中国医师协会财务制度

PAGE中国医师协会财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范中国医师协会（以下简称“协会”）的财务行为，加强财务管理，保障协会各项工作的顺利开展，提高资金使用效益，维护协会的合法权益，促进协会健康可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和政策规定，并结合协会实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于中国医师协会及其所属各分支机构、代表机构和实体机构。（四）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.统筹兼顾原则：统筹安排协会各项收支，合理配置资源，兼顾社会效益与经济效益。3.规范透明原则：建立健全财务管理制度和流程，确保财务信息真实、准确、完整、及时，公开透明。4.勤俭节约原则：厉行节约，反对铺张浪费，降低运行成本，提高资金使用效率。5.风险防控原则：强化财务风险管理，有效防范和化解财务风险。二、财务管理体制（一）财务机构设置协会设立独立的财务管理机构，配备专业的财务人员，负责协会的财务管理工作。财务机构应具备必要的人员和办公条件，确保财务工作的正常开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责协会财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。组织编制协会年度预算、决算报告，审核各项财务收支，确保财务收支合规、合理。负责财务人员队伍建设，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。定期向协会理事会报告财务工作情况，提供财务分析和决策支持。负责协会财务风险管理，制定风险防控措施，确保协会财务安全。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务票据的管理，严格按照规定开具、使用、保管财务票据。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责负责协会现金收付、银行结算等日常资金收支业务。严格遵守现金管理规定，确保现金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制资金报表。（三）财务决策机制协会建立健全财务决策机制，重大财务事项须经协会理事会或常务理事会审议决定。财务决策应充分听取财务部门意见，确保决策科学、合理。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和政策要求。2.完整性原则：全面反映协会各项收入和支出，不得隐瞒或虚报。3.准确性原则：根据协会工作计划和业务活动实际情况，合理预计收入和支出，确保预算数据准确可靠。4.平衡性原则：统筹兼顾协会各项工作，合理安排收支，保持预算收支平衡。5.严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法协会预算编制采用零基预算法，根据年度工作计划和业务活动需要，结合上年度预算执行情况，对各项收入和支出进行重新测算和编制。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]前，协会财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容和时间要求。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知要求，结合本部门工作计划和业务活动实际情况，编制本部门年度预算草案，并报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制协会年度预算草案，并提交协会理事会或常务理事会审议。4.预算批准：协会年度预算草案经理事会或常务理事会审议通过后，报会员代表大会批准。（四）预算执行与调整1.预算执行：协会各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保预算执行进度和质量。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理。预算调整申请应经协会理事会或常务理事会审议批准后执行。（五）预算分析与考核1.预算分析：财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为协会领导决策提供参考依据。预算分析应包括预算执行情况、差异分析、原因分析和改进建议等内容。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。预算考核结果作为部门绩效考核和奖励分配的重要依据。四、收入管理（一）收入范围协会收入主要包括会费收入、捐赠收入、政府补助收入、业务活动收入、利息收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.会费收入：按照会员大会或理事会确定的会费标准和缴费方式，在会员缴费义务发生时确认收入。2.捐赠收入：在捐赠款物到达协会账户或取得相关证明文件时确认收入。3.政府补助收入：按照政府有关部门批准的项目和金额，在收到政府补助款项时确认收入。4.业务活动收入：在业务活动完成并取得相关收入凭证时确认收入。5.利息收入：按照权责发生制原则，在期末确认利息收入。6.其他收入：在实际取得收入时确认收入。（三）收入管理要求1.规范收费行为：严格按照国家有关规定和协会章程收取会费，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强捐赠管理：建立健全捐赠管理制度，规范捐赠流程，确保捐赠款物的安全和合理使用。对捐赠收入应及时入账，并按照捐赠人意愿或相关规定进行管理和使用。3.严格政府补助管理：按照政府有关部门要求，加强对政府补助项目的管理，确保专款专用，提高资金使用效益。4.拓展业务活动收入：积极开展各类业务活动，拓宽收入渠道，提高协会自我发展能力。加强对业务活动收入的核算和管理，确保收入真实、准确、完整。五、支出管理（一）支出范围协会支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家法律法规和财务规章制度的规定。2.合理性原则：支出应与协会业务活动相关，合理、必要、真实。3.效益性原则：注重支出的效益，提高资金使用效率。4.审批权限原则：明确各类支出的审批权限，严格按照审批程序办理支出业务。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序：由经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报协会领导审批。2.重大支出审批程序：对于金额较大或涉及重要事项的支出，应经协会理事会或常务理事会审议通过后，报协会领导审批。（四）支出管理要求1.严格控制业务活动成本：加强对业务活动成本的核算和管理，合理安排各项费用支出，降低业务活动成本。2.规范管理费用支出：严格控制管理费用支出范围和标准，加强对办公费、差旅费、会议费、招待费等费用的管理，确保费用支出合理、合规。3.合理安排筹资费用：根据协会筹资活动实际情况，合理安排筹资费用支出，降低筹资成本。4.加强其他费用管理：对其他费用支出应严格按照规定进行核算和管理，确保支出真实、合理、合规。（五）成本费用核算协会按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对各项成本费用进行核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，准确计算各项业务活动成本和期间费用。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：协会应严格遵守国家现金管理规定，加强对货币资金的管理。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。财务部门应定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。2.应收款项：协会应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，及时清理和催收应收款项。对应收款项应定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失，应按照规定计提坏账准备。3.预付款项：协会预付款项应按照合同约定进行支付，并及时跟踪预付款项的使用情况。对超过合同约定期限未使用的预付款项，应及时清理和收回。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指协会为开展业务活动而持有的、使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。2.固定资产购置：协会购置固定资产应按照规定程序办理，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行充分的市场调研和论证，确保资产购置的必要性和合理性。3.固定资产折旧：协会按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置：协会固定资产处置应按照规定程序办理，报经协会理事会或常务理事会批准后进行。固定资产处置收入应及时入账，按照规定进行管理和使用。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指协会为开展业务活动而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：协会取得无形资产应按照规定程序办理，明确无形资产的取得方式、成本计量和入账价值。3.无形资产摊销：协会按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产处置：协会无形资产处置应按照规定程序办理，报经协会理事会或常务理事会批准后进行。无形资产处置收入应及时入账，按照规定进行管理和使用。（四）资产清查协会应定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。资产清查工作应每年至少进行一次，由财务部门牵头，各部门配合。资产清查结果应形成报告，报协会理事会或常务理事会审议。对清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应按照规定及时进行处理。七、负债管理（一）负债范围协会负债主要包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模：协会应根据业务活动需要和财务状况，合理控制负债规模，避免过度负债。2.及时清理和偿还负债：协会应按照合同约定及时清理和偿还各项负债，确保按时足额支付。对逾期未偿还的负债，应及时采取措施加以解决，避免产生不良信用记录。3.加强对应付职工薪酬的管理：协会应按照国家有关规定和协会薪酬制度，及时足额支付职工薪酬。加强对职工薪酬核算和管理，确保薪酬计算准确、发放及时。4.规范应交税费管理：协会应按照国家税收法律法规的规定，及时足额缴纳各项税费。加强对税费核算和管理，确保税费计算准确、申报及时、缴纳足额。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：协会财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注和财务情况说明书等。财务报告应真实、准确、完整、及时地反映协会财务状况、业务活动情况和现金流量情况。2.财务报告编制要求：协会财务部门应按照《民间非营利组织会计制度》和国家有关规定编制财务报告。财务报告编制应遵循会计核算原则和方法，确保财务数据的真实性和准确性。3.财务报告报送与公开：协会财务报告应定期报送协会理事会或常务理事会审议，并按照规定向会员代表大会公开披露。同时，应按照国家有关规定向登记管理机关、业务主管单位等报送财务报告。（二）财务分析1.财务分析内容：协会财务分析应包括财务状况分析、业务活动分析、现金流量分析、预算执行情况分析等内容。通过财务分析，揭示协会财务运行状况和存在的问题，为协会领导决策提供参考依据。2.财务分析方法：协会财务分析采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对财务数据进行分析和评价。3.财务分析报告：协会财务部门应定期撰写财务分析报告，提交协会领导和相关部门。财务分析报告应客观、准确、全面地反映协会财务运行情况，提出改进建议和措施。九、财务监督与审计（一）财务监督1.内部监督：协会建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对协会财务收支、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督：协会接受登记管理机关、业务主管单位、财政部门等有关部门的监督检查。积极配合有关部门的监督检查工作，如实提供财务资料和相关情况。（二）内部审计1.审计机构与人员：协会设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对协会财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范。2.审计范围与内容：内部审计范围包括协会及所属各分支机构、代表机构和实体机构的财务收支、资产管理、经济活动等。内部审计内容包括财务收支的真实性、合法性、合规性审计，资产管理审