民办医疗机构财务制度

PAGE民办医疗机构财务制度一、总则（一）制定目的为加强民办医疗机构财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障民办医疗机构健康可持续发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本机构实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于[民办医疗机构具体名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖民办医疗机构的各项财务收支活动，确保财务信息完整。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息质量。5.效益性原则合理配置资源，努力降低成本，提高资金使用效益。二、财务管理职责（一）财务部门职责1.负责贯彻执行国家有关财务法律法规和本机构财务制度，制定具体的财务管理制度和操作流程。2.进行财务核算，编制财务报表，及时、准确地反映机构财务状况和经营成果。3.负责资金的筹集、使用和管理，合理安排资金，确保资金安全。4.开展财务分析，为机构决策提供财务信息支持，参与制定发展规划和重大经济决策。5.负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的完整性和保密性。（二）其他部门职责1.各部门应配合财务部门做好财务管理工作，提供真实、准确的财务相关资料。财务部门应定期对各部门进行财务培训，提高全员财务管理意识。2.业务部门负责制定业务计划和预算，控制业务成本，确保业务活动的经济效益。在开展新业务时，应提前与财务部门沟通，评估财务可行性。3.采购部门负责物资采购的计划、组织和实施，严格执行采购审批制度，控制采购成本。采购过程中涉及的财务事项，应及时与财务部门协作处理。4.人力资源部门负责制定薪酬福利计划，核算员工工资、奖金等薪酬项目，配合财务部门做好人工成本控制和分析。三、预算管理（一）预算编制1.民办医疗机构应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、留有余地”的原则。2.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算应参考上年度实际收入情况，结合本年度业务发展计划、市场变化等因素进行预测。支出预算应根据业务活动需要、人员配置、物资采购等情况进行合理安排，分为基本支出预算和项目支出预算。3.基本支出预算包括人员经费和公用经费。人员经费应根据国家有关规定和机构薪酬政策，结合人员编制和实际情况编制。公用经费应按照相关标准和机构实际需求，合理确定各项费用额度。4.项目支出预算应根据机构发展规划和重点项目安排，明确项目名称、内容、资金来源、实施进度等，并进行详细的成本效益分析。（二）预算审批1.年度财务预算编制完成后，应提交机构管理层审议。管理层应从机构整体发展战略、财务状况、资金平衡等方面对预算进行审核，提出修改意见。2.经管理层审议通过的预算，报董事会（理事会）审批。董事会（理事会）应重点审查预算的合法性、合理性和可行性，确保预算符合机构发展目标和财务承受能力。3.预算审批通过后，应及时下达各部门执行，并明确各部门在预算执行中的职责和权限。（三）预算执行与调整1.各部门应严格按照下达的预算执行，确保各项收支按预算进度完成。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。调整预算应提交书面申请，说明调整原因、调整内容、调整金额等，并经相关部门审核和管理层审批。3.预算调整应遵循谨慎性原则，确保调整后的预算仍能满足机构发展需要，且不会对财务状况造成重大不利影响。四、收入管理（一）收入分类民办医疗机构收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入是指医疗机构开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准执行，确保收费合理合规。2.药品收入是指医疗机构销售药品取得的收入。药品收入应严格按照国家药品价格政策执行，不得擅自提高或降低药品价格。3.其他收入是指除医疗收入、药品收入以外的各项收入，如培训收入、科研收入、捐赠收入等。其他收入应根据相关规定进行管理和核算。（二）收入确认与计量1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。对于采用预收医疗款方式的，应在提供医疗服务实现收入时确认收入，并冲减预收医疗款。2.药品收入应在发出药品并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.其他收入应根据不同收入类型，按照相关规定进行确认和计量。捐赠收入应在实际收到捐赠款项时确认收入；培训收入、科研收入等应在相关服务完成并取得收款权利时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照收入类别进行明细核算，准确记录各项收入的发生情况。同时，应加强对收入票据的管理，确保收入票据的真实性、完整性和合法性。2.加强对收费环节的管理，建立健全收费管理制度。收费人员应严格按照规定的收费标准收费，不得擅自减免或提高收费标准。财务部门应定期对收费情况进行检查和核对，防止漏收、错收等情况发生。3.对于医保结算收入，应按照医保政策规定及时与医保部门进行结算，确保医保资金的及时到账和合理使用。同时，应加强与医保部门的沟通协调，及时了解医保政策变化，做好相关应对工作。五、成本费用管理（一）成本费用分类民办医疗机构成本费用主要包括人员费用、药品及卫生材料费用、设备购置及维护费用、房屋及水电费、管理费用、财务费用等。1.人员费用包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。人员费用应根据机构薪酬政策和人员实际情况进行合理核算和控制。2.药品及卫生材料费用是指医疗机构为开展医疗服务活动而采购的药品和卫生材料所发生的费用。药品及卫生材料费用应严格按照采购成本进行核算，加强对库存的管理，降低库存积压和损耗。3.设备购置及维护费用是指医疗机构购置医疗设备及对设备进行维护、保养所发生的费用。设备购置应根据业务发展需要进行合理规划，避免盲目购置。同时，应加强设备维护管理，提高设备使用寿命，降低设备维修成本。4.房屋及水电费是指医疗机构租赁房屋及发生的水电费等费用。房屋租赁应签订规范的租赁合同，明确租赁期限、租金标准等条款。水电费应按照实际发生额进行核算，加强节约意识，降低能耗。5.管理费用是指医疗机构行政管理部门为组织和管理医疗活动所发生的费用，包括办公费、差旅费、会议费、业务招待费等。管理费用应严格按照相关规定进行控制，杜绝不合理开支。6.财务费用是指医疗机构为筹集资金而发生的费用，包括利息支出、手续费等。财务费用应合理控制资金筹集成本，优化资金结构。（二）成本费用核算1.财务部门应按照成本费用项目进行明细核算，准确归集和分配各项成本费用。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用核算的准确性和合理性。2.对于直接成本，应直接计入相关成本核算对象；对于间接成本，应按照一定的分配方法分配计入相关成本核算对象。分配方法应保持相对稳定，不得随意变更。3.加强对成本费用支出的审核和控制，严格执行成本费用审批制度。各项成本费用支出应取得合法有效的凭证，经相关部门审核和授权审批后，方可列支。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制目标和考核机制，将成本费用控制指标分解到各部门、科室，定期对成本费用控制情况进行考核和评价。2.加强对药品及卫生材料采购的管理，通过招标采购、集中采购等方式，降低采购成本。同时，加强对库存的管理，合理确定库存水平，减少库存积压和浪费。3.优化人员配置，提高工作效率，降低人员费用成本。加强对员工的培训和考核，提高员工业务素质和工作能力，避免人员冗余。4.加强对设备购置和使用的管理，根据业务需求合理配置设备，提高设备利用率。同时，建立设备维护保养制度，降低设备维修成本。5.严格控制管理费用支出，规范各项费用报销标准和审批程序。加强对办公费、差旅费、会议费、业务招待费等费用的管理，杜绝铺张浪费。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。财务部门应严格按照国家有关规定进行货币资金管理,确保货币资金的安全。加强对库存现金的限额管理，定期进行现金盘点，做到账实相符。加强对银行账户的管理，严格执行银行存款开户、销户审批制度，定期核对银行账户余额，及时发现和处理异常情况。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。财务部门应加强对应收及预付款项的核算和管理，定期与债务人进行核对，及时催收款项。对于长期挂账的应收款项，应查明原因，采取有效措施进行清理。建立坏账准备制度，按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收款项，经批准后核销。3.存货存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。财务部门应加强对存货的核算和管理，建立健全存货管理制度。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，确保账实相符。加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，防止存货积压、变质和丢失。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指民办医疗机构为开展医疗服务活动而持有的，单位价值较高、使用年限较长的有形资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。固定资产应按照国家有关规定进行分类和核算。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产时，应进行市场调研，选择性价比高的产品。固定资产到货后，应及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。验收合格后，应及时办理入账手续。3.固定资产折旧与减值固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产存在减值迹象的，应及时进行减值测试，并计提减值准备。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，经批准后进行处置。处置固定资产取得的收入应及时入账，处置过程中发生的费用应合理列支。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指民办医疗机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照国家有关规定进行分类和核算。2.无形资产取得与摊销无形资产取得时，应按照实际成本计价。无形资产应在其使用寿命内按照规定的方法进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，经批准后进行处置。处置无形资产取得的收入应及时入账，处置过程中发生的费用应合理列支。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款短期借款是指民办医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定按时还本付息，财务部门应加强对短期借款的核算和管理，合理安排借款资金，降低借款成本。2.应付账款应付账款是指民办医疗机构因购买物资、接受劳务等而应付给供应单位的款项。财务部门应加强对应付账款的核算和管理，定期与供应商进行核对，及时支付款项，维护良好的商业信用。3.预收医疗款预收医疗款是指医疗机构在提供医疗服务前向患者预收的款项。财务部门应按照规定及时确认收入，冲减预收医疗款，确保预收医疗款的合理使用和准确核算。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指民办医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。长期借款应按照借款合同约定按时还本付息，财务部门应加强对长期借款的核算和管理，合理安排借款资金，制定还款计划，确保按时足额偿还借款。2.长期应付款长期应付款是指民办医疗机构除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产应付款等。财务部门应加强对长期应付款的核算和管理,按照合同约定及时支付款项。（三）负债风险管理1.建立负债风险预警机制，对负债规模、结构、偿债能力等进行定期分析和评估，及时发现潜在的负债风险。2.根据负债风险状况，合理调整负债结构，优化借款期限和利率，降低负债成本和风险。3.加强与债权人的沟通协调，保持良好的合作关系，确保借款资金按时足额到位，避免因逾期还款等原因产生不良信用记录和额外的财务成本。八、财务报告与分析（一）财务报告1.民办医疗机构应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告编制完成后，应经机构管理层审核，并加盖单位公章后对外报送。（二）财务分析1.财务部门应定期对财务报告进行分析，为机构管理层提供决策支持。财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.通过财务分析，应揭示机构财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。同时，应预测机构未来财务发展趋势，为制定发展战略和规划提供依据。3.财务分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，应根据分析目的和数据特点选择合适的分析方法，确保分析结果的准确性和可靠性。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确财务监督职责和权限。财务部门应定期对本机构财务收支、经济活动等进