2026年审计师专业实务与审计案例题库

2026年审计师专业实务与审计案例题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其存货跌价准备计提不足。根据审计准则，审计师应如何处理？A.直接调整报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见C.必须发表否定意见D.仅在附注中披露2.在审计某制造业企业时，审计师注意到其固定资产折旧政策与行业惯例不符。若管理层拒绝调整，审计师应出具何种审计意见？A.无保留意见（带强调事项段）B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见3.某外资企业在中国设立子公司，其会计政策需同时符合中国企业会计准则和IFRS。审计师应如何处理？A.要求子公司统一采用中国企业会计准则B.允许子公司双重计量，审计时分别核查C.仅审计中国企业会计准则部分D.由母公司统一调整后审计4.审计师在测试某房地产企业预收账款时，发现部分款项未在报表中列示。根据审计重要性原则，以下做法不当的是？A.若金额重大，要求管理层调整B.若金额微小，可在附注中披露C.直接忽略不计D.考虑是否影响审计意见类型5.某科技公司2025年度财务报表显示研发费用大幅增加。审计师应重点关注哪些风险？A.研发费用资本化是否符合准则B.研发项目是否存在舞弊风险C.研发成果是否能在未来产生经济利益D.以上均需关注6.在审计某商业银行时，审计师发现其贷款损失准备计提不足。根据风险评估，审计师应优先关注哪些因素？A.宏观经济政策变化B.银行内部控制有效性C.贷款客户集中度D.以上均需关注7.某零售企业采用分店模式经营，审计师在测试其分店收入时，应优先采用哪种方法？A.重新计算分店销售数据B.抽样检查POS机交易记录C.直接询问分店经理D.仅审查总部财务报表8.审计师在审计某制药企业时，发现其收入确认存在跨期问题。根据审计程序，以下做法不当的是？A.追溯交易合同确认收入时点B.测试收入确认政策的执行情况C.直接调整报表D.考虑是否影响审计意见类型9.某物流企业采用完工百分比法确认收入，审计师应重点关注什么？A.收入确认政策的合理性B.项目进度计量准确性C.内部控制是否有效D.以上均需关注10.在审计某餐饮企业时，审计师发现其原材料采购价格与市场价差异较大。审计师应如何处理？A.要求管理层解释差异原因B.直接调整采购成本C.忽略不计D.仅在附注中披露二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计师在测试某制造业企业存货时，应关注哪些风险？A.存货计价准确性B.存货跌价准备计提充分性C.存货管理是否存在舞弊D.存货周转率是否合理2.在审计某商业银行时，审计师应关注哪些内部控制环节？A.贷款审批流程B.欺诈风险防范机制C.资产减值准备计提政策D.内部审计独立性3.某房地产企业采用公允价值模式计量投资性房地产，审计师应重点关注什么？A.公允价值确定方法的合理性B.投资性房地产减值测试C.内部控制是否有效D.市场波动对公允价值的影响4.审计师在审计某高科技企业时，应关注哪些财务报表项目？A.研发费用资本化政策B.无形资产减值测试C.收入确认时点D.资产负债率5.在审计某外贸企业时，审计师应关注哪些风险？A.汇率波动风险B.关联方交易是否公允C.出口退税政策变化D.采购价格波动三、简答题（共3题，每题5分）1.某上市公司2025年度财务报表显示关联方交易金额较大，审计师应如何进行审计程序？（要求：列举至少3项审计程序）2.在审计某制药企业时，审计师发现其收入确认存在跨期问题。审计师应如何处理？（要求：说明审计程序及处理方式）3.某物流企业采用完工百分比法确认收入，审计师应如何测试其收入确认的准确性？（要求：列举至少3项审计程序）四、综合案例分析题（共2题，每题10分）案例一：某制造业企业2025年度财务报表审计审计师在审计某制造业企业时，发现以下情况：1.存货跌价准备计提不足，管理层拒绝调整；2.固定资产折旧政策与行业惯例不符，管理层拒绝调整；3.部分预收账款未在报表中列示。要求：1.审计师应如何处理上述问题？2.若管理层拒绝调整，审计师应如何出具审计报告？案例二：某商业银行2025年度财务报表审计审计师在审计某商业银行时，发现以下情况：1.贷款损失准备计提不足，且内部控制存在缺陷；2.部分贷款客户集中度较高；3.收入确认存在跨期问题。要求：1.审计师应如何处理上述问题？2.若管理层拒绝调整，审计师应如何出具审计报告？答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据审计准则，若管理层拒绝调整重大错报，审计师应出具保留意见或否定意见，具体取决于错报的影响程度。直接调整报表属于审计师权限外的行为。2.B解析：若管理层拒绝调整重大错报，审计师应出具保留意见。若错报影响重大且普遍，则应出具否定意见。无保留意见（带强调事项段）仅适用于不影响意见类型的情况。3.B解析：根据国际审计准则，若企业同时采用中国企业会计准则和IFRS，审计师需核查双重计量的合理性，确保财务报表符合相关规定。4.C解析：若预收账款未列示且金额重大，审计师应要求管理层调整，否则可能影响审计意见类型。直接忽略不计属于未执行充分审计程序。5.D解析：研发费用资本化、舞弊风险及未来经济利益均需关注，具体取决于企业所处行业及发展阶段。6.D解析：银行贷款损失准备计提不足，需同时关注宏观经济、内部控制及客户集中度等风险因素。7.B解析：抽样检查POS机交易记录是测试分店收入的常用方法，比询问分店经理或仅审查总部报表更可靠。8.C解析：审计师应先执行审计程序确认错报，若管理层拒绝调整，再考虑是否出具保留意见或否定意见。直接调整报表属于审计师权限外的行为。9.D解析：完工百分比法需关注收入确认政策、项目进度及内部控制，三者均需综合评估。10.A解析：价格差异较大时，审计师应要求管理层解释原因，必要时进行抽样核查。直接调整或忽略均不当。二、多项选择题1.A、B、C解析：存货审计需关注计价、跌价准备及舞弊风险，周转率合理性属于分析性程序，不直接影响审计意见。2.A、B、D解析：商业银行审计需关注贷款审批、欺诈风险及内部审计独立性，资产减值准备计提政策属于财务报表项目，非内部控制环节。3.A、B、C解析：公允价值计量需关注确定方法、减值测试及内部控制，市场波动属于外部因素，审计师主要评估企业应对措施。4.A、B、C解析：高科技企业审计需关注研发费用资本化、无形资产减值及收入确认，资产负债率属于偿债能力指标，与高科技企业核心风险关联度较低。5.A、B、C解析：外贸企业审计需关注汇率波动、关联方交易及政策变化，采购价格波动属于行业风险，但非核心审计关注点。三、简答题1.关联方交易审计程序-核查关联方交易清单的完整性；-测试关联方交易的商业合理性；-确认关联方交易是否按规定披露。2.收入确认跨期问题处理-追溯交易合同确认收入时点；-测试收入确认政策的执行情况；-若错报重大，要求管理层调整，否则出具保留意见。3.完工百分比法收入确认测试-核查项目进度计量方法合理性；-测试项目实际进度与账面记录一致性；-抽样检查项目合同及成本归集情况。四、综合案例分析题案例一：制造业企业审计1.处理方式-存货跌价准备不足：要求管理层调整，若拒绝则出具保留意见；-固定资产折旧政策不符：要求调整，若拒绝则出具保留意见；-预收账款未列示：要求补充披露，若拒绝则考虑是否影响意见类型。2.审计报告-若仅存货跌价准备问题：保留意见；-若存货及折旧问题均存在：否定意见。案例二：商业银行审计