规范小微企业财务制度

PAGE规范小微企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小微企业的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障企业合法合规运营，促进企业健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，全面规范各项财务行为。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置1.根据企业规模和管理要求，设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。2.财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.配备具备专业财务知识和技能的人员，包括会计、出纳等。2.财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加培训和继续教育，不断提升业务水平。（三）财务人员职责1.会计职责负责财务核算工作，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回。定期进行财务分析，为企业决策提供财务数据支持。协助制定和完善财务管理制度，参与财务预算编制和执行监控。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计做好其他财务工作。三、财务核算（一）会计核算基础1.采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（二）会计科目设置1.根据国家统一的会计制度和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.按照国家统一的会计制度规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或者盖章。4.定期结账，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。（五）财务报表1.定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。利润表应按照各项收入项目和费用项目分别列示。现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。3.财务报表编制完成后，应由会计机构负责人、会计主管人员和企业负责人签名并盖章。四、资金管理（一）现金管理1.严格遵守现金使用范围，按照国家有关规定支付现金。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。2.核定库存现金限额，库存现金限额一般按照企业35天日常零星开支所需确定。3.建立健全现金内部控制制度，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。4.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照审批程序进行，由经办人签字、相关负责人审批后，出纳人员方可支付。5.定期对库存现金进行清查盘点，做到日清月结，账款相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。（二）银行存款管理1.按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户套取现金。2.加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.严格执行银行结算制度，办理银行结算业务时，应认真审核票据的真实性、合法性和完整性，防止发生结算风险。4.银行存款收付业务应及时登记入账，做到日清月结。对于银行对账单与企业银行存款日记账之间的差额，应及时查明原因，进行处理。（三）资金预算与控制1.编制年度资金预算，合理安排资金收支，确保企业资金平衡。资金预算应包括现金预算、银行存款预算、资金筹集预算等。（1）现金预算应根据企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出情况进行编制，预测企业现金收支的变动趋势，合理安排现金余缺。（2）银行存款预算应根据企业资金收付业务情况，预测银行存款的增减变动，合理安排银行存款余额。（3）资金筹集预算应根据企业资金需求和筹资能力，预测企业筹集资金的方式、金额和时间，确保企业资金需求得到满足。2.加强资金预算的执行监控，定期对资金预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决资金预算执行过程中存在的问题。3.根据企业经营活动和投资活动的需要，合理安排资金投放，提高资金使用效益。在进行重大投资决策时，应进行充分的可行性研究和风险评估，确保投资项目的收益性和安全性。五、资产管理（一）流动资产1.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理部门和职责。财务部门负责应收账款的核算和监控，销售部门负责应收账款的催收。加强应收账款的日常核算，及时记录应收账款的发生、收回和坏账情况。定期对应收账款进行账龄分析，掌握应收账款的分布和回收情况。制定合理的信用政策，对客户进行信用评估，确定信用额度和信用期限。对于信用状况不佳的客户，应采取适当措施，如要求提供担保、缩短信用期限等，降低应收账款风险。加强应收账款的催收工作，销售部门应定期与客户核对账目，及时催收逾期账款。对于长期拖欠的账款，应采取有效措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等，确保应收账款及时收回。2.存货管理建立健全存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理要求。财务部门负责存货的核算和成本控制，仓储部门负责存货的保管和收发。加强存货采购管理，根据企业生产经营需要，合理确定存货采购计划，选择合适的供应商，签订采购合同，确保存货的质量和供应及时性。严格存货验收制度，对采购的存货进行严格验收把关，确保存货的数量、质量、规格等符合合同要求。对于验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理。加强存货保管管理，建立存货保管台账，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。合理安排存货存放地点，做好防火、防潮、防盗等工作，防止存货损坏、变质和丢失。规范存货发出管理，根据企业生产经营需要，按照规定的程序办理存货发出手续。发出存货应采用先进先出法、加权平均法等合理的计价方法进行核算，确保存货成本的准确性。定期对存货进行盘点，盘点结果应与存货账面记录进行核对。如发现盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行处理。盘盈的存货，应冲减管理费用；盘亏或毁损的存货，属于正常损耗的，应计入管理费用；属于非正常损失的，应计入营业外支出，并及时向税务机关申报扣除。（二）固定资产1.固定资产购置根据企业发展战略和生产经营需要，编制固定资产购置计划。固定资产购置计划应包括购置固定资产的名称、型号、数量、金额、购置时间等内容。对固定资产购置项目进行可行性研究和论证，分析购置固定资产的必要性、经济性和可行性。在进行固定资产购置决策时，应充分考虑企业的资金状况、生产能力、技术水平等因素，确保购置项目符合企业实际情况。按照规定的程序办理固定资产购置手续，签订购置合同，明确双方的权利和义务。购置固定资产应严格按照合同约定进行验收，确保固定资产的质量和性能符合要求。2.固定资产折旧根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。按照确定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，计入相关成本费用。固定资产折旧应按月计提，计提折旧的基数为固定资产原值减去预计净残值后的余额。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应与固定资产账面记录进行核对，做到账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行处理。盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并计入营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，应按照其账面价值扣除保险赔偿和过失人赔偿后的余额，计入营业外支出。4.固定资产处置（1）固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置固定资产。固定资产处置审批程序应包括申请、审核、批准等环节，并明确各环节的责任人和审批权限。（2）固定资产处置方式包括出售、转让、报废、毁损等。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。出售、转让固定资产的收入，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；同时，按照固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按照已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产原值，贷记“固定资产”科目。处置固定资产发生的清理费用等支出，应借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产处置净损益，如为净收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目；如为净损失，应借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则：成本费用核算应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.相关性原则：成本费用核算应当与企业的生产经营活动相关，能够准确反映企业的成本费用水平。3.权责发生制原则：成本费用核算应当按照权责发生制的要求，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的费用。4.划分收益性支出与资本性支出原则：成本费用核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算方法1.根据企业生产经营特点和成本管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。2.按照成本核算对象和成本项目进行成本核算，准确归集和分配各项成本费用。成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.加强成本费用的日常核算和管理，及时记录和反映成本费用的发生情况。定期对成本费用进行分析和比较，找出成本费用控制的关键点，采取有效措施，降低成本费用水平。（三）成本费用控制1.建立健全成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、范围、责任和措施。成本费用控制制度应涵盖企业生产经营活动的全过程，包括采购、生产、销售、管理等各个环节。2.制定成本费用预算，将成本费用控制目标分解到各部门、各岗位，并加强预算的执行监控。定期对成本费用预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.加强成本费用的审批管理，严格控制各项成本费用支出。成本费用支出应按照规定的审批程序进行，由经办人签字、相关负责人审批后，财务部门方可支付。对于重大成本费用支出项目，应进行集体决策和审批。4.采取有效措施降低成本费用，如优化生产流程、提高生产效率、降低采购成本、控制管理费用等。通过成本费用控制，提高企业的经济效益。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.按照国家统一的会计制度规定，正确核算企业的利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.定期对企业的利润进行分析和评价，了解企业的盈利能力和经营成果。通过利润分析，找出影响利润的因素，采取有效措施，提高企业的利润水平。（二）利润