2026年会计学研究生入学考试税务专业知识实操题集

2026年会计学研究生入学考试：税务专业知识实操题集一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，对其应纳税额影响最大的是？A.按实际利润的50%减半征收B.对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳C.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳D.直接减免50%的企业所得税2.个体工商户的增值税纳税人身份选择，以下说法正确的是？A.必须选择一般纳税人身份B.年应税销售额超过小规模纳税人标准时，必须登记为一般纳税人C.可以根据经营情况选择小规模纳税人或一般纳税人身份D.选择一般纳税人身份后，不得转为小规模纳税人3.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法符合税法规定的是？A.纳税人年度广告费支出不得超过当年销售（营业）收入的30%B.自2023年1月1日起，超过扣除限额的部分，准予在以后5年内结转扣除C.非营利组织的广告费和业务宣传费不得税前扣除D.纳税人发生的与生产经营无关的广告费，不得税前扣除4.个人出租房产的应纳税额计算，以下说法正确的是？A.出租住宅的应纳税所得额为月租金减去9%的修缮费用B.出租商业用房按5%的税率缴纳房产税C.个人出租房产的增值税按3%的税率征收D.资源税适用于个人出租房产的税收政策5.外商投资企业在我国境内设立机构，其股权转让所得的税收处理，以下说法正确的是？A.全部计入应纳税所得额，按25%的企业所得税税率征收B.符合条件的股权转让所得可享受免税政策C.外商投资企业的股权转让所得不缴纳企业所得税D.需根据实际持股期限适用不同税率6.企业发生的研发费用加计扣除政策，以下说法错误的是？A.符合条件的制造业企业可享受100%的加计扣除B.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业C.加计扣除的比例由省级税务机关根据企业情况确定D.研发费用加计扣除政策需经备案方可执行7.企业资产损失税前扣除的举证责任，以下说法正确的是？A.企业需提供资产损失专项报告和审计报告B.资产损失必须经过税务部门审批才能扣除C.企业需提供资产损失发生时的原始凭证和权属证明D.资产损失税前扣除无需提供任何证据8.境外所得的税收抵免政策，以下说法正确的是？A.境外所得税额按我国企业所得税税率重新计算B.境外已纳税额可全额抵免我国企业所得税税额C.境外所得的税收抵免需符合“分国不分项”原则D.境外所得的税收抵免政策仅适用于高新技术企业9.企业重组中的特殊性税务处理，以下说法错误的是？A.企业合并重组符合条件的，可暂不确认所得B.分拆重组需缴纳企业所得税，但可享受税收优惠C.企业股权收购符合条件的，可暂不确认所得D.企业债务重组需按实际收益缴纳企业所得税10.企业代扣代缴个人所得税的义务，以下说法正确的是？A.代扣代缴的税额由企业自行承担B.代扣代缴的税额需在次月15日内申报缴纳C.企业未按规定代扣代缴的，将被处以应扣未扣税款50%的罚款D.代扣代缴的税额计入企业应纳税所得额二、多项选择题（每题3分，共30分）1.企业发生的以下费用，哪些可以税前扣除？A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.业务招待费（按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰）D.固定资产折旧费2.个人所得税的专项附加扣除政策，以下说法正确的有？A.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月B.3岁以下婴幼儿照护费用按每月1000元的标准扣除C.子女教育扣除标准为每年12000元D.赡养老人扣除标准为每年24000元3.企业发生的以下情形，可能触发增值税留抵退税政策的有？A.企业符合条件的先进制造业增值税留抵退税B.小微企业增值税留抵退税C.一般纳税人因进项税额大于销项税额导致的留抵税额D.个人因出租房产产生的增值税留抵退税4.企业资产减值损失的税前扣除，以下说法正确的有？A.企业需对资产进行减值测试，确认减值损失B.减值损失需经税务部门审批才能扣除C.减值损失需在发生当期全额扣除D.减值损失可分年度扣除，但需符合税法规定5.外商投资企业的税收优惠政策，以下说法正确的有？A.符合条件的高新技术企业可享受15%的企业所得税税率B.外商投资企业的股权转让所得可享受免税政策C.外商投资企业可享受研发费用加计扣除政策D.外商投资企业的税收优惠政策需经备案方可执行6.企业重组中的特殊性税务处理，以下说法正确的有？A.企业合并重组符合条件的，可暂不确认所得B.分拆重组需缴纳企业所得税，但可享受税收优惠C.企业股权收购符合条件的，可暂不确认所得D.企业债务重组需按实际收益缴纳企业所得税7.企业发生的以下情形，可能触发资源税减免政策的有？A.开采应税矿产品的企业符合资源综合利用条件B.小型微利企业开采应税矿产品C.外商投资企业开采应税矿产品D.符合条件的资源税纳税人可享受减按50%征收的政策8.个人所得税的税收筹划，以下说法正确的有？A.个人可通过购买商业健康险享受税前扣除B.个人可通过公益性捐赠享受税前扣除C.个人可通过股权激励享受递延纳税政策D.个人可通过年金个人账户享受税前扣除9.企业发生的以下费用，哪些不得税前扣除？A.与生产经营无关的赞助支出B.职工超标准的福利费支出C.职工教育经费超标准的支出D.固定资产超过规定年限的折旧费10.境外所得的税收抵免政策，以下说法正确的有？A.境外所得税额按我国企业所得税税率重新计算B.境外已纳税额可全额抵免我国企业所得税税额C.境外所得的税收抵免需符合“分国不分项”原则D.境外所得的税收抵免政策仅适用于高新技术企业三、判断题（每题1分，共10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分，准予在以后5年内结转扣除。（√）2.个人出租住宅的应纳税额为月租金减去30%的修缮费用。（×）3.外商投资企业的股权转让所得可享受免税政策。（×）4.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（×）5.资产损失税前扣除无需提供任何证据。（×）6.境外所得税额按我国企业所得税税率重新计算。（×）7.企业重组中的特殊性税务处理需经备案方可执行。（×）8.企业代扣代缴的税额计入企业应纳税所得额。（×）9.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有纳税人。（√）10.境外所得的税收抵免政策仅适用于高新技术企业。（×）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容。2.个人所得税的专项附加扣除政策包括哪些内容？3.企业重组中的特殊性税务处理需要满足哪些条件？4.境外所得的税收抵免政策有哪些具体规定？五、计算题（每题10分，共30分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，计算其应纳税额。2.某个人2025年出租住宅，月租金为8000元，每年支付修缮费用12000元。假设该个人适用3%的房产税税率和5%的增值税税率，计算其应纳税额。3.某企业2025年发生广告费100万元，业务宣传费50万元，年销售（营业）收入为2000万元。假设该企业符合税法规定，计算其广告费和业务宣传费的税前扣除限额及可扣除金额。六、案例分析题（每题15分，共30分）1.某外商投资企业在我国境内设立机构，2025年发生股权转让所得500万元。假设该企业符合税收优惠政策，分析其股权转让所得的税收处理。2.某企业2025年发生固定资产减值损失200万元，假设该企业符合税法规定，分析其减值损失的税前扣除处理。答案与解析一、单项选择题1.B解析：小型微利企业所得税优惠政策对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为5%。其他选项均不符合政策规定。2.C解析：个体工商户可根据经营情况选择小规模纳税人或一般纳税人身份，并非强制选择一般纳税人。3.B解析：自2023年1月1日起，超过扣除限额的部分，准予在以后5年内结转扣除。其他选项均不符合税法规定。4.A解析：出租住宅的应纳税所得额为月租金减去9%的修缮费用。其他选项均不符合税法规定。5.A解析：外商投资企业的股权转让所得全部计入应纳税所得额，按25%的企业所得税税率征收。其他选项均不符合税法规定。6.C解析：加计扣除的比例由税法规定，并非由省级税务机关确定。其他选项均符合政策规定。7.C解析：企业需提供资产损失发生时的原始凭证和权属证明。其他选项均不符合税法规定。8.C解析：境外所得的税收抵免需符合“分国不分项”原则。其他选项均不符合税法规定。9.B解析：分拆重组符合条件的，可暂不确认所得。其他选项均符合政策规定。10.B解析：代扣代缴的税额需在次月15日内申报缴纳。其他选项均不符合税法规定。二、多项选择题1.A,B,D解析：职工福利费（不超过工资薪金总额14%）、职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）、固定资产折旧费可以税前扣除。业务招待费需按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。2.A,B,C,D解析：住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，3岁以下婴幼儿照护费用按每月1000元的标准扣除，子女教育扣除标准为每年12000元，赡养老人扣除标准为每年24000元。3.A,B,C解析：符合条件的先进制造业增值税留抵退税、小微企业增值税留抵退税、一般纳税人因进项税额大于销项税额导致的留抵税额可能触发留抵退税政策。个人因出租房产产生的增值税留抵退税不符合政策规定。4.A,C解析：企业需对资产进行减值测试，确认减值损失，减值损失需在发生当期全额扣除。其他选项均不符合税法规定。5.A,C解析：符合条件的高新技术企业可享受15%的企业所得税税率，外商投资企业可享受研发费用加计扣除政策。其他选项均不符合税法规定。6.A,C解析：企业合并重组符合条件的，可暂不确认所得，企业股权收购符合条件的，可暂不确认所得。其他选项均不符合税法规定。7.A,D解析：开采应税矿产品的企业符合资源综合利用条件、符合条件的资源税纳税人可享受减按50%征收的政策。其他选项均不符合税法规定。8.A,B,C,D解析：个人可通过购买商业健康险享受税前扣除，可通过公益性捐赠享受税前扣除，可通过股权激励享受递延纳税政策，可通过年金个人账户享受税前扣除。9.A,B,C解析：与生产经营无关的赞助支出、职工超标准的福利费支出、职工教育经费超标准的支出不得税前扣除。固定资产超过规定年限的折旧费可以税前扣除。10.C解析：境外所得的税收抵免需符合“分国不分项”原则。其他选项均不符合税法规定。三、判断题1.√2.×解析：个人出租住宅的应纳税额为月租金减去30%的修缮费用。3.×解析：外商投资企业的股权转让所得全部计入应纳税所得额，按25%的企业所得税税率征收。4.×解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的制造业企业，并非所有行业企业。5.×解析：资产损失税前扣除需提供资产损失发生时的原始凭证和权属证明。6.×解析：境外所得税额按我国企业所得税税率重新计算，但需符合税收抵免政策。7.×解析：企业重组中的特殊性税务处理需经备案方可执行。8.×解析：企业代扣代缴的税额不计入企业应纳税所得额。9.√10.×解析：境外所得的税收抵免政策适用于所有符合条件的纳税人，并非仅适用于高新技术企业。四、简答题1.简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容。解析：企业研发费用加计扣除政策的主要内容包括：符合条件的企业可享受研发费用100%的加计扣除；加计扣除的比例由税法规定；企业需提供研发费用加计扣除的相关证明材料；加计扣除政策需经备案方可执行。2.个人所得税的专项附加扣除政策包括哪些内容？解析：个人所得税的专项附加扣除政策包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等。3.企业重组中的特殊性税务处理需要满足哪些条件？解析：企业重组中的特殊性税务处理需要满足以下条件：重组符合税法规定的条件；重组需经备案或审批；重组后的交易符合独立交易原则；重组不得有逃避纳税义务的目的。4.境外所得的税收抵免政策有哪些具体规定？解析：境外所得的税收抵免政策的具体规定包括：境外所得税额按我国企业所得税税率重新计算；境外已纳税额可全额抵免我国企业所得税税额；境外所得的税收抵免需符合“分国不分项”原则；境外所得的税收抵免政策适用于所有符合条件的纳税人。五、计算题1.某企业2025年境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，计算其应纳税额。解析：小型微利企业所得税优惠政策对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。计算过程：-年应纳税所得额不超过100万元的部分：100万元×12.5%×20%=2.5万元-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：（300万元-100万元）×50%×20%=10万元应纳税额=2.5万元+10万元=12.5万元2.某个人2025年出租住宅，月租金为8000元，每年支付修缮费用12000元。假设该个人适用3%的房产税税率和5%的增值税税率，计算其应纳税额。解析：房产税税额=月租金×12个月×3%=8000元×12×3%=2