海关部门财务制度

PAGE海关部门财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范海关部门的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障海关各项工作的顺利开展，确保海关履行职责所需经费的合理安排与有效使用，维护国家财经纪律和财务秩序。（二）适用范围本制度适用于海关部门及其所属各单位，包括各级海关机关、直属事业单位、社会团体等。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财经政策，依法进行财务活动，确保财务工作合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则涵盖海关部门所有财务收支活动，全面、系统地进行财务管理，不得遗漏重要财务事项。4.收支平衡原则统筹安排各项收入和支出，保持年度预算收支平衡，避免出现赤字或资金闲置浪费现象。5.预算控制原则强化预算管理，以预算为依据安排各项财务收支，严格控制预算执行，确保预算目标的实现。6.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，避免盲目投资和低效益支出。二、财务机构与人员（一）财务机构设置海关部门应设立独立的财务机构，负责本部门的财务管理工作。财务机构应根据工作需要合理设置内部科室，明确各科室职责分工，确保财务管理工作的有序开展。（二）财务人员配备配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备相应的专业技术职称，如会计师、高级会计师等。财务人员应定期参加业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责海关部门的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度、财务预算等。参与海关部门重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务机构的人员管理和团队建设，组织开展财务人员培训和考核工作。监督财务收支活动，确保财务工作合法合规，防范财务风险。2.会计人员职责按照国家会计制度的规定，进行财务核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目和财产物资，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定进行操作。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制资金报表，反映资金收支情况。三、预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则综合考虑海关部门各项工作任务和事业发展需求，合理安排预算资金，确保重点工作和项目的资金保障。2.积极稳妥原则结合海关工作实际和经济社会发展形势预测收入，合理确定支出规模，避免预算编制过高或过低，保证预算的可行性和可靠性。3.零基预算原则各项支出预算的编制应不受以往年度预算安排情况的影响，根据实际需要和财力可能，对预算项目进行全面审核和评估，合理确定预算额度。（二）预算编制内容1.收入预算包括财政拨款收入、行政事业性收费收入、罚没收入、其他收入等。收入预算应根据国家政策法规、海关业务开展情况以及历年收入水平等因素进行预测编制。2.支出预算基本支出预算涵盖人员经费和公用经费，人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。基本支出预算应按照国家规定标准和海关实际工作需要进行编制。项目支出预算根据海关业务工作重点和发展规划，对特定项目所需资金进行预算安排，如海关信息化建设项目、查验设备购置项目、缉私办案专项经费等。项目支出预算应明确项目名称、项目内容、资金用途、预算金额等，并对项目实施进度和预期效果进行详细说明。（三）预算编制程序1.准备阶段每年第四季度，财务部门收集、整理各部门预算编制基础资料，包括业务工作计划、资产状况、人员情况等，并对相关数据进行分析和审核。2.编制阶段各部门根据本部门工作任务和事业发展需求，结合财务部门提供的基础资料，编制本部门年度预算草案，经部门负责人审核后报送财务部门。3.审核汇总阶段财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，重点审核预算编制的合理性、合规性、准确性以及与海关整体工作目标的一致性。审核通过后，财务部门汇总编制海关部门年度预算草案，报经海关领导班子审议通过。4.上报审批阶段将审议通过的年度预算草案按照规定程序上报上级主管部门和财政部门审批。（四）预算执行与调整1.预算执行海关部门应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。财务部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。各部门应严格执行本部门预算，不得擅自调整预算项目和金额。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。2.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、海关工作任务变化、不可抗力因素等导致预算执行困难或无法按原预算执行时，可申请预算调整。预算调整应按照以下程序进行：各部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整项目、调整金额以及对预算执行的影响等，并附相关证明材料。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见后报海关领导班子审议。经海关领导班子审议通过后，按照规定程序上报上级主管部门和财政部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入范围海关部门的收入主要包括以下几类：1.财政拨款收入指海关部门从同级财政部门取得的各类财政资金，包括基本支出拨款和项目支出拨款。2.行政事业性收费收入按照国家规定，海关依法收取的各类行政事业性收费，如进出口货物通关费、查验费等。行政事业性收费应严格按照国家收费项目和标准执行，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。3.罚没收入海关在执法过程中依法对违法违规行为实施行政处罚所取得的罚没款项。罚没收入应严格按照法律法规规定执行，及时足额上缴国库，不得截留、挪用或坐支。4.其他收入包括利息收入、捐赠收入、资产出租出借收入等。其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入合法合规。（二）收入管理要求1.依法组织收入严格按照国家法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得违反规定擅自增加收费项目、提高收费标准或采取不正当手段组织收入。2.规范收费行为行政事业性收费应使用财政部门统一监制的收费票据，严格按照规定的收费项目和标准收费，并向缴费人开具合法有效的收费凭证。收费收入应及时足额上缴国库，不得坐收坐支或截留挪用。3.加强罚没收入管理罚没收入应严格按照法律法规规定的程序和要求执行，做到依法处罚、罚缴分离。罚没财物应妥善保管，及时上缴国库，不得擅自处理。罚没收入应按照规定及时足额上缴国库，不得截留、挪用或坐支。4.其他收入管理对于利息收入、捐赠收入、资产出租出借收入等其他收入，应按照相关规定进行管理和核算。利息收入应及时入账，捐赠收入应按照捐赠协议使用，资产出租出借收入应按照规定签订合同，收取租金，并及时足额上缴国库。五、支出管理（一）支出分类与范围1.基本支出包括人员经费和公用经费，具体内容如总则部分所述。基本支出应按照国家规定标准和海关实际工作需要进行安排，确保海关工作人员的基本生活和工作条件。2.项目支出根据海关业务工作重点和发展规划，对特定项目所需资金进行安排，如海关信息化建设项目、查验设备购置项目、缉私办案专项经费等（具体项目可根据实际情况进一步细化）。项目支出应明确项目目标、资金用途、实施进度和预期效果，确保项目资金专款专用，提高资金使用效益。（二）支出审批与控制1.审批流程各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核签字后报财务部门审核支付；重大支出或专项支出应经海关领导班子集体研究决策后，由部门负责人和财务负责人审核签字后报财务部门审核支付。财务部门在审核支出时，应重点审核支出的合法性、合规性、合理性以及与预算的一致性。对于不符合规定的支出，财务部门有权拒绝支付。2.支出控制严格执行预算控制，各项支出不得突破预算额度。如因特殊情况需要超预算支出，应按照预算调整程序报经批准。加强对各项费用支出的控制，严格执行国家有关费用开支标准和规定。如公务接待费、公务用车运行维护费、差旅费等应按照规定的标准和范围执行，不得超标准、超范围支出。建立健全支出绩效评价制度，对重大项目支出和专项支出进行绩效评价，评价结果作为以后年度预算安排和项目决策的重要依据，提高资金使用效益。（三）支出报销规定1.报销凭证要求各项支出应取得合法有效的报销凭证，如发票、收据、财政票据等。报销凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。发票应加盖发票专用章，财政票据应加盖财政部门监制章。对于不符合规定的报销凭证，财务部门不得受理。2.报销审批手续报销人应按照规定填写报销审批单，详细注明支出内容、金额、用途等，并附相关报销凭证。报销审批单应经部门负责人审核签字后报财务部门审核。财务部门审核通过后，按照规定的支付方式进行支付。对于大额支出或特殊支出，可能还需提供相关证明材料或经过特定审批程序。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类海关部门的资产主要分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、办公设备、交通工具、专用设备等。无形资产是指海关部门拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。其他资产包括长期待摊费用、待处理财产损溢等。2.资产计价流动资产按照实际发生额计价。固定资产按照购置成本计价，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。无形资产按照取得时的实际成本计价，如外购无形资产按照购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行研发的无形资产，按照开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出计价。其他资产按照相关规定进行计价。（二）资产购置与处置1.资产购置海关部门购置资产应按照预算管理要求，纳入年度预算安排。购置资产前，应进行充分的市场调研和论证，选择合适的采购方式和供应商，确保资产质量和性价比。资产购置应严格按照国家有关政府采购法律法规的规定执行，属于政府采购范围的资产，应通过政府采购程序进行采购。采购过程中应遵循公开、公平、公正的原则，确保采购活动合法合规。2.资产处置资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。对于达到使用年限、无法正常使用或技术落后等需要报废的固定资产，应由使用部门提出报废申请，经技术鉴定和财务审核后，报海关领导班子审批。报废资产应及时清理，残值收入应按照规定上缴国库。对于闲置资产或因工作需要不再使用的资产，可按照规定进行转让或出租。资产转让或出租应进行评估，按照规定的程序进行审批，并签订相关合同，确保资产处置过程合法合规，资产收益及时足额上缴国库。（三）资产清查与盘点1.资产清查海关部门应定期进行资产清查，全面核实资产的数量、价值、使用状况等情况，确保资产账实相符。资产清查工作一般每年进行一次，特殊情况下可根据需要进行专项清查。2.资产盘点财务部门和资产管理部门应定期对资产进行盘点，盘点结果与资产账目进行核对。对于盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的资产应及时入账，盘亏的资产应按照规定的审批程序进行核销，并追究相关责任人的责任。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制海关部门应按照国家会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映海关部门的财务状况和收支情况。2.财务报告报送财务报表编制完成后，应按照规定的时间和程序报送上级主管部门和财政部门。财务报告还应附财务情况说明书，对财务状况、收支情况、预算执行情况、财务管理工作等进行详细说明，为财务报告使用者提供全面的财务信息。（二）财务分析1.分析内容财务分析应围绕海关部门的财务状况、收支情况、预算执行情况等进行，重点分析以下内容：财务状况分析：包括资产负债结构分析、资产质量分析、偿债能力分析等，评估海关部门的财务风险和可持续发展能力。收支情况分析：分析各项收入和支出的构成、增减变化原因，评估收入来源的稳定性和支出的合理性。预算执行情况分析：对比预算与实际执行情况，分析预算执行差异原因，评估预算执行的准确性和有效性。财务管理工作分析：对财务