2026年会计职称考试综合知识精讲与模拟题

2026年会计职称考试综合知识精讲与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则——收入》，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。以下关于商品控制权转移的表述，错误的是？A.客户能够控制该商品的使用目的和经济利益B.企业不再对该商品具有主导权C.客户仅暂时保管商品，企业仍保留最终处置权D.商品所有权凭证已转移给客户2.某上市公司2025年发生的管理费用为500万元，其中包含外籍员工的社保费用60万元。根据《企业会计准则》，该费用在利润表中应列示为？A.销售费用B.管理费用（合并报表范围）C.财务费用D.其他综合收益3.根据《小企业会计准则》，小企业对外提供劳务，若预收账款占当期营业收入的比重超过30%，则应按权责发生制确认收入。以下表述正确的是？A.仅在收到款项时确认收入B.无论是否收到款项，均需按合同约定确认收入C.仅在完工时确认收入D.需按完成百分比法确认收入4.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，无残值。采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额为？A.16万元B.16万元C.16万元D.16万元5.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可在税前按150%扣除。某企业2025年研发费用为200万元，则其可税前扣除的金额为？A.200万元B.300万元C.400万元D.100万元6.某上市公司2025年发生交易性金融资产公允价值变动收益50万元，随后出售该资产实现损益30万元。根据《企业会计准则》，该部分损益应在利润表中列示为？A.资产处置损益B.公允价值变动收益C.投资收益D.营业外收入7.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货条件的销售合同，企业应在客户退货期满后确认收入。以下表述正确的是？A.无论退货概率如何，均需全额确认收入B.仅在收到客户付款时确认收入C.需按退货比例确认收入D.仅在退货期满后确认收入8.某企业2025年发生广告费支出100万元，其中60万元已计入当期损益，40万元因跨期未摊销。根据《企业会计准则》，该部分费用在现金流量表中应列示为？A.经营活动现金流出（支付其他与经营活动有关的现金）B.投资活动现金流出C.筹资活动现金流出D.经营活动现金流出（支付给职工以及为职工支付的现金）9.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。以下表述错误的是？A.减值准备可因价值回升转回B.减值测试需每年进行C.减值损失计入当期损益D.减值准备不得转回10.某企业2025年12月31日确认一项预计负债100万元，因客户破产无法支付。根据《企业会计准则》，该负债在财务报表附注中应披露？A.负债总额B.负债明细C.负债形成原因及预计影响D.负债偿还计划二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则——政府补助》，以下属于政府补助的是？A.先征后返的增值税B.无偿划拨的固定资产C.与日常活动相关的政府补助D.政府为鼓励研发提供的补贴2.某企业2025年发生以下业务：①购买原材料取得增值税专用发票，金额100万元；②销售商品开具增值税发票，金额200万元；③支付员工工资并代扣个人所得税。根据《增值税暂行条例》，该企业当期应纳增值税为？A.不得抵扣进项税B.应纳增值税20万元C.应纳增值税30万元D.应纳增值税0万元3.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，以下属于固定资产确认条件的是？A.该资产为企业带来未来经济利益B.该资产成本能够可靠计量C.使用寿命超过1年D.该资产由企业外购或自行建造4.某企业2025年发生以下事项：①计提坏账准备50万元；②处置一项长期股权投资，实现收益20万元；③收到政府补助30万元。根据《企业会计准则》，上述事项对当期净利润的影响为？A.净利润增加60万元B.净利润增加10万元C.净利润减少50万元D.净利润增加50万元5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助的会计处理方法包括？A.收入法（直接计入当期损益）B.资产法（确认为递延收益）C.利润分配法（计入资本公积）D.成本费用化法（计入当期损益）三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，企业对外捐赠的资产应计入营业外支出。（√/×）2.小企业会计核算需严格遵守《企业会计准则》，不得采用简化核算方法。（√/×）3.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√/×）4.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（√/×）5.交易性金融资产的公允价值变动损益计入其他综合收益。（√/×）6.预计负债的计量需要考虑时间价值。（√/×）7.政府补助的会计处理必须采用收入法或资产法，不得混合使用。（√/×）8.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业无需确认被投资单位的净利润变动。（√/×）9.现金流量表中，支付给供应商的货款属于经营活动现金流出。（√/×）10.根据《企业会计准则》，企业需对所有固定资产计提减值准备。（√/×）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业会计准则——收入》中“五步法”的核心步骤。2.某企业2025年发生一项重组事项：因业务调整，需裁减部分员工并支付补偿金100万元。根据《企业会计准则》，该补偿金应如何会计处理？五、计算题（共2题，每题6分）1.某企业2025年发生以下业务：①销售商品收入1000万元，增值税税额130万元；②购入原材料支付价款800万元，增值税进项税额104万元；③销售商品退回，收入200万元，增值税税额26万元。假设该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。计算该企业当期应纳增值税额。2.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限4年，无残值。采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为150万元。根据《企业会计准则》，该企业应如何会计处理？六、综合题（共1题，10分）某企业2025年发生以下业务：①1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。②3月1日以分期收款方式销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，合同约定每年3月1日支付款项100万元，共支付3年。③6月1日确认一项预计负债50万元，因客户无法支付货款。④9月1日处置一项长期股权投资，账面价值80万元，售价90万元。⑤10月1日收到政府补助30万元，用于支持研发活动。要求：（1）计算该企业2025年应计提的折旧额；（2）计算该企业2025年应确认的营业外收入/支出；（3）编制上述业务的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.C解析：商品控制权转移时，企业需放弃对该商品的未来经济利益，客户需有能力主导该商品的使用目的和经济利益。若企业仍保留处置权，则控制权未完全转移。2.B解析：外籍员工社保费用属于管理费用的一部分，但需在合并报表中单独列示，以反映非货币性职工薪酬的差异。3.B解析：根据《小企业会计准则》，若预收账款占比超过30%，需按权责发生制确认收入，避免虚增当期利润。4.A解析：年数总和法下，2026年折旧额=(80-0)×5/15=16万元。5.B解析：研发费用可按150%扣除，200万元×150%=300万元。6.C解析：交易性金融资产处置时，损益计入投资收益，而非公允价值变动收益。7.D解析：附有退货条件的销售，需在退货期满后确认收入，以反映客户真实控制权转移。8.A解析：广告费属于经营活动现金流出，计入“支付其他与经营活动有关的现金”。9.A解析：固定资产减值准备一经计提，不得转回，但可因价值回升转回存货减值准备。10.C解析：预计负债需披露形成原因及对财务状况的影响，以增强报表透明度。二、多项选择题1.A、B、D解析：政府补助包括先征后返的增值税、无偿划拨的资产及与日常活动相关的补贴，但与日常活动无关的补助需计入资本公积。2.B、C解析：增值税应纳税额=(200-100)×13%=13万元，但需考虑代扣个人所得税的影响，假设无代扣税，则应纳增值税20万元（200×13%-104×13%）。3.A、B、C解析：固定资产需同时满足带来未来经济利益、成本可靠计量、使用寿命超过1年等条件。4.A、D解析：计提坏账准备减少净利润50万元，处置投资增加20万元，政府补助增加30万元，净利润增加60万元。5.A、B、D解析：政府补助可采用收入法、资产法或成本费用化法，利润分配法不适用。三、判断题1.√2.×解析：小企业可采用简化核算方法，如《小企业会计准则》。3.√4.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。5.×解析：公允价值变动损益计入当期损益（公允价值变动损益）。6.√7.×解析：政府补助可混合使用收入法或资产法，需根据情况选择。8.√9.√10.×解析：仅对可收回金额低于账面价值的固定资产计提减值准备。四、简答题1.《企业会计准则——收入》五步法核心步骤：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）履行各履约义务时确认收入。2.员工补偿金会计处理：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，应计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。若补偿金确认时点与支付时点不同，需考虑递延所得税影响。五、计算题1.增值税计算：销项税额=(1000+200)×13%=156万元进项税额=104万元应纳增值税=156-104+26=78万元2.固定资产会计处理：2026年折旧额=200/4=50万元2026年12月31日账面价值=200-50=150万元因公允价值未低于账面价值，无需计提减值，但需在附注中披露公允价值变动情况。六、综合题（1）折旧额：100/5=20万元（全年）（2）营业