文物事业财务制度

PAGE文物事业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范文物事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障文物事业的健康发展，确保文物的保护、研究、展示等工作顺利开展。（二）适用范围本制度适用于所有从事文物事业的单位，包括各级文物保护机构、博物馆、考古队等相关组织。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖文物事业单位的各项财务收支，确保财务管理的完整性。4.专款专用原则对于特定用途的资金，如文物保护专项资金、科研项目经费等，应当专款专用，不得挪作他用。5.效益性原则合理配置资源，提高资金使用效益，实现文物事业的可持续发展。二、财务管理体制（一）单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。应当按照国家有关规定组织好单位的财务管理工作，确保财务制度的有效执行。（二）财务部门职责1.负责编制和执行单位预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.按照国家会计制度的规定记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。5.妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。6.遵守、宣传、维护国家财经法律制度和财经纪律，向领导提出合理化建议。（三）财务人员配备与管理1.配备具备相应专业知识和技能的财务人员，财务人员应当持证上岗，并定期参加业务培训和继续教育，提高业务素质。2.建立财务人员岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，实行不相容职务分离制度，确保财务工作的规范运行。三、预算管理（一）预算编制1.单位应当根据文物事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照规定的程序和方法编制年度预算。2.预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应当积极稳妥，支出预算应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入等；支出预算包括基本支出和项目支出，基本支出分为人员经费和公用经费，项目支出应当按照具体项目和用途进行编制。（二）预算审批1.单位预算编制完成后，应当报经主管部门审核，主管部门应当对所属单位预算的完整性、准确性、合规性进行审核，并汇总编制本部门预算，报财政部门审批。2.财政部门对主管部门报送的预算进行审核，按照规定程序批复预算。单位应当严格执行经批准的预算，不得擅自调整。（三）预算执行与调整1.单位应当按照批复的预算组织收入和安排支出，确保预算的严格执行。财务部门应当加强对预算执行的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、不可抗力等特殊情况，需要调整预算的，单位应当按照规定的程序提出调整预算申请，经主管部门审核后报财政部门审批。四、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入，是指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入，是指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括文物展览收入、文物鉴定收入、文物研究成果转让收入等。3.经营收入，是指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，如文物商店销售收入、餐饮服务收入等。4.上级补助收入，是指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。5.附属单位上缴收入，是指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6.其他收入，是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.单位应当严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。2.事业收入应当按照国家有关规定，分别实行全额上缴、比例上缴和定额上缴等办法，及时足额上缴国库或财政专户。3.经营收入应当按照国家有关规定，依法缴纳各项税费，并按照财务制度进行核算和管理。4.单位应当加强对收入票据的管理，建立健全票据管理制度，严格按照规定领购、使用、保管和核销票据，确保票据的安全和规范使用。五、支出管理（一）支出范围1.基本支出，是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、物业管理费等。2.项目支出，是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，如文物保护项目支出、文物征集项目支出、科研项目支出等。3.经营支出，是指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。4.对附属单位补助支出，是指单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。5.上缴上级支出，是指单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。（二）支出管理要求1.单位应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白条及其他不规范凭证充抵支出。3.项目支出应当按照批准的项目和用途使用资金，不得自行调整项目内容或改变资金用途。4.单位应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序，严格控制各项支出。重大支出项目应当实行集体决策，并按照规定进行公示。5.单位应当加强对支出的绩效管理，建立健全绩效评价制度，对支出的经济性、效率性和效益性进行评价，提高资金使用效益。（三）专项资金管理1.专项资金是指单位为完成特定工作任务或事业发展目标，由财政部门或主管部门拨入的具有专门用途的资金。2.专项资金应当专款专用，单独核算，并按照规定的项目和用途使用。单位应当建立专项资金管理台账，详细记录专项资金的收支情况。3.专项资金使用过程中，应当严格按照项目预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。4.专项资金项目完成后，应当及时进行验收和总结，并按照规定办理项目资金的结算和决算。单位应当对专项资金的使用效益进行评价，总结经验教训，为今后项目的实施提供参考。六、资产管理（一）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.单位应当加强现金管理，严格执行现金管理制度，确保现金的安全和规范使用。3.银行存款应当按照国家有关规定开立账户，严格遵守银行结算纪律，定期核对银行账目，确保银行存款的安全。4.应收及预付款项应当按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定程序报经批准后核销。5.存货是指单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。单位应当建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行清查盘点，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。2.单位应当按照国家有关规定，结合本单位的实际情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算和管理的依据。3.固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等；自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出；接受捐赠的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定，没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定，没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定，没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账。4.单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点，确保固定资产的账实相符。清查盘点过程中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定的程序报经批准后进行处理。5.固定资产的处置应当按照国家有关规定进行审批，未经批准不得擅自处置。处置固定资产应当按照规定进行评估，评估结果作为确定处置价格的参考依据。处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或财政专户。（三）无形资产1.无形资产是指单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.单位应当按照国家有关规定，结合本单位的实际情况，制定无形资产目录，作为无形资产核算和管理的依据。3.无形资产应当按照取得时的实际成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本，依法取得前所发生的研究开发支出，应当于发生时直接计入当期支出。4.单位应当定期对无形资产进行摊销，摊销方法应当符合国家有关规定，并在财务报表附注中予以说明。无形资产的摊销年限应当按照国家有关规定确定，没有规定摊销年限的，应当根据无形资产的预计使用年限合理确定。5.无形资产的处置应当按照国家有关规定进行审批，未经批准不得擅自处置。处置无形资产应当按照规定进行评估，评估结果作为确定处置价格的参考依据。处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或财政专户。七、负债管理（一）负债范围负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.单位应当对负债进行分类管理，严格控制负债规模，防范财务风险。2.短期借款应当按照规定的程序和审批权限进行审批，严格按照借款合同约定的用途使用资金，并按时足额偿还借款本息。3.应付及预收款项应当按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法支付的应付及预收款项，应当按照规定程序报经批准后核销。4.应缴款项应当按照国家有关规定及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.单位应当按照国家有关规定定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.单位应当按照规定的程序和时间向主管部门和财政部门报送财务报告，财务报告应当加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人签字盖章。（二）财务分析1.单位应当定期对财务状况和经营成果进行分析，财务分析的内容包括预算执行情况、资产负债状况、收入支出情况、资金使用效益等。2.财务分析应当采用科学的方法，运用比较分析、比率分析、趋势分析等方法，对单位的财务状况和经营成果进行全面、客观、准确的评价。3.单位应当根据财务分析结果，总结经验教训，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为单位的决策提供参考依据。九、财务监督（一）内部监督1.单位应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制，确保财务制度的有效执行。2.单位应当设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，对单位的财务收支、经济活动等进行定期或不定期的审计监督。3.单位应当加强对财务人员的监督管理，财务人员应当遵守职业道德