2025年自考国家税收试题及答案

2025年自考国家税收试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）1.税收区别于其他财政收入形式的最本质特征是（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.调节性答案：B2.我国现行增值税对小规模纳税人采用的征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.1%答案：A（注：2025年延续小规模纳税人3%征收率优惠政策）3.企业所得税中，符合条件的小型微利企业适用的税率是（）A.15%B.20%C.25%D.10%答案：B4.个人所得税综合所得的汇算清缴时间为（）A.每年1月1日至3月31日B.每年3月1日至6月30日C.每年6月1日至9月30日D.每年10月1日至12月31日答案：B5.下列消费品中，属于消费税征税范围且采用从量定额计征的是（）A.白酒B.啤酒C.高档手表D.金银首饰答案：B6.关税的完税价格中，进口货物的运输及其相关费用、保险费应当按照（）计算。A.实际支付金额B.货物价格的1%C.货物价格的3%D.海关估定金额答案：A7.税收法律关系的主体是（）A.国家与纳税人B.税务机关与纳税人C.财政部门与纳税人D.海关与纳税人答案：A8.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产继承B.房地产出租C.房地产赠与直系亲属D.房地产开发企业销售商品房答案：D9.资源税的纳税环节是（）A.生产销售或自用环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节答案：A10.城市维护建设税的计税依据是（）A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的企业所得税税额C.纳税人的销售收入D.纳税人的利润额答案：A11.下列关于税收饶让的表述中，正确的是（）A.是一种税收抵免制度B.仅适用于发展中国家C.目的是消除国际重复征税D.允许纳税人将境外已纳税额全额抵免答案：A12.我国现行房产税对自用房产的计税依据是（）A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估价值答案：B13.车辆购置税的税率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B14.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）A.关税B.消费税C.增值税D.房产税答案：C15.税收征管法规定，因纳税人计算错误未缴或少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金。A.1B.3C.5D.10答案：B二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分）1.下列属于税收制度基本要素的有（）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限E.税收优惠答案：ABC2.增值税一般纳税人购进货物取得的下列凭证中，可作为进项税额抵扣的有（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票E.机动车销售统一发票答案：ABCE3.企业所得税中，不得在税前扣除的项目包括（）A.税收滞纳金B.非公益性捐赠支出C.企业所得税税款D.合理的工资薪金支出E.罚金、罚款答案：ABCE4.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABCDE5.消费税的征税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节E.批发环节（部分应税消费品）答案：ABCDE6.下列关于关税分类的表述中，正确的有（）A.按征税对象分为进口税、出口税B.按征税标准分为从价税、从量税C.按差别待遇分为优惠关税、普通关税D.按保护程度分为名义关税、有效关税E.按征税目的分为财政关税、保护关税答案：BCDE7.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.加计扣除（房地产开发企业适用）答案：ABCDE8.下列关于资源税的表述中，正确的有（）A.实行从价计征或从量计征B.对开采或生产应税资源的单位和个人征税C.对进口资源不征税D.对出口资源不退已征资源税E.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算答案：ABCDE9.下列行为中，属于违反税收征管法的有（）A.未按规定设置账簿B.虚假纳税申报C.拒绝税务检查D.按期办理纳税申报E.丢失发票答案：ABCE10.国际重复征税产生的原因包括（）A.居民管辖权与地域管辖权的冲突B.居民管辖权与居民管辖权的冲突C.地域管辖权与地域管辖权的冲突D.公民管辖权与居民管辖权的冲突E.公民管辖权与地域管辖权的冲突答案：ABCE三、简答题（本大题共4小题，每小题10分，共40分）1.简述税收的经济职能。答：税收的经济职能是指税收在参与社会产品分配过程中，对经济运行、资源配置和收入分配产生的影响和调节作用。具体包括：（1）资源配置职能：通过税收政策引导生产要素流向，优化产业结构；（2）收入分配职能：通过累进税率、税收优惠等调节高低收入差距，促进社会公平；（3）宏观调控职能：通过税收总量和结构调整，影响社会总需求和总供给，实现经济稳定增长。2.简述增值税的特点。答：增值税的特点包括：（1）普遍征收与多环节征收：覆盖商品生产、流通、服务各环节；（2）税基广泛：以增值额为计税依据，避免重复征税；（3）实行税款抵扣制度：纳税人仅对本环节增值部分纳税，凭合法凭证抵扣进项税额；（4）税收中性：对经济活动的干扰较小，有利于市场资源配置；（5）价外税形式：税款不包含在商品价格中，税负最终由消费者承担。3.简述企业所得税中“不征税收入”的具体内容。答：企业所得税中的不征税收入包括：（1）财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金（国务院另有规定的除外）；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入：如企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。4.简述个人所得税综合所得的范围及税率规定。答：个人所得税综合所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。综合所得适用3%至45%的超额累进税率，具体税率表为：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%；超过144000元至300000元的部分，税率20%；超过300000元至420000元的部分，税率25%；超过420000元至660000元的部分，税率30%；超过660000元至960000元的部分，税率35%；超过960000元的部分，税率45%。四、计算题（本大题共4小题，每小题15分，共60分）1.某增值税一般纳税人2025年6月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入1200万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元；（3）购进运输服务取得增值税专用发票，注明运费10万元，税额0.9万元；（4）将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价50万元。计算该企业6月应纳增值税税额。解：（1）销项税额=1200×13%（销售货物税率）+50×13%（视同销售）=156+6.5=162.5万元（2）进项税额=65（原材料）+0.9（运输服务）=65.9万元（3）应纳增值税=162.5-65.9=96.6万元2.某居民企业2025年度实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下调整事项：（1）全年发生业务招待费60万元，当年销售收入5000万元；（2）通过公益性社会组织捐赠100万元；（3）支付税收滞纳金10万元；（4）国债利息收入20万元。计算该企业2025年应纳企业所得税税额（企业所得税税率25%）。解：（1）业务招待费调整：限额1=60×60%=30万元，限额2=5000×5‰=25万元，调增60-25=35万元（2）公益性捐赠调整：限额=800×12%=96万元，调增100-96=4万元（3）税收滞纳金调增10万元（不得扣除）（4）国债利息收入调减20万元（免税）（5）应纳税所得额=800+35+4+10-20=829万元（6）应纳企业所得税=829×25%=207.25万元3.中国居民张某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月缴纳“三险一金”2000元；（2）取得稿酬收入30000元；（3）取得特许权使用费收入10000元；（4）全年专项附加扣除（子女教育、赡养老人）共计48000元。计算张某2025年综合所得应纳个人所得税税额（综合所得税率表：全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920）。解：（1）工资薪金收入=15000×12=180000元（2）稿酬收入=30000×（1-20%）×70%=16800元（稿酬收入按70%计入）（3）特许权使用费收入=10000×（1-20%）=8000元（4）综合所得收入额=180000+16800+8000=204800元（5）减除费用=60000元（全年）（6）专项扣除=2000×12=24000元（7）专项附加扣除=48000元（8）应纳税所得额=204800-60000-24000-48000=72800元（9）查找税率表：72800元对应税率10%，速算扣除数2520（10）应纳个人所得税=72800×10%-2520=4760元4.某卷烟厂2025年7月生产销售甲类卷烟100标准箱（每标准箱250条，每标准条200支），每条不含税售价100元。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。计算该卷烟厂7月应纳消费税税额。解：（1）从价计征部分=100条/箱×250条/箱×100元/条×56%=100×250×100×56%=1400000元（2）从量计征部分=100箱×250条/箱×200支/条×0.003元/支=100×250×200×0.003=15000元（3）应纳消费税=1400000+15000=1415000元五、综合题（本大题共1小题，20分）某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（2）3月销售自产产品取得含税收入800万元，同时收取包装物租金5万元（含税）；（3）5月将自产产品用于对外投资，同类产品不含税售价100万元；（4）7月因管理不善丢失一批原材料，账面成本50万元（购进时已抵扣进项税额，适用增值税税率13%）；（5）9月取得技术转让收入300万元（符合免税条件）；（6）全年发生管理费用150万元（含业务招待费20万元），销售费用100万元（含广告费80万元），财务费用50万元（含向非金融企业借款利息30万元，同期同类金融企业贷款利率6%，借款本金500万元）；（7）全年营业外收入20万元，营业外支出30万元（含通过公益性社会组织捐赠25万元）。要求：计算该企业2025年应纳增值税、企业所得税税额（企业所得税税率25%，不考虑其他税费）。解：增值税计算：（1）销项税额：-3月销售产品：800÷（1+13%）×13%≈92.04万元-包装物租金：5÷（1+13%）×13%≈0.58万元-5月对外投资（视同销售）：100×13%=13万元合计销项税额=92.04+0.58+13=105.62万元（2）进项税额：-1月购入设备：26万元-7月丢失原材料需转出进项税额：50×13%=6.5万元（管理不善损失需转出）可抵扣进项税额=26-6.5=19.5万元（3）应纳增值税=105.62-19.5=86.12万元企业所得税计算：（1）会计利润：收入总额=800÷1.13（销售收入）+100（投资视同销售）+300（技术转让免税）+20（营业外收入）≈707.96+100+300+20=1127.96万元成本费用=设备折旧（假设直线法，折旧年限10年，无残值，折旧=200÷10=20万元）+原材料成本（丢失50万元）+管理费用150+销售费用100+财务费用50+营业外支出30≈20+50+150+100+50+30=400万元会计利润=1127.96-400=727.96万元（注：技术转让收入300万元免税，需调减）（2）纳