跨境电商通关基础 教案 ch03 跨境电商通关政策

《跨境电商通关基础》课程教案课题：工作项目三跨境电商通关政策教学目的：1.掌握跨境电商商品清单管理体系，理解正面清单与负面清单的政策内涵及适用范围，能准确区分清单内商品的监管要求。2.熟悉HS编码归类规则与商品税率体系，具备运用归类总规则进行商品编码查询及关税、增值税、消费税等税费计算的实务能力。3.理解特殊物品进出口许可监管流程及跨境电商退税政策，掌握单证备案要求与退税办理步骤，树立合规申报意识。课型：新授课课时：本章安排12个课时。教学重点：重点：跨境电商商品归类规则（含HS编码编写规律及归类总规则）与税费计征方法（从价/从量/复合计征）的综合应用。教学难点：难点：归类总规则三（具体列名、基本特征、从后归类）在复杂商品（混合物、成套货品）归类中的实务辨析与优先级判断。教学过程：教学形式：讲授课，教学组织采用课堂整体讲授和分组演示。教学媒体：采用启发式教学、案例教学等教学方法。教学手段采用多媒体课件、视频等媒体技术。板书设计：本课标题跨境电商通关政策课次1授课方式理论课□

讨论课□

习题课□

其他□课时安排12学分共2分授课对象普通高等院校学生任课教师教材及参考资料1.《跨境电商通关基础》；电子工业出版社。2.本教材配套视频教程及学习检查等资源。3.与本课程相关的其他资源。教学基本内容教学方法及教学手段课程引入为促进跨境电子商务零售进口健康发展，2022年1月28日，财政部、海关总署等八部门联合发布《关于调整跨境电子商务零售进口商品清单的公告》（2022年第7号），自2022年3月1日起，优化调整《跨境电子商务零售进口商品清单（2019年版）》。此次调整，增加了滑雪用品、家用洗碟机、番茄汁、猫砂等29项消费需求旺盛的商品，删除1项商品，调整了部分清单商品的税则号列，调整了206项商品的备注。调整后，清单商品总数达到了1476个，商品涵盖运动产品、家用电器、日常饮食等，丰富了国内市场供给，更好地满足了人民美好生活的需要。参考以下形式：1.衔接导入2.悬念导入3.情景导入4.激疑导入5.演示导入6.实例导入7.其他形式本章基本知识汇总工作任务一熟悉正面清单、负面清单工作子任务1-1正面清单一、正面清单的定义正面清单（PositiveList），即《跨境电子商务零售进口商品清单》，又称海淘免税“白名单”，该清单限制了跨境电子商务零售进口商品品类。二、正面清单的参与主体（1）跨境电子商务零售进口经营者。（2）跨境电商第三方平台经营者。（3）境内服务商。（4）消费者。三、跨境电子商务零售进口商品清单2016年3月24日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，其中明确了自2016年4月8日起跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品。工作子任务1-2负面清单一、负面清单的定义负面清单是指领域的“黑名单”，也指限制或禁止类的商品。二、我国负面清单的历史发展从2013年开始，我国连续颁布多版负面清单。每次我国发布的负面清单都是经过多次会议讨论，以国内法律法规为依据，并充分考虑实际情况制定的。2024年，商务部发布了《跨境服务贸易特别管理措施（负面清单）》（2024年版）和《自由贸易试验区跨境服务贸易特别管理措施（负面清单）》（2024年版），这是中国在跨境服务贸易领域的重要政策创新，标志着中国首次在全国范围内建立跨境服务贸易负面清单管理制度。三、我国现行负面清单的价值1．人才与业务开放2．运输便利3．扩大金融业对外开放工作子任务1-3特殊进出口物品的许可监管要求一、特殊进出口物品海关总署公布的《出入境特殊物品卫生检疫管理规定》明确了特殊物品包括入境、出境的微生物、人体组织、生物制品、血液及其制品等，共计4个大类、43个小类、58个商品编码、165个检验检疫编码。二、特殊物品的监管条件不是所有申请人都可以向检验检疫局递交卫生检疫申请书，申请特殊物品审批应当具备以下条件。（1）法律法规规定须获得相关部门批准文件的，应当获得相应批准文件。（2）具备与出入境特殊物品相适应的生物安全控制能力。三、特殊物品出入境审批流程（一）申请（二）受理（三）审查（四）决定工作任务二合理运用通关政策工作子任务2-1通关管理的具体法规与制度一、中国海关通关制度的法律依据《海关法》规定“进出境运输工具、货物、物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境”“进口货物自进境起到办结海关手续止，出口货物自向海关申报起到出境止，过境、转运和通运货物自进境起到出境止，应当接受海关监管”。二、国内监管制度基本框架《中华人民共和国电子商务法》（以下简称《电子商务法》）规定：“中华人民共和国境内的电子商务活动，适用本法。”根据《电子商务法》的规定，无论是电子商务交易活动还是跨境电子商务交易活动都适用于该法。同时《电子商务法》第二十六条规定：“电子商务经营者从事跨境电子商务，应当遵守进出口监督管理的法律、行政法规和国家有关规定。”这条规定说明了跨境电子商务不仅仅要遵守电子商务的普遍规定，还要遵守有关进出口贸易的法律规定，包括海关、税收、进出境检疫等制度。三、跨境电商的主要法律问题跨境电商主要有税收、跨境支付、检验检疫、知识产权、平台责任、信息使用大数据、消费者权益保护、外资准入8个方面的法律问题。这些问题对于跨境电商的健康发展至关重要，其中最为重要的法律问题因具体情况而异，但通常认为跨境支付、知识产权是最为关键的两个法律问题。四、进出口商品合格评定制度进出口商品合格评定制度就是出入境检验检疫制度，是我国出入境重要制度之一。进出口商品合格评定制度中包括进出口商品检验制度、进出境动植物检疫制度、国境卫生监督制度和进出境食品安全检验制度。工作子任务2-2跨境电商零售进出口商品监管措施一、限制进出口措施（一）进出口许可证管理（二）进口关税配额管理二、自由进出口管理措施国家除禁止、限制货物的进出口之外，同样也有允许自由进出口的商品。这些商品不受进出口限制，基于进出口检测需要，在报关程序上会稍微轻松一些，签发自动进出口许可证。自动进出口许可证是国家对部分自由进出口的货物，对外贸易经营者向政府提出申请，应当获得批准，并不得附加任何其他限制条件。自动进出口许可证是对自由进出口货物实行有效监测的手段。我国的自动进出口许可证分为自动进口许可证和自动出口许可证两种。三、出口管制（一）出口管制清单（二）临时管制（三）禁止出口（四）最终用户和最终用途风险管理制度工作子任务2-3跨境电商综试区的物流通关政策一、跨境电商综试区为了有一个更好的跨境电商环境，帮助今后跨境电商解决发展中深层次矛盾和体制性难题，形成完整、良好的产业链和生态链，推动我国跨境电商健康发展，我国在部分城市设立跨境电子商务综合试验区（以下简称跨境电商综试区）先行试点。二、跨境电商综试区的物流政策（1）线上“一站式”服务系统。（2）以“中国国际贸易单一窗口”为平台。（3）针对B2C进口模式，建立线上信息核查库。（4）针对B2B出口模式，推动海外仓发展，鼓励跨境电商企业，尤其跨境电商平台企业自建或租用海外仓，并建立进出口货物海外仓和精品商品体验馆相结合的“前展后仓”模式，加强售后服务、现场展示等功能。（5）简化通关手续，实行“简化申报、清单核放、汇总统计”，不再汇总形成报关单，全程推进无纸化便利通关。三、跨境电商综试区的优惠政策（一）无票免税（二）所得税核定征收（三）通关便利化（四）放宽进口监管工作任务三查询商品归类工作子任务3-1HS编码一、《协调制度》简介《协调制度》的全称是《商品名称及编码协调制度》，简称HS编码。它实际上就是一个国际贸易商品分类目录，是开展国际贸易的通用语言和标准工具。二、HS编码的作用HS编码主要有以下作用。体现商品信息。便于海关对商品进行监管。3．统一税率。三、HS编码编写规律及分类方法1．编写规律2．分类方法（1）品名归类。（2）用途归类。（3）成分归类。（4）靠后归类。（5）其他类别模糊归类法。工作子任务3-2进出口商品分类规则归类总规则的优先级顺序是：规则一优先于规则二，规则二优先于规则三，以此类推。规则一类、章及分章的标题，仅为查找方便而设。规则二（1）品目所列货品。（2）品目中所列材料或物质。规则三根据规则二（2）或其他原因，货物分为两项或两项以上时，应按下列规则分类。（1）较具体项目的清单应优先于所列的一般项目。（2）混合物、不同物料或不同部分的成分，以及一套零售货物，如不按照规则三（1）分类，则在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。（3）在货物不能根据3个规则的（1）或（2），可在标题下被包含一列的最后一个序列号进行分类。规则四根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的品目。规则五除上述规则外，本规则适用于下列货品的分类。（1）制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的。（2）除规则五（1）规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器。规则六货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。工作任务四确定商品正确的税率工作子任务4-1进出口商品的主要税种和其他税种一、进出口关税（一）按照货物的流向分类1．进口关税2．出口关税3．过境关税（二）按照是否施惠分类1．普通关税2．优惠关税（三）按照是否根据税则征收分类1．正税2．附加税二、进口环节代征税目前，海关主要代征税种有增值税和消费税两种。（一）增值税增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。（二）消费税消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。三、跨境电商其他税种（一）综合税（二）行邮税四、滞纳金滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。工作子任务4-2进出口税费的计征方法一、进出口关税的计征方法（一）从价计征（二）从量计征（三）复合计征二、进口环节代征税的计征方法（一）增值税（二）消费税三、跨境电商其他税种的计征方法（一）综合税的计税方法（二）行邮税的计税方法工作子任务4-3跨境电商进出口退税一、进出口税费减免（一）法定减免税（二）特定减免税二、税款缴纳方式（一）税费征收方式（二）税费缴纳方式三、跨境电商退税政策（一）适用跨境电商出口退税的对象（二）出口退税条件四、单证备案（1）出口企业的购销合同。（2）出口货物的运输单据。（3）出口企业委托其他单位报关的单据。五、退税流程（一）有关证件的送验及登记表的领取（二）退税登记的申报和受理（三）填发出口退税登记证（四）出口退税登记的变更或注销1．教学以学生学习教材的基本内容为主，系统全面地学习税收制度的构成要素的基本内容。2．整个教学过程中，各教学点可根据实际情况，进行拓展知识的讲解。本章小结：本章系统阐述跨境电商通关政策核心内容，涵盖三大知识模