义务教育学校财务制度

PAGE义务教育学校财务制度一、总则（一）制定目的为了进一步规范义务教育学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障义务教育学校教育教学工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合义务教育学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的义务教育阶段学校，包括小学、初级中学等。其他社会组织和个人举办的义务教育学校可参照执行。（三）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.统筹兼顾原则：统筹安排学校各项资金，合理配置资源，兼顾教育教学、师资队伍建设、学校发展等各方面需求。3.勤俭节约原则：厉行节约，反对浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。4.收支平衡原则：坚持量入为出、收支平衡，不得编制赤字预算。5.民主理财原则：建立健全财务管理制度，加强民主管理和监督，充分发挥教职工代表大会等组织在财务管理中的作用。二、财务管理体制（一）管理职责1.教育行政部门：负责制定义务教育学校财务管理制度，指导和监督学校财务管理工作，审核学校年度预算和决算，统筹安排义务教育经费，确保义务教育经费的合理使用。2.学校：负责本学校的财务管理工作，贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度，编制学校年度预算和决算，组织实施学校财务收支计划，加强财务核算和资产管理，定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。（二）财务机构设置及人员配备1.财务机构设置：学校应当单独设置财务机构，配备必要的财务人员，负责学校的财务管理工作。规模较小的学校，可以实行报账制，由教育行政部门或其他指定机构代为管理财务工作。2.财务人员配备：学校财务人员应当具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具备相应的财务管理能力。财务人员应当保持相对稳定，如有变动，应当按照规定办理交接手续。（三）财务管理制度建设1.建立健全财务管理制度：学校应当根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合学校实际情况，建立健全各项财务管理制度，包括预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、资产管理制度、财务内部控制制度等。2.加强财务管理制度执行：学校应当严格执行各项财务管理制度，确保财务管理工作规范有序。对违反财务管理制度的行为，应当依法依规追究责任。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：预算编制应当涵盖学校所有收入和支出，全面反映学校财务收支情况。3.真实性原则：预算编制应当以实际情况为依据，合理预计收入和支出，不得虚报、瞒报。4.稳妥性原则：预算编制应当稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。5.公开性原则：预算编制应当公开透明，广泛征求教职工意见，接受群众监督。（二）预算编制方法1.收入预算编制：学校收入预算应当根据国家有关政策和学校实际情况，合理预计各项收入。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.支出预算编制：学校支出预算应当根据学校事业发展计划和任务，合理安排各项支出。支出预算包括人员支出、公用支出、项目支出等。人员支出应当根据国家有关规定和学校实际情况，合理确定教职工工资、津贴、补贴等标准；公用支出应当根据学校教学、科研、管理等实际需要，合理安排办公费、水电费、差旅费等费用；项目支出应当根据学校重点工作和发展规划，合理安排专项经费。（三）预算编制程序1.提出预算建议数：学校应当在每年第三季度末，根据本年度预算执行情况和下一年度事业发展计划，提出下一年度预算建议数，报教育行政部门审核。2.下达预算控制数：教育行政部门应当根据国家有关政策和学校实际情况，对学校上报的预算建议数进行审核，下达预算控制数。3.编制正式预算：学校应当根据教育行政部门下达的预算控制数，编制正式预算，报教育行政部门审核。4.批复预算：教育行政部门应当对学校上报的正式预算进行审核，批复学校预算。学校应当严格按照教育行政部门批复的预算执行。（四）预算执行与调整1.预算执行：学校应当严格执行预算，确保预算的严肃性。各项收入应当及时足额上缴，各项支出应当按照预算规定的用途和标准执行，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.预算调整：学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素，需要调整预算的，应当按照规定程序报教育行政部门审核批准。预算调整应当遵循必要性、可行性、合理性原则，不得随意调整预算。（五）决算管理1.决算编制：学校应当在年度终了后，按照国家有关规定和教育行政部门的要求，编制年度决算。决算编制应当真实、准确、完整，反映学校年度财务收支情况和预算执行结果。2.决算审核：教育行政部门应当对学校上报的年度决算进行审核，审核内容包括决算编制的真实性、准确性、完整性等。3.决算批复：教育行政部门应当对审核后的学校年度决算进行批复，学校应当按照教育行政部门批复的决算进行账务处理。四、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入：指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费拨款、教育专项资金拨款等。2.事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费等。3.上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指学校除上述各项收入以外的收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：学校应当按照国家有关法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。2.严格票据管理：学校收取各项费用应当使用财政部门统一印制的票据，不得使用自制票据或白条收费。票据应当妥善保管，不得遗失、损毁。3.及时足额上缴：学校取得的各项收入应当及时足额上缴，不得截留、挪用。五、支出管理（一）支出范围1.人员支出：指学校用于教职工个人方面的支出，包括基本工资、津贴、补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用支出：指学校用于教学、科研、管理等方面的支出，包括办公费、水电费、差旅费、会议费、培训费、印刷费、邮电费、物业管理费等。3.项目支出：指学校为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，包括专项设备购置、专项修缮、专项业务费等。（二）支出管理要求1.严格执行支出预算：学校应当严格按照教育行政部门批复的预算执行支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.规范支出审批程序：学校应当建立健全支出审批制度，明确支出审批权限和程序。各项支出应当按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.加强支出核算与监督：学校应当加强支出核算，严格按照国家有关财务规章制度进行账务处理。同时，应当加强对支出的监督检查，确保支出的真实性、合法性、合理性。（三）支出报销规定1.报销凭证要求：学校报销各项费用应当取得合法有效的凭证，包括发票、收据、报销单等。凭证应当内容完整、字迹清晰、印章齐全。2.报销审批流程：学校报销各项费用应当按照规定的审批流程进行审批，一般包括经办人签字、证明人签字、部门负责人审核、财务负责人审核、校长审批等环节。3.报销时间限制：学校报销各项费用应当在规定的时间内进行，一般不得超过一个月。超过规定时间的，应当说明原因并经批准后方可报销。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：学校资产分为流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。2.资产计价：学校资产应当按照国家有关规定进行计价。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资成本计价。（二）固定资产管理1.固定资产范围：学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产购置：学校购置固定资产应当按照规定的程序进行审批，纳入学校预算管理。购置固定资产应当进行政府采购或按照规定的采购方式进行采购。3.固定资产折旧：学校应当按照国家有关规定对固定资产计提折旧，折旧方法一般采用年限平均法。固定资产折旧应当按月计提，计入当期支出。4.固定资产处置：学校固定资产处置应当按照规定的程序进行审批，包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。固定资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或纳入学校预算管理。（三）流动资产与无形资产及对外投资管理1.流动资产：学校流动资产主要包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。学校应当加强流动资产的管理，确保流动资产的安全完整。2.无形资产：学校无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。学校应当加强无形资产的管理，依法保护学校的知识产权。3.对外投资：学校对外投资应当按照国家有关规定进行审批，纳入学校预算管理。学校对外投资应当进行可行性研究和风险评估，确保投资的安全和效益。七、财务内部控制（一）内部控制目标1.规范财务行为：确保学校财务行为符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.防范财务风险：防范学校财务风险，确保学校资金安全。3.提高资金使用效益：提高学校资金使用效益，促进学校事业发展。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应当涵盖学校财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等。2.重要性原则：内部控制应当关注学校财务管理的重要领域和关键环节，确保内部控制的有效性。3.制衡性原则：内部控制应当建立健全制衡机制，确保学校财务管理的决策权、执行权、监督权相互制约、相互监督。4.适应性原则：内部控制应当根据学校实际情况和外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：学校应当建立健全不相容职务分离制度，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。2.授权审批控制：学校应当建立健全授权审批制度，明确审批权限和审批程序，确保各项经济业务经过授权审批后方可办理。3.会计系统控制：学校应当建立健全会计系统控制制度，按照国家有关规定进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。4.财产保护控制：学校应当建立健全财产保护制度，加强对资产的管理和保护，确保资产的安全完整。5.预算控制：学校应当建立健全预算控制制度，加强对预算编制、执行、调整等环节的管理，确保预算的严格执行。6.运营分析控制：学校应当建立健全运营分析控制制度，定期对学校财务状况和运营情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。7.绩效考评控制：学校应当建立健全绩效考评控制制度，对学校各部门和教职工的财务工作进行绩效考评，确保财务管理工作的有效性。八、财务监督（一）监督主体与职责1.教育行政部门：教育行政部门负责对义务教育学校财务工作进行监督检查，指导学校建立健全财务管理制度，规范学校财务行为。2.学校内部监督：学校应当建立健全内部监督制度，加强对学校财务工作的内部监督检查。学校财务部门应当定期对学校财务收支情况进行自查自纠，发现问题及时整改。学校教职工代表大会等组织应当对学校财务工作进行民主监督，参与学校重大财务决策。3.社会监督：学校应当接受社会监督，定期向社会公开学校财务收支情况，接受社会公众的监督。（二）监督内容与方式1.监督内容：财务监督的内容包括学校财务管理制度的执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况、财务内部控制情况等。2.监督方式：财务监督的方式包括定期检查、不定期抽查、专项检查等。教育行政部门可