医院董事会财务制度

PAGE医院董事会财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范医院董事会的财务管理行为，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院的稳定运营和可持续发展，维护医院及各方利益相关者的权益。（二）适用范围本制度适用于医院董事会及其下属各部门、科室，以及医院全资、控股、参股的子公司等相关经济组织。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定，并结合本医院的实际情况进行细化和完善。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院财务活动在法律框架内运行。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，包括预算管理、收入管理、成本管理、资产管理、负债管理等各个方面。4.制衡性原则：建立健全财务内部控制体系，明确各部门职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效率，实现医院经济效益和社会效益的最大化。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制主体：医院董事会负责组织编制医院年度预算草案，各职能部门、临床科室等相关部门应按照规定提供基础数据和资料，积极配合预算编制工作。2.编制依据：根据医院发展战略规划、年度工作计划、上年度预算执行情况以及国家有关政策法规等，结合医院实际业务需求和财务状况进行编制。3.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算以零为基础，对各项支出进行全面评估和审核；滚动预算根据医院业务发展的连续性，对预算进行动态调整和更新。4.编制流程下达预算编制通知：董事会在每年规定时间向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。部门编制预算草案：各部门根据通知要求，结合本部门业务情况，编制本部门年度预算草案，并报送至财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总形成医院年度预算草案初稿。预算草案审议：财务部门将预算草案初稿提交董事会审议，董事会根据医院发展战略和实际情况，对预算草案进行审议和调整，形成最终的年度预算草案。预算批复下达：年度预算草案经医院决策机构批准后，由董事会及时批复下达各部门执行。（二）预算执行与监控1.预算执行责任：各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，并确保各项预算指标的完成。2.预算执行监控：财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期收集、分析预算执行数据，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请由预算执行部门提出，经财务部门审核后，报董事会审批。（三）预算分析与考核1.预算分析：定期开展预算分析工作，对比预算执行情况与预算目标，分析差异原因，提出改进措施和建议。预算分析报告应提交董事会审议。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。三、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指医院从政府财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研项目经费、教学经费等。4.其他收入：指医院除上述收入以外的其他各项收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议规定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算：财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据准确、完整。2.收费管理：加强收费管理，规范收费行为，严格执行物价政策，确保收费项目合法、合规，收费标准准确无误。3.票据管理：建立健全票据管理制度，加强票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理，确保票据安全、规范使用。四、成本管理（一）成本分类医院成本按照经济性质分为劳务成本、材料成本、设备成本、固定资产折旧等；按照成本核算对象分为科室成本、项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，按照一定的方法归集和分配项目成本，计算项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，对某一病种从入院到出院整个过程发生的成本进行核算。（三）成本控制措施1.成本预算控制：将成本控制目标纳入预算管理体系，通过预算编制、执行和监控，确保成本控制在合理范围内。2.成本分析与考核：定期开展成本分析工作，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施进行改进。同时，建立成本考核制度，对各部门成本控制情况进行考核评价。3.成本节约奖励：对在成本控制方面表现突出的部门和个人给予奖励，激励全体员工积极参与成本控制工作。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款等。加强货币资金管理,严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。定期对应收及预付款项进行清理和催收，减少坏账损失。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全、完整，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。按照用途分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。2.固定资产购置：固定资产购置应按照医院发展规划和实际需求，进行可行性论证和审批。购置过程中应严格执行政府采购等相关规定，确保购置资产的质量和性价比。3.固定资产折旧：采用合理的折旧方法计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查与盘点：定期对固定资产进行清查和盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销：按照取得时的实际成本计价，并在规定的期限内进行摊销。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务。六、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据医院发展需要和偿债能力，合理确定负债规模和结构，避免过度举债。2.风险控制原则：加强负债风险管理，对负债项目进行风险评估和监控，确保债务安全。3.成本效益原则：在举债过程中，充分考虑资金成本和效益，选择合适的融资方式和渠道，降低融资成本。（三）负债核算与管理1.负债核算：财务部门应按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债数据准确、完整。2.债务审批与管理：建立健全债务审批制度，对重大债务项目进行严格审批。加强债务资金使用管理，确保资金专款专用，提高资金使用效益。3.债务偿还：按照债务合同约定及时偿还债务本息，避免逾期违约，维护医院良好的信用形象。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：医院财务报告包括资产负债表日、月度、季度、年度财务报表以及财务情况说明书等。财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告审批与报送：财务报告编制完成后，应经财务部门负责人审核、医院总会计师审批，然后按照规定报送医院决策机构、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.财务分析内容：财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务数据的分析，揭示医院财务活动的规律和存在的问题，为医院决策提供依据。2.财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财务数据进行深入分析。3.财务分析报告：定期撰写财务分析报告，提交医院决策机构审议。财务分析报告应内容详实、分析透彻、建议可行，为医院管理层提供有价值的决策参考。八、财务内部控制（一）内部控制目标确保医院财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高资金使用效益，防范财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程和各个环节。2.重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域，实施重点控制。3.制衡性原则：确保各部门、各岗位之间相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据医院内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.岗位设置与职责分工：合理设置财务岗位，明确各岗位职责权限，实行不相容岗位分离制度。2.授权审批制度：建立健全授权审批制度，明确审批流程和审批权限，确保各项财务活动经过适当审批。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理。4.财产保护控制：加强资产实物管理，定期进行盘点清查，确保资产安全。5.预算控制：通过预算编制、执行、监控和考核等环节，对医院财务活动进行全面控制。6.运营分析控制：定期开展运营分析工作，及时发现和解决运营过程中存在的问题。7.绩效考评控制：建立绩效考评制度，对财务人员和各部门财务工作进行考核评价，激励员工积极履行职责。九、财务监督与审计（一）内部监督1.财务部门内部监督：财务部门应建立内部监督机制，定期对财务工作进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.医院