2026年审计师考试审计程序与实务操作题库

2026年审计师考试：审计程序与实务操作题库一、单项选择题（共10题，每题2分）1.某公司2025年12月31日存货账面价值为1,000万元，跌价准备余额为50万元。审计过程中，注册会计师发现部分存货存在毁损，经评估应计提额外跌价准备100万元。假定不考虑其他因素，该批存货的审计后可变现净值应为（）。A.850万元B.900万元C.950万元D.1,000万元2.在执行销售与收款循环的细节测试时，注册会计师计划采用抽样方法测试应收账款。若样本规模为200，样本中有5笔存在错报，注册会计师计划将抽样风险控制在5%以内，则应选择的抽样方法可能是（）。A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.逻辑回归抽样3.某制造企业2025年原材料采购价格波动较大，注册会计师计划测试其采购与付款循环中的价格审批程序。以下做法中，最能反映控制有效性的是（）。A.检查采购订单是否经过财务部门审批B.测试采购价格与市场价的差异C.验证采购价格是否纳入合同条款D.审查采购人员与供应商是否存在关联关系4.在审计现金流量表时，注册会计师注意到某公司2025年经营活动现金流大幅减少。初步分析发现主要原因是“固定资产处置收益”大幅增加。为验证该金额的真实性，以下程序最有效的是（）。A.检查固定资产处置审批文件B.计算固定资产处置收益与市场价的合理性C.测试固定资产减值准备的计提方法D.审查相关银行存款收款记录5.某公司2025年财务报表审计中，注册会计师发现其内部审计部门出具了一份关于存货管理缺陷的报告，但管理层未采取整改措施。注册会计师应如何处理？A.延期发表审计意见B.发表保留意见C.要求管理层解释并评估整改计划D.直接出具无法表示意见6.在测试固定资产减值准备时，注册会计师发现某公司未对某项闲置设备计提减值，但该设备已连续3年未使用且市场价值大幅下跌。注册会计师应执行以下哪种程序？A.重新评估减值准备计提比例B.检查管理层对减值测试的假设合理性C.调阅固定资产盘点记录D.计算该设备账面价值与可收回金额的差异7.某上市公司2025年财务报表中“研发支出”资本化金额占比较高，但注册会计师发现其资本化标准不符合会计准则。若管理层拒绝调整，注册会计师应如何处理？A.发表保留意见B.发表否定意见C.提请监管机构介入D.拒绝出具审计报告8.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现某批原材料存在变质迹象，但被审计单位未予披露。注册会计师应如何处理？A.仅在审计报告中提及该批存货B.要求管理层披露并调整财务报表C.调整存货监盘范围D.延期发表审计意见9.某公司2025年采用新会计准则，注册会计师发现其财务报表附注中关于新准则应用的解释不充分。注册会计师应执行以下哪种程序？A.重新计算相关财务数据B.与管理层讨论并要求补充披露C.测试新准则下财务数据的合理性D.咨询会计准则专家10.在审计收入确认时，注册会计师发现某公司采用“完工百分比法”确认长期合同收入，但实际完工进度与合同约定不符。注册会计师应如何处理？A.仅测试收入确认的会计分录B.重新评估收入确认的合理性C.调整合同完工进度计算方法D.要求管理层解释差异原因二、多项选择题（共8题，每题3分）1.在执行采购与付款循环的控制测试时，注册会计师发现以下情况，哪些可能表明控制存在缺陷？A.采购订单未经过采购部门审批B.付款审批权限超过管理层规定C.供应商发票与采购订单不一致D.采购人员兼任仓库保管职责2.在测试应收账款可回收性时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查坏账准备计提比例是否合理B.联系客户确认应收账款余额C.测试应收账款账龄分析方法的合理性D.计算坏账准备计提的准确性3.某公司2025年财务报表中“其他综合收益”项目金额较大，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查外币报表折算差额的计算方法B.测试可供出售金融资产公允价值变动C.验证套期保值工具的会计处理D.审查权益法下长期股权投资的确认4.在审计现金流量表时，注册会计师发现某公司存在以下情况，哪些可能表明存在舞弊风险？A.经营活动现金流与净利润差异较大B.现金流量表项目与相关科目勾稽关系异常C.现金流量表补充资料未充分披露D.管理层拒绝提供现金流量表编制细节5.在测试固定资产内部控制时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查固定资产购置审批流程B.测试固定资产减值准备的计提方法C.验证固定资产折旧政策的合理性D.审查固定资产盘点记录6.在审计收入确认时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.测试收入确认的会计分录B.检查合同条款与收入确认条件C.联系客户确认交易真实性D.计算收入确认的合理性7.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现以下情况，哪些可能表明存货存在错报？A.存货数量与账面记录不符B.存货存在毁损但未计提减值C.存货监盘范围不完整D.存货存放地点未经适当记录8.在审计财务报表列报时，注册会计师可能发现以下问题，哪些属于重大错报风险？A.财务报表附注披露不充分B.关联方交易未充分披露C.资产负债表项目分类错误D.利润表项目计算错误三、简答题（共4题，每题5分）1.某公司2025年财务报表中“其他应收款”科目余额较大，注册会计师计划测试其可回收性。请简述测试程序的主要步骤。2.在审计现金流量表时，注册会计师发现某公司存在“经营活动现金流量为负但净利润为正”的情况。请简述可能的原因及审计程序。3.某公司2025年采用新会计准则，注册会计师发现其财务报表附注中关于新准则应用的解释不充分。请简述注册会计师应如何处理。4.在审计收入确认时，注册会计师发现某公司采用“完工百分比法”确认长期合同收入，但实际完工进度与合同约定不符。请简述注册会计师应如何处理。四、综合题（共2题，每题15分）1.某制造业公司2025年财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：-存货账面价值为500万元，跌价准备余额为50万元，但部分存货存在毁损，经评估应计提额外跌价准备100万元。-经营活动现金流为负，但净利润为正，主要原因是“固定资产处置收益”大幅增加。-财务报表附注中关于固定资产折旧政策的解释不充分。请简述注册会计师应如何处理上述问题，并说明对审计意见的影响。2.某贸易公司2025年财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：-应收账款账面余额为1,000万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师测试样本发现5笔应收账款存在错报，金额合计20万元。-收入确认采用“完工百分比法”，但实际完工进度与合同约定不符，导致收入确认金额偏高。-财务报表附注中关于关联方交易的披露不充分。请简述注册会计师应如何处理上述问题，并说明对审计意见的影响。答案与解析一、单项选择题1.C解析：审计后可变现净值=账面价值-额外跌价准备=1,000-100=900万元。2.C解析：系统抽样适用于连续数据，且样本规模适中，可反映总体特征。3.B解析：测试采购价格与市场价的差异能直接反映价格审批程序的有效性。4.A解析：检查固定资产处置审批文件能验证交易的真实性。5.C解析：管理层未采取整改措施属于内部控制缺陷，注册会计师应要求其解释并评估整改计划。6.B解析：测试管理层减值测试假设的合理性能反映减值准备的真实性。7.B解析：资本化标准不符合会计准则属于重大错报，应发表否定意见。8.B解析：存货存在重大缺陷应要求管理层披露并调整财务报表。9.B解析：附注披露不充分应要求管理层补充披露。10.B解析：收入确认条件不符应重新评估收入确认的合理性。二、多项选择题1.A、B、D解析：采购订单未审批、付款权限超限、采购人员兼任仓库职责均可能表明控制缺陷。2.A、B、C解析：检查坏账准备计提比例、联系客户确认余额、测试账龄分析方法均能反映可回收性。3.A、B、C解析：外币折算、可供出售金融资产公允价值、套期保值工具均可能影响其他综合收益。4.A、B、D解析：现金流与净利润差异、勾稽关系异常、管理层拒绝提供细节均可能表明舞弊风险。5.A、B、C解析：购置审批、减值准备、折旧政策均与固定资产内部控制相关。6.A、B、C解析：会计分录、合同条款、客户确认均能反映收入确认的真实性。7.A、B、C解析：数量不符、未计提减值、监盘范围不完整均可能表明存货错报。8.A、B、C解析：附注披露不充分、关联方交易未披露、资产负债表分类错误均属于重大错报风险。三、简答题1.测试应收账款可回收性的主要步骤：-检查坏账准备计提比例是否合理；-联系客户确认应收账款余额；-测试账龄分析方法的合理性；-评估客户信用风险并调整坏账准备。2.可能原因及审计程序：-原因：固定资产处置收益为非经营性现金流入；-审计程序：检查固定资产处置审批文件、计算处置收益与市场价的合理性、测试减值准备计提方法。3.处理步骤：-与管理层讨论并要求补充披露；-评估未披露信息的潜在影响；-若仍不充分，考虑调整审计意见类型。4.处理步骤：-重新评估收入确认的合理性；-检查合同条款与完工进度计算方法；-要求管理层解释差异原因并调整收入确认金额。四、综合题1.处理步骤及审计意见影响：-存货跌价准备：要求管理层补提50万元跌价准备；-经