2026年注会CPA财务与会计实战模拟题库

2026年注会CPA财务与会计实战模拟题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.背景：某跨国公司（总部位于上海）2025年度实现净利润1000万美元，其中包含来自美国子公司的股息收入200万美元，该子公司适用税率为25%。假设母公司适用税率为15%，不考虑其他调整因素，计算2025年度合并净利润时应予抵销的所得税影响金额。A.30万美元B.50万美元C.75万美元D.150万美元2.背景：甲公司（注册地为深圳）2025年1月1日购入乙公司80%股权，投资成本800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，乙公司实现净利润200万元，其中包含一项公允价值计量投资性房地产增值50万元，甲公司按比例确认。假设不考虑所得税影响，计算甲公司2025年度合并报表中确认的投资收益。A.160万元B.140万元C.120万元D.100万元3.背景：丙公司（注册地为北京）2025年12月31日持有丁公司债券一批，面值1000万元，剩余期限3年，票面利率5%，市场利率6%。该债券采用摊余成本计量，2025年度确认的利息收入为55万元（不考虑汇兑差额）。2026年1月1日，丙公司将该债券全部出售，售价为1050万元。计算丙公司2026年1月1日处置该债券确认的投资收益。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元4.背景：戊公司（注册地为上海）2025年发生一项固定资产减值损失300万元，2026年该固定资产公允价值大幅回升，转回部分减值损失100万元。根据中国企业会计准则，该转回应计入当期损益。假设不考虑所得税影响，计算2026年度转回后对净利润的影响金额。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元5.背景：己公司（注册地为广州）2025年度确认一项预计负债500万元，其中包含产品质量担保费用200万元，剩余300万元为未决诉讼预计赔偿。2026年1月，己公司支付未决诉讼赔偿150万元。假设不考虑所得税影响，计算2026年支付赔偿对净利润的影响金额。A.150万元B.300万元C.450万元D.600万元6.背景：庚公司（注册地为深圳）2025年采用新租赁准则确认一项使用权资产，原值1000万元，租赁期为5年，折旧年限为8年。2026年1月1日，该资产公允价值下降至800万元，庚公司计提减值准备200万元。假设不考虑所得税影响，计算2026年因减值对净利润的影响金额。A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元7.背景：辛公司（注册地为上海）2025年度采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值2000万元，年末公允价值2500万元，确认公允价值变动收益500万元。2026年1月，辛公司将该投资性房地产对外出售，售价为2600万元。假设不考虑所得税影响，计算2026年处置该资产对净利润的影响金额。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元8.背景：壬公司（注册地为北京）2025年度确认一项递延所得税负债100万元，对应事项为固定资产加速折旧产生的暂时性差异。2026年，该公司改变折旧政策，该暂时性差异转回50万元。假设不考虑其他因素，计算2026年转回对净利润的影响金额。A.-50万元B.0万元C.50万元D.100万元9.背景：癸公司（注册地为深圳）2025年度确认一项其他综合收益（外币报表折算差额）80万元，2026年12月31日，该差额转回为30万元。假设不考虑所得税影响，计算2026年转回对净利润的影响金额。A.-30万元B.30万元C.50万元D.80万元10.背景：子公司甲（注册地为上海）2025年度实现净利润1000万元，其中包含一项可供出售金融资产公允价值变动收益200万元，甲公司按比例确认。2026年1月1日，甲公司宣告分派现金股利100万元，甲公司收到股利。假设不考虑所得税影响，计算2026年甲公司收到的股利对合并净利润的影响金额。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.背景：丑公司（注册地为广州）2025年度发生以下事项：（1）确认预计负债200万元，其中包含客户退款担保50万元；（2）因固定资产减值损失转回100万元；（3）确认公允价值变动收益30万元；（4）确认递延所得税收益40万元。假设不考虑其他因素，以下哪些事项会直接影响2025年度净利润？A.客户退款担保B.固定资产减值损失转回C.公允价值变动收益D.递延所得税收益2.背景：寅公司（注册地为深圳）2025年度发生以下事项：（1）确认投资性房地产公允价值变动收益50万元；（2）确认长期股权投资减值损失80万元；（3）确认递延所得税负债60万元；（4）确认其他综合收益（可供出售金融资产）20万元。假设不考虑其他因素，以下哪些事项会直接影响2025年度净利润？A.投资性房地产公允价值变动收益B.长期股权投资减值损失C.递延所得税负债D.其他综合收益（可供出售金融资产）3.背景：卯公司（注册地为上海）2025年度发生以下事项：（1）确认固定资产减值损失200万元；（2）确认预计负债300万元，其中包含未决诉讼赔偿150万元；（3）确认递延所得税资产50万元；（4）确认公允价值变动损失40万元。假设不考虑其他因素，以下哪些事项会直接影响2025年度净利润？A.固定资产减值损失B.预计负债（未决诉讼赔偿）C.递延所得税资产D.公允价值变动损失4.背景：辰公司（注册地为北京）2025年度发生以下事项：（1）确认可供出售金融资产公允价值变动收益30万元；（2）确认长期股权投资收益50万元；（3）确认递延所得税负债20万元；（4）确认其他综合收益（外币报表折算差额）10万元。假设不考虑其他因素，以下哪些事项会直接影响2025年度净利润？A.可供出售金融资产公允价值变动收益B.长期股权投资收益C.递延所得税负债D.其他综合收益（外币报表折算差额）5.背景：巳公司（注册地为深圳）2025年度发生以下事项：（1）确认预计负债100万元，其中包含产品质量担保费用50万元；（2）确认固定资产减值损失转回80万元；（3）确认递延所得税收益30万元；（4）确认公允价值变动损失20万元。假设不考虑其他因素，以下哪些事项会直接影响2025年度净利润？A.产品质量担保费用B.固定资产减值损失转回C.递延所得税收益D.公允价值变动损失三、判断题（共10题，每题1分）1.背景：丑公司（注册地为上海）2025年度确认一项预计负债200万元，其中包含产品质量担保费用100万元。2026年1月，丑公司实际发生产品质量保修费用80万元。假设不考虑所得税影响，该保修费用会减少2026年度净利润。2.背景：寅公司（注册地为深圳）2025年度采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值1500万元，年末公允价值1800万元，确认公允价值变动收益300万元。2026年1月，寅公司将该投资性房地产对外出售，售价为1900万元。假设不考虑所得税影响，2026年处置该资产确认的投资收益为400万元。3.背景：卯公司（注册地为北京）2025年度确认一项固定资产减值损失300万元，2026年该固定资产公允价值回升，转回部分减值损失100万元。根据中国企业会计准则，该转回应计入当期损益，增加2026年度净利润。4.背景：辰公司（注册地为广州）2025年度确认一项递延所得税负债100万元，对应事项为可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异。2026年，该公司处置该可供出售金融资产，该暂时性差异转回。假设不考虑其他因素，该转回会减少2026年度净利润。5.背景：巳公司（注册地为深圳）2025年度确认一项预计负债500万元，其中包含未决诉讼赔偿200万元。2026年1月，己公司支付未决诉讼赔偿150万元。假设不考虑所得税影响，该赔偿会减少2026年度净利润。6.背景：子公司甲（注册地为上海）2025年度实现净利润1000万元，其中包含一项可供出售金融资产公允价值变动收益200万元，甲公司按比例确认。2026年1月1日，甲公司宣告分派现金股利100万元，甲公司收到股利。假设不考虑所得税影响，甲公司收到的股利会减少合并净利润。7.背景：丑公司（注册地为深圳）2025年度采用新租赁准则确认一项使用权资产，原值1000万元，租赁期为5年，折旧年限为8年。2026年1月1日，该资产公允价值下降至800万元，丑公司计提减值准备200万元。假设不考虑所得税影响，2026年因减值对净利润的影响金额为25万元。8.背景：寅公司（注册地为上海）2025年度确认一项递延所得税资产50万元，对应事项为固定资产加速折旧产生的暂时性差异。2026年，该公司改变折旧政策，该暂时性差异转回30万元。假设不考虑其他因素，该转回会减少2026年度净利润。9.背景：卯公司（注册地为北京）2025年度确认一项其他综合收益（外币报表折算差额）60万元，2026年12月31日，该差额转回为20万元。假设不考虑所得税影响，2026年转回会减少2026年度净利润。10.背景：辰公司（注册地为深圳）2025年度确认一项预计负债300万元，其中包含产品质量担保费用150万元。2026年1月，辰公司实际发生产品质量保修费用120万元。假设不考虑所得税影响，该保修费用会减少2026年度净利润。四、计算分析题（共3题，每题5分）1.背景：丑公司（注册地为上海）2025年度发生以下事项：（1）确认固定资产减值损失200万元；（2）确认预计负债300万元，其中包含未决诉讼赔偿150万元；（3）确认递延所得税资产50万元；（4）确认公允价值变动损失40万元。假设不考虑所得税影响，计算2025年度丑公司净利润的影响金额。2.背景：寅公司（注册地为深圳）2025年度发生以下事项：（1）确认投资性房地产公允价值变动收益50万元；（2）确认长期股权投资减值损失80万元；（3）确认递延所得税负债60万元；（4）确认其他综合收益（可供出售金融资产）20万元。假设不考虑所得税影响，计算2025年度寅公司净利润的影响金额。3.背景：卯公司（注册地为北京）2025年度发生以下事项：（1）确认固定资产减值损失300万元；（2）确认预计负债400万元，其中包含产品质量担保费用200万元；（3）确认递延所得税资产30万元；（4）确认公允价值变动损失50万元。假设不考虑所得税影响，计算2025年度卯公司净利润的影响金额。五、综合题（共2题，每题10分）1.背景：丑公司（注册地为上海）2025年度发生以下事项：（1）年初持有丁公司债券一批，面值1000万元，剩余期限3年，票面利率5%，市场利率6%。该债券采用摊余成本计量，2025年度确认的利息收入为55万元（不考虑汇兑差额）。2026年1月1日，丑公司将该债券全部出售，售价为1050万元。（2）2025年度确认固定资产减值损失200万元，2026年该固定资产公允价值回升，转回部分减值损失100万元。（3）2025年度确认预计负债300万元，其中包含未决诉讼赔偿150万元。2026年1月，丑公司支付未决诉讼赔偿100万元。假设不考虑所得税影响，计算2025年度丑公司净利润的影响金额。2.背景：寅公司（注册地为深圳）2025年度发生以下事项：（1）年初持有戊公司80%股权，投资成本800万元，戊公司可辨认净资产公允价值为1000万元。2025年12月31日，戊公司实现净利润200万元，其中包含一项公允价值计量投资性房地产增值50万元，寅公司按比例确认。（2）2025年度采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值1500万元，年末公允价值1800万元，确认公允价值变动收益300万元。2026年1月，寅公司将该投资性房地产对外出售，售价为1900万元。（3）2025年度确认递延所得税负债100万元，对应事项为可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异。2026年，该公司处置该可供出售金融资产，该暂时性差异转回50万元。假设不考虑所得税影响，计算2025年度寅公司净利润的影响金额。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：母公司应抵销的所得税影响=200×15%=30（万美元）。2.答案：B解析：甲公司应确认的投资收益=200×80%-50×80%=140（万元）。3.答案：B解析：丙公司2026年1月1日处置该债券确认的投资收益=1050-1000=50（万元）。4.答案：A解析：转回的减值损失计入当期损益，增加净利润100万元。5.答案：A解析：支付未决诉讼赔偿减少净利润150万元。6.答案：B解析：2026年因减值对净利润的影响=200÷8=25（万元）。7.答案：A解析：2026年处置该资产对净利润的影响=2600-2500+500=600（万元）。8.答案：B解析：递延所得税负债转回不影响当期净利润。9.答案：B解析：其他综合收益转回增加净利润30万元。10.答案：A解析：甲公司收到的股利对合并净利润的影响=100×80%=100（万元）。二、多项选择题1.答案：ABC解析：预计负债（客户退款担保）、固定资产减值损失转回、公允价值变动收益会直接影响净利润；递延所得税收益影响所得税费用，间接影响净利润。2.答案：AB解析：投资性房地产公允价值变动收益、长期股权投资减值损失会直接影响净利润；递延所得税负债、其他综合收益（可供出售金融资产）不影响当期净利润。3.答案：AD解析：固定资产减值损失、公允价值变动损失会直接影响净利润；预计负债（未决诉讼赔偿）、递延所得税资产不影响当期净利润。4.答案：AB解析：可供出售金融资产公允价值变动收益、长期股权投资收益会直接影响净利润；递延所得税负债、其他综合收益（外币报表折算差额）不影响当期净利润。5.答案：ABD解析：产品质量担保费用、公允价值变动损失会直接影响净利润；固定资产减值损失转回、递延所得税收益不影响当期净利润。三、判断题1.答案：√解析：保修费用减少预计负债，增加当期费用，减少净利润。2.答案：×解析：2026年处置该资产确认的投资收益=1900-1800=100（万元）。3.答案：√解析：减值损失转回计入当期损益，增加净利润。4.答案：×解析：暂时性差异转回确认递延所得税资产，减少所得税费用，增加净利润。5.答案：√解析：支付未决诉讼赔偿减少净利润。6.答案：×解析：甲公司收到的股利对合并净利润的影响=100×80%=80（万元），增加合并净利润。7.答案：√解析：2026年因减值对净利润的影响=200÷8=25（万元）。8.答案：×解析：暂时性差异转回确认递延所得税资产，减少所得税费用，增加净利润。9.答案：×解析：其他综合收益转回增加净利润。10.