乡卫生院财务规范制度

PAGE乡卫生院财务规范制度一、总则（一）目的为加强乡卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本乡卫生院实际情况，制定本财务规范制度。（二）适用范围本制度适用于本乡卫生院及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务活动。2.规范管理原则：建立健全财务管理制度，规范财务核算和管理流程。3.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持收支平衡，略有结余。4.统筹兼顾原则：兼顾社会效益和经济效益，合理安排资金，保障卫生院可持续发展。5.公开透明原则：财务信息公开透明，接受内部监督和社会监督。二、财务机构与人员（一）财务机构设置乡卫生院应设置独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务部门应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）财务人员配备1.财务部门应根据工作需要，配备具有会计从业资格证书的会计人员和出纳人员。会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和医疗卫生行业财务制度。2.财务人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续，确保财务管理工作的连续性。（三）财务人员职责1.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映卫生院财务状况和经营成果。严格执行财务管理制度，审核各项收支凭证，确保财务收支合法、合规、合理。负责财务档案的整理、归档和保管工作，保证财务档案的安全、完整。定期对财务数据进行分析，为卫生院领导决策提供财务信息支持。协助做好资产管理、预算管理等工作。2.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理规定，确保现金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。三、预算管理（一）预算编制1.乡卫生院应按照国家有关规定，结合本单位事业发展计划和工作任务，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据历年收入情况和当年业务发展计划，合理预测各项收入；支出预算应根据事业发展需要和财力可能，分轻重缓急，合理安排各项支出。3.预算编制应广泛征求各部门、科室意见，经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审核批准。（二）预算执行1.乡卫生院应严格执行经批准的财务预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。2.各部门、科室应按照预算安排使用资金，不得超预算支出。财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，确保调整后的预算符合卫生院事业发展需要和财务状况。2.预算调整应按照规定程序进行。由业务部门提出调整申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报院长办公会审议通过，报上级主管部门备案。四、收入管理（一）收入范围乡卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。（二）医疗收入管理1.医疗收入是指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准执行，不得擅自提高或降低收费标准。2.医疗收入应及时足额入账，严禁设立账外账或小金库。财务部门应加强对医疗收入的核算和管理，确保收入真实、准确、完整。3.卫生院应建立健全医疗收费管理制度，加强对收费票据的管理。收费票据应专人保管，专柜存放，严格按照规定使用，不得转借、转让、代开收费票据。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。2.财政补助收入应按照国家有关规定和财政部门批复的预算执行，专款专用，不得挪作他用。财务部门应加强对财政补助收入的核算和管理，确保资金安全、有效使用。（四）上级补助收入管理1.上级补助收入是指卫生院从上级主管部门取得的非财政补助收入。2.上级补助收入应按照上级主管部门的规定和要求使用，财务部门应加强对上级补助收入的核算和管理，确保收入使用合规、合理。（五）其他收入管理1.其他收入是指卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照国家有关规定和卫生院财务制度进行管理，确保收入合法、合规。五、支出管理（一）支出范围乡卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）医疗支出管理1.医疗支出是指卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.医疗支出应按照国家有关规定和卫生院财务制度进行核算和管理，严格控制支出标准，确保支出合理、合规。3.卫生院应建立健全医疗成本核算制度，加强对医疗成本的控制和分析，降低医疗成本，提高经济效益。（三）财政项目补助支出管理1.财政项目补助支出是指卫生院按照财政部门批复的项目预算，用于特定项目的支出。2.财政项目补助支出应专款专用，按照项目进度和合同要求及时支付资金。财务部门应加强对财政项目补助支出的核算和管理，确保资金安全、有效使用。（四）科教项目支出管理1.科教项目支出是指卫生院在开展科研、教学活动过程中发生的各项支出。2.科教项目支出应按照国家有关规定和项目预算进行管理，确保资金使用符合项目要求。财务部门应加强对科教项目支出的核算和管理，定期对项目经费使用情况进行检查和监督。（五）管理费用管理1.管理费用是指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用。2.管理费用应按照国家有关规定和卫生院财务制度进行核算和管理，严格控制费用支出，提高管理效率。（六）其他支出管理1.其他支出是指卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括捐赠支出、债务利息支出等。2.其他支出应按照国家有关规定和卫生院财务制度进行管理，确保支出合法、合规。（七）支出审批与控制1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限和程序进行审批，未经审批不得支出。2.财务部门应加强对支出的审核和控制，对不符合规定的支出不予报销。对重大支出项目，应进行可行性论证和集体决策。3.卫生院应严格控制各项费用支出，制定费用支出标准和定额，加强对费用支出的考核和分析，确保费用支出合理、合规。六、资产管理（一）流动资产1.流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.货币资金管理卫生院应严格遵守现金管理规定，加强对现金的收付、保管和核算。库存现金应做到日清月结，账实相符。卫生院应加强对银行存款的管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。严禁出租、出借银行账户。卫生院应建立健全货币资金内部控制制度，加强对货币资金收支的监督和管理，防止货币资金被盗、挪用等现象发生。3.应收及预付款项管理应收及预付款项是指卫生院在开展业务活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、其他应收款等。卫生院应加强对应收及预付款项的管理，定期核对账目，及时清理往来款项。对长期挂账的应收款项，应查明原因，采取措施加以解决。卫生院应建立健全应收及预付款项坏账准备制度，按照规定计提坏账准备，确保资产真实、完整。4.存货管理存货是指卫生院为开展业务活动及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等。存货应按照实际成本计价。卫生院应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货应定期盘点，做到账实相符。卫生院应加强对存货的成本核算，合理确定存货发出成本，确保存货成本准确、真实。（二）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置卫生院应根据事业发展需要和财力可能，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定程序进行审批，纳入单位预算管理。固定资产购置应严格按照政府采购制度的规定执行，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。3.固定资产核算固定资产应按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。卫生院应按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用。4.固定资产处置固定资产处置是指固定资产产权转移及核销等行为，包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应及时足额入账，纳入单位预算管理。卫生院应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得无形资产应按照取得时的实际成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本。3.无形资产摊销卫生院应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用。4.无形资产处置无形资产处置应按照规定程序进行审批，未经批准不得擅自处置。无形资产处置收入应及时足额入账，纳入单位预算管理。七、财务报告与分析（一）财务报告1.乡卫生院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核签字并加盖单位公章后，报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.乡卫生院应定期对财务状况和经营成果进行分析，为单位领导决策提供财务信息支持。财务分析应包括预算执行情况分析、收支情况分析、资产负债情况分析、成本效益分析等。2.财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过分析，找出存在的问题，提出改进措施和建议。八、财务监督（一）内部监督1.乡卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。内部财务监督应包括对预算执行情况、收支情况、资产管理情况等的监督。2.卫生院应成立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务收支、