.审批原则学校应按照“分级审批、权责明确”的原则，建立健全支出审批制度。学校应明确各级审批人员的职责和权限，确保支出审批的规范、公正、透明。2.审批程序学校应根据支出的性质和金额大小，制定不同的审批程序。一般支出由学校财务部门审核后，报分管财务的领导审批；重大支出由学校领导班子集体研究决定后，报主管部门审批。（四）支出核算学校应按照国家统一的会计制度进行支出核算，及时、准确地记录和反映各项支出的发生情况。学校应将各项支出全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。五、资产管理（一）资产范围学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度1.资产购置制度学校应按照国家有关规定和学校实际需要，制定资产购置计划，严格按照规定的程序进行资产购置。学校应加强对资产购置的管理，确保资产购置的质量和效益。2.资产验收制度学校应建立健全资产验收制度，对购置资产进行严格验收。资产验收应包括资产的数量、质量、规格、型号等方面的验收。学校应确保资产验收合格后，方可办理入账手续。3.资产保管制度学校应建立健全资产保管制度，对资产进行妥善保管。学校应明确资产保管的责任人和保管要求，确保资产的安全和完整。4.资产清查制度学校应建立健全资产清查制度，定期对资产进行清查。资产清查应包括资产的数量、质量、价值等方面的清查。学校应确保资产清查结果真实、准确、完整，并及时进行账务处理。5.资产处置制度学校应建立健全资产处置制度，对闲置资产、报废资产等进行处置。资产处置应按照国家有关规定和学校实际需要，严格按照规定的程序进行处置。学校应加强对资产处置的管理，确保资产处置的公开、公正、透明。（三）固定资产管理1.固定资产定义固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类学校固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。3.固定资产折旧学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应采用年限平均法或工作量法计提。学校应按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，并及时进行账务处理。（四）无形资产及对外投资管理1.无形资产无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。学校无形资产一般包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。学校应按照国家有关规定，对无形资产进行管理和核算。2.对外投资对外投资是指学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。学校应按照国家有关规定，严格控制对外投资规模，加强对外投资管理和监督。学校对外投资应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。六、负债管理（一）负债范围学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模学校应严格控制负债规模，不得擅自举债。学校确需举债的，应按照国家有关规定，报经主管部门和财政部门批准。2.规范负债行为学校应按照国家有关法律法规和财务规章制度的要求，规范负债行为，严格审批程序，确保负债合法、合规、合理。3.加强负债管理学校应加强对负债的管理，建立健全负债管理制度，严格控制各项负债的规模和水平。学校应加强对负债的审核和监督，对不符合规定的负债不予办理。（三）负债核算学校应按照国家统一的会计制度进行负债核算，及时、准确地记录和反映各项负债的发生情况。学校应将各项负债全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。七、财务清算（一）清算情形学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.成立清算机构学校应成立清算机构，负责财务清算工作。清算机构应由学校领导、财务人员、审计人员等组成。2.编制清算方案清算机构应根据学校实际情况，编制清算方案。清算方案应包括清算的范围、内容、程序、方法等。3.实施清算清算机构应按照清算方案的要求，对学校的财产、债权、债务等进行全面清算。清算过程中，应严格按照国家有关法律法规和财务规章制度的要求进行操作。4.报送清算报告清算结束后，清算机构应及时报送清算报告。清算报告应包括清算的基本情况、清算结果、存在的问题及建议等。（三）资产处置学校清算结束后，清算机构应按照国家有关规定，对学校的资产进行处置。资产处置应按照规定的程序进行，确保资产处置的公开、公正、透明。（四）债务清偿学校清算结束后，清算机构应按照国家有关规定，对学校的债务进行清偿。债务清偿应按照规定的顺序进行，确保债务清偿的合法、合规、合理。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.报告内容学校应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等报表及附注。2.报告编制要求学校应按照国家统一的会计制度进行财务报告的编制，确保财务报告真实、准确、完整。学校应按照规定的时间和程序报送财务报告。（二）财务分析1.分析内容学校应加强对财务报告的分析工作，通过对财务报告数据的分析，总结经验教训，发现问题，提出改进措施。财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出情况分析、资产负债情况分析、资金使用效益分析等。2.分析方法学校应采用科学的分析方法，对财务报告数据进行分析。分析方法一般包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.分析报告学校应定期编制财务分析报告，为学校财务管理和决策提供依据。财务分析报告应包括分析的目的、方法、结果、存在的问题及建议等。九、财务监督（一）监督主体学校财务监督主体包括财政部门、审计部门、主管部门和学校内部监督机构等。（二）监督内容1.预算执行情况监督学校预算的编制、执行、调整和决算等情况。2.收入管理情况监督学校收入的组织、核算和管理等情况。3.支出管理情况监督学校支出的审批、核算和管理等情况。4.资产管理情况监督学校资产的购置、验收、保管、清查和处置等情况。5.负债管理情况监督学校负债的举借、核算和管理等情况。6.财务清算情况监督学校财务清算的组织、实施和结果等情况。7.财务报告和财务分析情况监督学校财务报告的编制、报送和财务分析的开展等情况。（三）监督方式1.日常监督财政部门、审计部门、主管部门和学校内部监督机构等应定期对学校财务工作进行日常监督，及时发现问题，提出改进措施。2.