2026年会计师资格考试预测模拟试题及答案

2026年会计师资格考试预测模拟试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在某一时点向客户转让商品的控制权转移时，应确认为（）。A.收入实现B.收入确认C.收入计量D.收入披露2.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.19万元B.20万元C.18万元D.21万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，可以税前扣除的是（）。A.职工个人消费支出B.超标的业务招待费C.职工教育经费超标部分D.向关联方的捐赠支出4.某公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值100万元，票面年利率6%，转换为普通股的转换比例为1:10。若2026年12月31日市场利率为5%，该债券的公允价值应（）。A.高于面值B.低于面值C.等于面值D.无法确定5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但下列情况除外的是（）。A.固定资产预计使用年限减少B.固定资产市场价值大幅上升C.固定资产处置时D.固定资产技术淘汰6.某公司2026年1月1日以分期付款方式购入一台生产设备，总价款200万元，首付50万元，剩余款项分3年付清，年利率6%。该设备的入账价值应为（）。A.200万元B.185万元C.150万元D.160万元7.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.3%（征收率）D.6%8.某公司2026年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。采用工作量法计提摊销，2026年该无形资产摊销额为20万元，则其摊销率应为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到与日常活动相关的政府补助，应（）。A.确认为收入B.确认为负债C.确认为资本公积D.确认为递延收益10.某公司2026年1月1日以10万元购入一项专利权，预计使用年限5年。2026年12月31日，该专利权市场价值为12万元。根据《企业会计准则》，该专利权在2026年应计提的减值准备为（）。A.0B.2万元C.4万元D.6万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列关于固定资产的表述正确的有（）。A.固定资产应当按成本进行初始计量B.固定资产减值准备可以转回C.固定资产的后续支出应当区分资本化和费用化D.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的实际情况估计2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.超标的广告费C.职工福利费超标部分D.非广告性质的赞助支出3.某公司2026年1月1日发行3年期债券，面值100万元，票面年利率8%，市场年利率6%。该债券的发行价格可能为（）。A.100万元B.105万元C.95万元D.90万元4.根据《企业会计准则第10号——收入》，下列关于收入的表述正确的有（）。A.企业应当在履行完履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入C.收入确认时不需要考虑商业实质D.收入确认时应当考虑可变对价的影响5.某公司2026年1月1日以20万元购入一项商标权，预计使用年限10年。2026年12月31日，该商标权市场价值为25万元。根据《企业会计准则》，该商标权在2026年应（）。A.确认摊销额2万元B.确认减值准备5万元C.不需计提减值准备D.将市场价值调整至账面价值三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的减值准备可以转回，但无形资产的减值准备不得转回。（×）2.小规模纳税人适用的增值税税率为3%（征收率），一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。（√）3.企业收到的政府补助，如果与日常活动相关，应确认为收入。（√）4.企业发行的债券，如果票面利率高于市场利率，则发行价格会高于面值。（√）5.固定资产的预计净残值是指固定资产在使用寿命结束时可以取得的现金流量。（×）6.企业收到的与日常活动无关的政府补助，应确认为递延收益。（√）7.收入确认时不需要考虑商业实质，只需按照合同条款确认收入。（×）8.企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，即使超过标准，也可以在税前扣除。（×）9.可转换公司债券在转换为普通股时，应终止确认该债券。（√）10.无形资产的后续支出，如果能够带来经济利益的流入，应计入当期损益。（×）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。-7月1日对该设备进行改良，支出20万元，预计增加使用寿命2年。-12月31日，该设备市场价值为70万元，预计剩余使用寿命3年，预计净残值5万元。要求：-计算该设备2026年应计提的折旧额。-计算2026年12月31日该设备是否需要计提减值准备，如需计提，金额为多少？2.某公司2026年发生以下业务：-1月1日发行3年期债券，面值100万元，票面年利率8%，市场年利率6%，发行价格为110万元。-12月31日，该债券的公允价值为105万元。要求：-计算该债券2026年应确认的利息费用。-计算2026年12月31日该债券的摊余成本。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于可变对价的处理原则。2.简述《中华人民共和国企业所得税法》中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。六、综合题（共1题，共20分）某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提摊销。-6月1日，该公司将该无形资产出租给另一家公司，租赁期为1年，年租金10万元，已收取一半租金。-12月31日，该无形资产市场价值为180万元。-该公司适用的所得税税率为25%。要求：-计算该无形资产2026年的会计处理（包括摊销、租金收入确认、减值准备等）。-计算该无形资产2026年的税会差异及递延所得税。答案及解析一、单项选择题1.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在某一时点向客户转让商品的控制权转移时，应确认为收入确认。2.A解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－5）/5＝19万元。3.A解析：企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，如职工工资薪金支出，可以税前扣除；而选项B、C、D均属于不可税前扣除项目。4.A解析：若市场利率低于票面利率，债券的公允价值会高于面值。5.B解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但若固定资产市场价值大幅上升，可以转回减值准备。6.B解析：分期付款购入的资产，其入账价值＝首付金额＋剩余款项的现值＝50＋[50/（1＋6%）^1+50/（1＋6%）^2+50/（1＋6%）^3]≈185万元。7.C解析：小规模纳税人适用的增值税税率为3%（征收率）。8.A解析：工作量法下，摊销率＝年摊销额/原值＝20/100＝20%。9.A解析：与日常活动相关的政府补助，应确认为收入。10.C解析：专利权2026年应计提的减值准备＝（原值－累计摊销－可收回金额）－累计摊销＝（100－20－180）－20＝4万元。二、多项选择题1.A、C、D解析：选项B错误，固定资产减值准备一经计提，不得转回。2.A解析：选项B、C、D均属于不可税前扣除项目。3.A、B解析：若市场利率低于票面利率，债券的发行价格会高于面值。4.A、B、D解析：收入确认时需考虑商业实质及可变对价的影响。5.A、C解析：商标权2026年应确认摊销额2万元（20/10），但无需计提减值准备（可收回金额为25万元，高于账面价值22万元）。三、判断题1.×解析：无形资产的减值准备也可以转回。2.√解析：小规模纳税人适用3%（征收率），一般纳税人适用13%或9%。3.√解析：与日常活动相关的政府补助，应确认为收入。4.√解析：票面利率高于市场利率时，债券发行价格会高于面值。5.×解析：固定资产的预计净残值是指固定资产使用寿命结束时可以取得的现金流量扣除预计处置费用后的净额。6.√解析：与日常活动无关的政府补助，应确认为递延收益。7.×解析：收入确认时需考虑商业实质。8.×解析：超过标准的支出不可税前扣除。9.√解析：可转换公司债券转换为普通股时，应终止确认该债券。10.×解析：能够带来经济利益流入的后续支出，应计入资产成本。四、计算分析题1.设备折旧及减值计算：-2026年应计提的折旧额＝（100－10）/5＝18万元。-改良后，设备原值＝100＋20＝120万元，预计使用年限＝5－1＋2＝6年，预计净残值＝10万元。-2026年7月1日后应计提的折旧额＝（120－10）/6×6/12＝10万元。-2026年实际折旧额＝18＋10＝28万元。-2026年12月31日账面价值＝120－28＝92万元，可收回金额为70万元，需计提减值准备＝92－70＝22万元。2.债券利息费用及摊余成本计算：-2026年应确认的利息费用＝110×6%＝6.6万元。-2026年12月31日摊余成本＝110＋6.6－（100×8%）＝112.6万元。五、简答题1.可变对价的处理原则：-企业应按期望值或最可能金额确认收入。-若交易对价包含重大不确定，需根据可变对价金额、时间分布及不确定性进行评估。-可变对价包括折扣、返利、奖励金等。2.研发费用加计扣除政策：-企业研发费用可按150%或200%扣除。-需符合研发活动条件及费