象山运营公墓会计制度

PAGE象山运营公墓会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范象山运营公墓的会计核算和财务管理，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为公墓的运营决策提供可靠依据，保障公墓运营的合规性和可持续性。（二）适用范围本制度适用于象山运营公墓的所有财务活动和会计核算工作，包括公墓的建设、运营、维护等各个环节涉及的资金收支、资产负债管理等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家相关法律法规，如《会计法》、《殡葬管理条例》以及其他有关财务、税收的规定，确保公墓运营在法律框架内进行。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公墓的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则：全面涵盖公墓运营过程中的各项经济业务，不得遗漏重要信息，确保财务报表和相关资料完整反映公墓财务全貌。4.及时性原则：及时记录、处理经济业务，按时编制财务报表，以便及时为管理决策提供准确的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在会计核算中应当对可能发生的损失和费用做出合理预计，充分估计各种风险和不确定性，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置象山运营公墓应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责公墓的日常会计核算和财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制，确保各项工作有序开展。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织和管理公墓的会计工作，制定会计核算流程和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，参与公墓运营决策，提供财务分析和建议。协调与外部审计、税务等相关部门的关系，确保公墓财务工作合规进行。2.会计核算人员按照国家统一的会计制度和本制度的规定，进行会计凭证的编制、账簿的登记、财务报表的编制等日常会计核算工作。负责公墓各项收入、支出的核算，确保账目清晰、准确。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。3.出纳人员负责公墓现金、银行存款的收付和保管工作，严格执行现金管理制度和银行结算制度。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保现金账实相符。负责支票、汇票等票据的购买、保管和使用，严格按照规定办理票据收付业务。（三）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守公墓财务秘密。2.严禁会计人员利用职务之便谋取私利，不得泄露公墓财务信息，不得参与任何损害公墓利益的经济活动。3.鼓励会计人员参加业务培训和继续教育，不断提高专业素质和业务能力，适应公墓发展的需要。三、会计核算基础（一）会计期间象山运营公墓的会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币本公墓以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计计量属性1.历史成本：各项资产按照取得时的实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。2.重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。本公墓在进行会计核算时，应当根据具体情况选择适当的会计计量属性，并保持一致性。四、主要会计科目及核算内容（一）资产类科目1.库存现金核算公墓库存现金的收支和结存情况。现金收支应严格按照现金管理制度执行，每日终了，应核对现金日记账余额与实际库存现金是否相符。2.银行存款核算公墓存入银行或其他金融机构的各种款项。按照银行账户设置明细账，详细记录每笔银行存款的收支情况，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.应收账款核算公墓因销售墓位、提供丧葬用品等业务应向客户收取的款项。按照客户设置明细账，及时记录应收账款的发生、收回情况，定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的款项，应采取相应措施进行催收。4.预付账款核算公墓按照合同规定预付给供应商的款项，如购买墓材、支付墓地建设工程款等。按照供应商设置明细账，记录预付账款的增减变动情况，在收到所购物资或服务后，及时冲减预付账款。5.其他应收款核算公墓除应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项，如职工借款、应收的各种赔款、罚款等。按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，加强对其他应收款的管理，及时清理结算。6.库存商品核算公墓库存的丧葬用品、骨灰盒、墓碑等商品的收发存情况。按照商品类别设置明细账，采用永续盘存制进行核算，定期对库存商品进行盘点，确保账实相符。7.固定资产核算公墓为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如墓地设施、办公设备、运输车辆等。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。对固定资产应定期进行清查盘点，至少每年年末进行一次全面清查，对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。8.累计折旧核算公墓固定资产的累计折旧额。采用合理的折旧方法计提折旧，如年限平均法、工作量法等，折旧方法一经确定，不得随意变更。每月计提折旧时，应编制折旧计算表，作为记账依据。9.在建工程核算公墓正在进行的墓地建设、改造等工程所发生的各项支出。按照工程项目设置明细账，记录在建工程的实际成本，工程完工达到预定可使用状态时，应及时转入固定资产。10.无形资产核算公墓持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如土地使用权、商标权等。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应在其预计使用寿命内采用直线法进行摊销。11.长期待摊费用核算公墓已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如公墓的大型修缮费用等。按照费用项目设置明细账，分期摊销长期待摊费用，摊销期限应合理确定。（二）负债类科目1.短期借款核算公墓向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。按照借款种类和贷款人设置明细账，记录短期借款的本金、利息等情况，按时偿还借款本息。2.应付账款核算公墓因购买商品、接受劳务等经营活动应支付给供应商的款项。按照供应商设置明细账，及时记录应付账款的发生、支付情况，确保按时足额支付货款，维护公墓良好的商业信用。3.预收账款核算公墓按照合同规定向客户预收的款项，如预收的墓位定金等。按照客户设置明细账，在提供商品或服务后，及时确认收入并冲减预收账款。4.应付职工薪酬核算公墓根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。按照工资总额、职工类别等设置明细账，每月计算应付职工薪酬，按时发放工资，并按照规定计提和缴纳社会保险费、住房公积金等。5.应交税费核算公墓按照税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。按照税费种类设置明细账，准确计算应纳税额，按时申报缴纳税款，确保公墓税务合规。6.其他应付款核算公墓除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费以外的其他各种应付及暂收款项，如应付租入固定资产租金、存入保证金等。按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，及时清理结算其他应付款项。（三）所有者权益类科目1.实收资本核算公墓投资者按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入公墓的资本。按照投资者设置明细账，记录实收资本的增减变动情况，实收资本的增加或减少应符合相关法律法规和公墓章程的规定。2.资本公积核算公墓收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按照资本公积的来源设置明细账，资本公积的用途主要是转增资本等，应按照规定进行处理。3.盈余公积核算公墓按照规定从净利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积。按照盈余公积的种类设置明细账，盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等，应按照规定进行使用和核算。4.本年利润核算公墓在本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，将各损益类科目的余额转入本年利润科目，结平各损益类科目，计算出本年实现的净利润或发生的净亏损。5.利润分配核算公墓利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。按照利润分配的项目设置明细账，如提取法定盈余公积、向投资者分配利润等，利润分配应按照公墓章程和相关规定进行。（四）损益类科目1.主营业务收入核算公墓销售墓位、提供丧葬服务等主营业务所取得的收入。按照主营业务的种类设置明细账，及时确认主营业务收入，确保收入的真实性和准确性。2.其他业务收入核算公墓除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，如出租墓地附属设施收入、销售丧葬用品以外的其他商品收入等。按照其他业务收入的项目设置明细账，与主营业务收入分别核算。3.主营业务成本核算公墓销售墓位、提供丧葬服务等主营业务所发生的成本，包括墓地建设成本、墓材成本、人工成本等。按照主营业务成本的种类设置明细账，与主营业务收入相配比，准确计算主营业务成本。4.其他业务成本核算公墓除主营业务成本以外的其他经营活动所发生的成本，如出租墓地附属设施的折旧、维修费用等。按照其他业务成本的项目设置明细账，与其他业务收入相配比。5.销售费用核算公墓在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，如广告宣传费、销售人员薪酬、展览费等。按照销售费用的项目设置明细账，加强对销售费用的控制和管理。6.管理费用核算公墓为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。按照管理费用的项目设置明细账，严格控制管理费用支出，提高公墓运营管理效率。7.财务费用核算公墓为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。按照财务费用的项目设置明细账，准确计算财务费用。8.营业外收入核算公墓发生的与其经营活动无直接关系的各项收入，如捐赠收入、政府补助收入、固定资产盘盈收入等。按照营业外收入的项目设置明细账，及时确认营业外收入。9.营业外支出核算公墓发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，如捐赠支出、固定资产盘亏损失、罚款支出等。按照营业外支出的项目设置明细账五、财务报表（一）财务报表种类象山运营公墓应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，以及附注。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映公墓在某一特定日期的财务状况。3.利润表应按照收入、费用和利润的构成分类分项列示，反映公墓在一定