卫生单位会计制度

PAGE卫生单位会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生单位的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生单位，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面核算卫生单位的各项经济活动，确保会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告。2.实行会计监督，对不真实、不合法原始凭证不予受理，对违法收支不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，热爱本职工作，努力钻研业务。2.诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事。3.廉洁自律，公私分明，不贪不占。4.客观公正，依法办事，实事求是。5.坚持准则，遵循准则，不为主观或他人意志左右。6.提高技能，不断提高业务水平。7.参与管理，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。8.强化服务，树立服务意识，提高服务质量。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币。（三）会计记账方法采用借贷记账法。（四）会计核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。3.历史成本原则：各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。4.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。四、资产（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。卫生单位应当严格遵守国家有关现金管理的规定，加强现金收支的核算和管理。银行存款应当按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。应当按照实际发生额记账，并及时清理结算。对确实无法收回的应收及预付款项，按照规定报经批准后予以核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。应当按照实际成本计价，发出存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。应当建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，保证账实相符。（二）固定资产1.定义与标准使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.分类与计价分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。按照取得时的实际成本计价，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费以及达到预定可使用状态前所发生的必要支出。3.折旧方法一般采用平均年限法或工作量法计提折旧。折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变更。4.清查与处置定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。处置固定资产应当按照规定报经批准，其变价收入应当转入修购基金。（三）无形资产1.定义与内容指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.计价与摊销按照取得时的实际成本计价。自取得当月起，在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。五、负债（一）流动负债1.短期借款向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。2.应付账款因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应当按照实际发生额记账，并及时清理结算。3.预收医疗款向住院病人或门诊病人预收的医疗款项。应当按照实际收到的金额记账，并在提供医疗服务后按照规定进行结算。4.应付职工薪酬包括应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应当按照规定的工资总额和计提标准，计算并提取应付职工薪酬，计入当期费用。5.应交税费按照国家税法规定应当缴纳的各种税费。应当按照规定及时足额缴纳，不得拖欠。（二）非流动负债长期借款：向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。长期借款应当按照规定的还款计划及时偿还本息。六、净资产（一）事业基金1.定义与来源指卫生单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。2.使用规定用于弥补亏损、转增资本等。（二）专用基金1.修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取，用于固定资产的更新和大型修缮。2.职工福利基金按照结余的一定比例提取，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等。3.医疗风险基金按照规定提取，用于支付医疗事故赔偿、医疗纠纷赔偿等。（三）待冲基金1.定义与形成指财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。2.使用规定在相关资产计提折旧、摊销或处置时，按照规定冲减待冲基金。（四）财政补助结转（余）1.定义与分类指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政补助资金。分为财政补助结转和财政补助结余。2.结转与结余处理应当按照规定进行结转和结余分配，不得随意改变用途。（五）科教项目结转（余）指科研、教学项目当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。应当按照规定进行结转和结余处理。（六）本期结余指卫生单位本期各项收入减去各项费用后的余额。本期结余经分配后，转入事业基金等。七、收入（一）财政补助收入指从同级财政部门取得的各类财政补助。包括基本支出补助和项目支出补助。应当按照财政部门核定的预算和经费领拨关系，及时足额取得财政补助收入。（二）事业收入指开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。包括医疗收入、科教项目收入等。医疗收入应当按照规定的收费项目和标准计算确认，科教项目收入应当按照合同或协议约定确认。（三）上级补助收入指从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。应当按照主管部门和上级单位的规定使用。（四）附属单位上缴收入指附属独立核算单位按照规定上缴的收入。应当按照附属单位上缴金额确认。（五）经营收入指在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。应当按照实际发生额记账，并按照规定计算缴纳相关税费。（六）其他收入指除上述收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。应当按照实际发生额记账。八、费用（一）业务活动费用1.医疗业务成本包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出指财政补助项目支出中除人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用以外的支出。3.科教项目支出指使用科教项目收入发生的各项支出。（二）单位管理费用指卫生单位行政及后勤管理部门为组织、管理业务活动而发生的各项费用。包括人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等。（三）经营费用指在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。（四）其他费用指除上述费用以外的各项费用，包括利息支出、捐赠支出等。九、财务报告（一）财务报告的构成包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。（二）财务报告的编制要求1.数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。3.会计报表附注应当按照国家统一的会计