基建账财务制度

PAGE基建账财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司基建账财务核算与管理，确保基建项目资金的安全、合理使用，准确反映基建项目的财务状况和成本效益，为公司基建项目决策提供可靠的财务依据。（二）适用范围本制度适用于公司所有基建项目的财务核算与管理，包括新建、改建、扩建等各类基建工程。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及行业标准制定，具体包括《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务规则》、《国有建设单位会计制度》等。（四）基本原则1.合法性原则基建账财务核算与管理必须符合国家法律法规和相关政策要求，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映基建项目的实际情况，不得虚报、瞒报。3.完整性原则涵盖基建项目从立项到竣工全过程的财务核算与管理，确保各项财务活动均有记录。4.及时性原则及时进行财务核算和报告，为项目管理和决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则注重基建项目资金的使用效益，合理控制成本，提高资金使用效率。二、会计核算基础（一）会计主体基建项目以每个独立的基建项目作为会计主体进行单独核算。（二）记账方法采用借贷记账法进行账务处理。（三）会计期间以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。（四）记账本位币以人民币为记账本位币。三．会计科目设置与使用（一）资产类科目1.货币资金核算基建项目库存现金、银行存款等货币资金的收支情况。严格按照现金管理规定和银行结算制度进行收付，确保资金安全。2.短期投资记录基建项目因临时性资金闲置而进行的短期投资活动，如购买短期理财产品等。投资决策应符合公司投资管理制度，确保投资收益和资金安全。3.应收票据核算基建项目收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。加强对应收票据的管理，定期核对票据信息，确保票据真实性和到期收款的及时性。4.应收账款反映基建项目因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。建立健全应收账款管理制度，加强账款催收，定期进行账龄分析，防范坏账风险。5.预付账款核算基建项目按照合同规定预付给供应单位的款项。严格按照合同约定支付预付款，加强对预付款项的跟踪管理。6.其他应收款记录除上述应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，如备用金、职工借款等。明确其他应收款的审批流程和催收责任，及时清理往来款项。7.材料核算基建项目为工程建设而储备的各种材料物资的实际成本。建立材料采购、验收、保管、领用等管理制度，定期进行材料盘点，确保账实相符。8.设备核算基建项目购置的各种设备的实际成本。加强设备采购管理，做好设备验收、安装调试、运行维护等工作，确保设备正常使用。9.在建工程归集基建项目施工过程中发生的各项成本支出，是核算基建项目成本的核心科目。按照工程进度和成本核算对象进行明细核算，准确记录各项费用支出。10.待摊投资核算基建项目发生的应分摊计入交付使用资产成本的各项费用，如建设单位管理费项目可行性研究费、勘察设计费、工程监理费等。按照规定的分摊方法进行分摊，确保成本核算的准确性。11.固定资产基建项目完工交付使用后，将符合固定资产确认条件的资产转入本科目核算。按照固定资产管理制度进行折旧计提、清查盘点等管理工作。12.无形资产核算基建项目形成的无形资产，如土地使用权、专利权等。按照无形资产摊销方法进行摊销，合理确定无形资产价值。13.长期待摊费用核算基建项目已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如租入固定资产改良支出等。按照规定的摊销期限进行摊销。（二）负债类科目1.短期借款核算基建项目为满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。严格按照借款合同规定使用借款，按时偿还借款本息。2.应付票据核算基建项目因购买材料、设备等而开出、承兑的商业汇票。加强对应付票据的管理，确保票据按时兑付。3.应付账款反映基建项目因购买材料、接受劳务等应付给供应单位的款项。及时核对账目，按照合同约定支付款项，维护良好的商业信用。4.预收账款核算基建项目按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。按照合同履行义务，及时结转预收账款。5.应付职工薪酬核算基建项目应支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。按照国家规定和公司薪酬制度进行计提和发放。6.应交税费核算基建项目应缴纳的各种税费，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。按照税法规定及时申报缴纳税款，确保纳税合规。7.其他应付款记录除上述应付款项以外的其他各种应付、暂收款项，如应付租入固定资产租金、存入保证金等。明确其他应付款的性质和偿还期限，及时清理往来款项。8.长期借款核算基建项目为满足长期资金需求而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。按照借款合同约定合理使用借款，制定还款计划，确保按时偿还借款本息。（三）净资产类科目1.基建拨款核算财政部门、上级主管部门等拨入的基本建设资金。严格按照拨款文件规定使用资金，确保专款专用。2.项目资本反映国家或其他投资者投入基建项目的资本。加强对项目资本的管理，明确产权关系，保障投资者权益。3.项目资本公积核算基建项目取得的资本公积，如投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。按照资本公积管理规定进行核算和使用。4.基建结余核算基建项目竣工后各项收支相抵后的结余资金。按照规定进行结余分配，确保资金使用效益最大化。（四）收入类科目1.基建拨款收入核算收到的财政部门、上级主管部门等拨入的基建资金。按照拨款文件及时确认收入，确保资金及时入账。2.项目资本收入记录国家或其他投资者投入基建项目的资本收入。按照投资协议和相关规定确认收入，规范收入核算。3.基建收入核算基建项目在建设过程中形成的各项收入，如工程试车收入、副产品收入等。加强对基建收入的管理，及时足额确认收入，按照规定进行分配。（五）成本类科目1.建筑安装工程投资归集基建项目建筑安装工程发生的各项成本支出，包括直接材料、直接人工、机械使用费等。按照工程进度和成本核算对象进行明细核算，准确计算建筑安装工程成本。2.设备投资核算基建项目购置设备的成本支出。加强设备采购成本控制，确保设备投资准确核算。3.待摊投资如前文所述，核算应分摊计入交付使用资产成本的各项费用。按照规定的分摊方法进行分摊，合理确定各项成本。四、财务核算流程（一）资金筹集核算1.收到财政拨款、上级主管部门拨款或投资者投入资本时，根据相关文件和凭证，借记“银行存款”等科目，贷记“基建拨款”、“项目资本”等科目。2.借入短期借款或长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”、“长期借款”科目。（二）资金使用核算1.购买材料、设备等物资时，根据发票、入库单等凭证，借记“材料”、“设备”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.支付工程价款、待摊投资等费用时，借记“在建工程”、“待摊投资”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。3.发生应付职工薪酬时，借记“在建工程”、“待摊投资”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。4.计提固定资产折旧、无形资产摊销时，借记“待摊投资”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（三）收入核算1.收到基建拨款收入、项目资本收入、基建收入时，根据相关凭证，借记“银行存款”等科目，贷记“基建拨款收入”、“项目资本收入”、“基建收入”科目。（四）成本核算1.按照成本核算对象和成本项目，归集建筑安装工程投资、设备投资等成本支出，借记“在建工程建筑安装工程投资”、“在建工程设备投资”等科目，贷记相关成本类科目。2.按照规定的分摊方法，将待摊投资分摊计入交付使用资产成本，借记“交付使用资产”科目，贷记“待摊投资”科目。（五）竣工决算核算1.基建项目竣工后，对在建工程、待摊投资等科目进行清理和结算，编制竣工决算报表。2.将竣工项目的基建结余按照规定进行分配，借记“基建结余”科目，贷记相关科目。五、财务报表编制与报送（一）财务报表种类1.基建项目财务报表包括资产负债表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表、资金平衡表等。2.资产负债表反映基建项目在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的构成情况。3.基建投资表反映基建项目从开始建设到竣工为止的基建投资情况，包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等各项投资的发生额和累计数。4.待摊投资明细表详细列示待摊投资的各项费用明细，包括费用名称、金额及其分摊情况。5.基建借款情况表反映基建项目的借款情况，包括借款种类、金额、借款期限、还款情况等。6.资金平衡表反映基建项目资金来源和资金运用的平衡关系，以及各项资金的增减变动情况。（二）编制要求1.财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实准确、内容完整、报送及时。2.报表中的各项数据应相互衔接，勾稽关系正确。3.报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表质量。（三）报送时间与对象1.基建项目财务报表应按照规定的时间报送公司财务部门和相关领导。2.年度财务报表应在年度终了后规定时间内报送上级主管部门、财政部门等相关部门。六、财务监督与检查（一）内部监督1.公司财务部门应定期对基建项目财务核算进行检查，确保账务处理符合制度规定，财务信息真实准确。2.建立内部审计制度，定期对基建项目进行审计，重点审查项目资金使用的合规性、效益性以及财务核算的准确性。3.加强对基建项目财务人员的培训和管理，提高财务人员的业务水平和责任意识，确保财务工作规范有序。（二）外部监督1.接受财政部门、审计部门等政府部门的监督检查，积极配合提供相关资料，如实反映基建项目财务情况。2.根据政府部门提出的意见和建议，及时整改存在问题，完善财务管理制度。七、财务档案管理（一）档案范围基建项目财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、竣工决算报告、合同协议、银行对账单、税务资料等与基建项目财务核算相关的各类文件资料。（二）档案整理1.对财务档案进行分类整理，按照年度、类别、保管期限等进行编号和装订。2.编制档案目录，便于查找和查阅。（三）档案保管1.设立专门的财务档案保管地点，配备必要的保管设备，确保档案安全。2.按照规定的保管期限对财务档案进行保管，定