关于基层卫生院会计制度

PAGE关于基层卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的基层卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）等。（三）遵循原则基层卫生院会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映其财务状况和业务成果；应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；应当及时进行，不得提前或者延后；应当遵循权责发生制原则；应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出；应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用；应当遵循重要性原则，对资产、负债、净资产、收入、支出等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层卫生院应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规、财务会计制度以及基层医疗卫生业务。会计人员应当遵守职业道德，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则。基层卫生院应当定期对会计人员进行培训，提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2.实行会计监督，对本单位的经济活动进行监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计核算基础（一）会计期间基层卫生院的会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币基层卫生院的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的基层卫生院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法基层卫生院的会计核算采用借贷记账法。四、资产（一）流动资产1.货币资金基层卫生院的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应当按照实际发生额记账，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。银行存款应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，基层卫生院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。其他货币资金应当设置明细账，进行明细核算。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。应收医疗款是指基层卫生院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。应收在院病人医药费是指基层卫生院因收治住院病人而应向病人收取的医药费。其他应收款是指基层卫生院除应收医疗款、应收在院病人医药费以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。基层卫生院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收及预付款项进行全面检查，并合理计提坏账准备。对于确实无法收回的应收及预付款项，按照规定报经批准后作为坏账损失处理。预付账款是指基层卫生院按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。基层卫生院应当加强对预付账款的管理，定期对其进行清查核实。对有确凿证据表明无法收到所购货物、服务的预付账款，应按规定报经批准后予以核销。3.存货存货是指基层卫生院为开展业务活动及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等。基层卫生院应当建立健全存货管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照规定报经批准后进行处理。存货应当按照取得时的实际成本入账。发出存货，应当采用加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。（二）固定资产1.固定资产定义与标准固定资产是指基层卫生院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理。基层卫生院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。2.固定资产的取得与折旧固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等确定。接受捐赠的固定资产，其成本按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。基层卫生院应当对固定资产计提折旧，折旧方法可采用平均年限法或工作量法。折旧年限应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。3.固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、无偿调出、盘亏等。基层卫生院处置固定资产，应当按照规定报经批准。固定资产处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入当期收入或支出。（三）在建工程在建工程是指基层卫生院已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。在建工程达到预定可使用状态时，应当按照规定办理工程竣工决算，转为固定资产。五、负债（一）流动负债1.短期借款短期借款是指基层卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。2.应付账款应付账款是指基层卫生院因购买物资、设备、接受服务等而应付给供应单位的款项。基层卫生院应当按照规定的付款期限支付应付账款。３.预收医疗款预收医疗款是指基层卫生院在提供医疗服务之前，向病人或其家属预收的医疗费用。预收医疗款应当按照实际收到的金额入账。基层卫生院在确认医疗收入时，应当按照预收医疗款的金额冲减预收医疗款。4.应付职工薪酬应付职工薪酬是指基层卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。基层卫生院应当按照国家有关规定计算确定应付职工薪酬，并根据受益对象计入相关资产成本或当期费用。5.应交税费应交税费是指基层卫生院按照国家税法规定应当缴纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税、车船税等。基层卫生院应当按照规定计算确定应交税费，并按照税法规定的纳税期限缴纳税款。（二）非流动负债长期借款是指基层卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。长期借款应当按照规定的还款期限偿还本金和利息。六、净资产（一）事业基金事业基金是指基层卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金可以用于弥补以后年度收支差额等。（二）专用基金专用基金是指基层卫生院按照规定提取或者设置的具有专门用途净资产，主要包括医疗风险基金、职工福利基金等。1.医疗风险基金医疗风险基金是指基层卫生院按照规定提取、用于支付因医疗事故等发生的赔偿费用的基金。医疗风险基金按照不超过当年医疗收入的一定比例提取并计入医疗支出，提取比例由各省、自治区、直辖市财政部门会同主管部门根据当地实际情况确定。2.职工福利基金职工福利基金是指基层卫生院按照规定提取、用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的基金。职工福利基金按照结余的一定比例提取，提取比例由各省、自治区、直辖市财政部门会同主管部门根据当地实际情况确定。（三）待冲基金待冲基金是指基层卫生院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。待冲基金应当在相关资产计提折旧、摊销或领用发出库存物资时，按照其对应的金额予以冲减。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指基层卫生院历年滚存的有限定用途的财政补助资金。财政补助结转（余）应当按照财政部门的规定进行管理和使用。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指基层卫生院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。科教项目结转（余）应当按照科教项目的规定进行管理和使用。（六）本期结余本期结余是指基层卫生院本期各项收入减去各项支出后的余额。本期结余应当在年末转入结余分配。（七）结余分配基层卫生院应当按照规定进行结余分配。结余分配的内容主要包括：提取职工福利基金、转入事业基金等。结余分配后，当年未分配结余转入事业基金。七、收入（一）医疗收入医疗收入是指基层卫生院在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他收入。1.门诊收入门诊收入是指基层卫生院为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。2.住院收入住院收入是指基层卫生院为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。3.其他收入其他收入是指基层卫生院除医疗收入以外的其他收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、利息收入等。（二）财政补助收入财政补助收入是指基层卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。（三）科教项目收入科教项目收入是指基层卫生院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。八、支出（一）医疗支出医疗支出是指基层卫生院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。1.人员经费人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等。2.药品及卫生材料支出药品及卫生材料支出反映基层卫生院为开展医疗服务活动而耗用的药品和卫生材料的实际成本。3.固定资产折旧固定资产折旧是指基层卫生院按照规定计提的固定资产折旧额计入医疗成本的部分。4.无形资产摊销无形资产摊销是指基层卫生院按照规定计提的无形资产摊销额计入医疗成本的部分。5.医疗风险基金医疗风险基金是指基层卫生院按照规定提取并计入医疗支出的用于支付因医疗事故等发生的赔偿费用的基金。6.其他费用其他费用包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、租赁费、无形资产摊销费、上缴上级管理费、财务报告审计费、工会经费、诉讼费、坏账损失、银行借款利息支出、汇兑损益等。（二）财政项目补助支出财政项目补助支出是指基层卫生院用财政补助收入安排的项目支出。（三）科教项目支出科教项目支出是指基层卫生院用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。（四）管理费用管理费用是指基层卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员和后勤人员的工资福利费用、公用经费、资产折旧（摊销）费等。九、财务报告（一）财务报告的内容基层卫生院的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。1.会计报表