2026年会计实务操作核心考点与案例分析

2026年会计实务操作核心考点与案例分析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某制造业企业2026年采用新收入准则，其销售的商品附有安装义务，安装期为3个月。根据新准则，该企业应在何时确认收入？A.商品交付时B.安装完成时C.每月按安装进度确认收入D.客户验收合格时2.背景：某房地产企业2026年采用公允价值模式计量投资性房地产，其2025年12月购入的某商业地产在2026年6月市场价值上涨20%。该企业应如何处理该增值部分？A.计入当期损益B.累计计入资本公积C.不作处理D.按规定折旧3.背景：某外贸企业2026年采用增值税留抵退税政策，其2025年12月产生的留抵税额为100万元。根据最新政策，该企业可于何时申请退税？A.2026年1月B.2026年3月C.2026年6月D.2026年9月4.背景：某高科技企业2026年研发某项新技术，发生研发费用200万元。根据会计准则，该费用应如何处理？A.全部资本化B.全部费用化C.研发阶段费用化，成果后资本化D.研发阶段资本化，成果后费用化5.背景：某餐饮企业2026年采用新租赁准则，其租赁某商场柜台用于经营。根据准则，该企业应在何时开始确认租赁负债？A.租赁开始日B.每期支付租金时C.每期使用权资产摊销时D.租赁期结束时6.背景：某零售企业2026年采用新收入准则，其销售的商品附有退货权，退货期为30天。根据准则，该企业应在何时确认收入？A.商品交付时B.退货期满时C.每月按退货率确认收入D.客户无退货意图时7.背景：某医药企业2026年采用新收入准则，其销售某药品附有持续服务义务，服务期为1年。根据准则，该企业应在何时确认收入？A.药品交付时B.每月按服务进度确认收入C.服务完成时D.客户验收合格时8.背景：某建筑企业2026年采用新收入准则，其承接某工程项目合同金额为5000万元，分三年交付。根据准则，该企业应在何时确认收入？A.合同签订时B.每年按交付进度确认收入C.项目完工时D.客户验收合格时9.背景：某金融企业2026年采用新租赁准则，其租赁某办公楼用于办公。根据准则，该企业应在何时开始确认使用权资产？A.租赁开始日B.每期支付租金时C.每期使用权资产摊销时D.租赁期结束时10.背景：某制造业企业2026年采用新收入准则，其销售的商品附有质量保证义务，保证期为1年。根据准则，该企业应在何时确认相关负债？A.商品交付时B.每月按比例确认C.质量保证期满时D.客户提出索赔时二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某制造业企业2026年采用新收入准则，其销售的商品附有退货权，退货期为30天。根据准则，该企业应在何时进行相关会计处理？A.商品交付时计提退货负债B.退货期满时结转退货负债C.每月按退货率计提退货负债D.客户无退货意图时转销退货负债2.背景：某零售企业2026年采用新租赁准则，其租赁某商场柜台用于经营。根据准则，该企业应如何进行会计处理？A.在租赁开始日确认使用权资产和租赁负债B.每期按摊销金额计入费用C.每期按支付租金金额计入费用D.在租赁期结束时结转使用权资产3.背景：某高科技企业2026年研发某项新技术，发生研发费用200万元。根据会计准则，该费用可能涉及哪些会计处理？A.研发阶段费用化B.研发阶段资本化C.成果后资本化D.成果后费用化4.背景：某医药企业2026年采用新收入准则，其销售某药品附有持续服务义务，服务期为1年。根据准则，该企业应如何进行会计处理？A.在药品交付时确认部分收入B.每月按服务进度确认收入C.在服务完成时确认剩余收入D.按规定摊销相关成本5.背景：某建筑企业2026年采用新收入准则，其承接某工程项目合同金额为5000万元，分三年交付。根据准则，该企业应如何进行会计处理？A.在合同签订时确认收入B.每年按交付进度确认收入C.在项目完工时确认收入D.按规定折旧相关资产三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）1.某制造业企业2026年采用新收入准则，其销售的商品附有安装义务，安装期为3个月。根据新准则，该企业应在安装完成时确认收入。（×）2.某房地产企业2026年采用公允价值模式计量投资性房地产，其2025年12月购入的某商业地产在2026年6月市场价值上涨20%。该企业应将增值部分计入当期损益。（√）3.某外贸企业2026年采用增值税留抵退税政策，其2025年12月产生的留抵税额为100万元。根据最新政策，该企业可于2026年1月申请退税。（√）4.某高科技企业2026年研发某项新技术，发生研发费用200万元。根据会计准则，该费用应全部资本化。（×）5.某餐饮企业2026年采用新租赁准则，其租赁某商场柜台用于经营。根据准则，该企业应在租赁开始日开始确认租赁负债。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述新收入准则下，附有退货权商品的销售收入确认条件。2.简述新租赁准则下，使用权资产和租赁负债的确认基础。3.简述研发费用的会计处理原则及其变化。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：某零售企业2026年销售某商品100件，单价100元，成本80元。合同约定退货期为30天，预计退货率为10%。该企业应如何进行会计处理？（要求列出分录）2.背景：某建筑企业2026年承接某工程项目，合同金额为5000万元，分三年交付。第一年交付金额为2000万元，成本1500万元。该企业应如何进行收入确认和成本结转？（要求列出分录）六、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：某医药企业2026年销售某药品100箱，单价1000元，成本800元。合同约定持续服务义务，服务期为1年，第一年收取50%货款。该企业应如何进行收入确认和成本结转？（要求列出分录）2.背景：某制造业企业2026年销售某设备100台，单价10万元，成本8万元。合同约定安装义务，安装期为3个月。该企业应如何进行收入确认和成本结转？（要求列出分录）答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：C解析：根据新收入准则，附有安装义务的销售商品应在商品交付时确认收入，但安装义务未完成时需按安装进度确认收入。2.答案：A解析：根据公允价值模式，投资性房地产的增值部分应计入当期损益。3.答案：B解析：根据最新增值税留抵退税政策，企业可在3个月内申请退税。4.答案：B解析：研发费用在研发阶段应全部费用化，除非满足资本化条件（如形成无形资产）。5.答案：A解析：根据新租赁准则，租赁开始日应确认使用权资产和租赁负债。6.答案：B解析：附有退货权的商品应在退货期满时确认收入。7.答案：B解析：附有持续服务义务的销售商品应按服务进度确认收入。8.答案：B解析：分阶段交付的工程项目应按交付进度确认收入。9.答案：A解析：根据新租赁准则，租赁开始日应确认使用权资产。10.答案：A解析：附有质量保证义务的销售商品应在交付时计提相关负债。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D解析：退货权的会计处理应在商品交付时计提退货负债，退货期满时结转，客户无退货意图时转销。2.答案：A、B、D解析：新租赁准则下，租赁开始日确认使用权资产和租赁负债，每期按摊销金额计入费用，租赁期结束时结转使用权资产。3.答案：A、C解析：研发费用在研发阶段应费用化，成果后可资本化。4.答案：A、B、C解析：持续服务义务的销售商品应在交付时确认部分收入，每月按服务进度确认收入，服务完成时确认剩余收入。5.答案：B、C解析：分阶段交付的工程项目应按交付进度确认收入，项目完工时确认收入。三、判断题答案与解析1.答案：×解析：新收入准则要求按安装进度确认收入，而非安装完成时。2.答案：√解析：公允价值模式下的增值部分应计入当期损益。3.答案：√解析：最新增值税留抵退税政策允许企业在3个月内申请退税。4.答案：×解析：研发费用在研发阶段应费用化，除非满足资本化条件。5.答案：√解析：新租赁准则要求在租赁开始日确认租赁负债。四、简答题答案与解析1.答案：-退货权已消失；-持续收取对价的权利很可能实现；-收取对价的方式已确定。2.答案：-使用权资产：租赁付款额的现值；-租赁负债：租赁付款额的现值。3.答案：-研发阶段费用化，成果后可资本化；-新准则更强调研发阶段的费用化，除非满足资本化条件。五、计算题答案与解析1.答案：-商品交付时：借：银行存款10000贷：主营业务收入9000应交税费—应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本8000贷：库存商品8000计提退货负债：借：主营业务收入1000（100件×10元）贷：预计负债—退货负债1000-退货期满时：借：预计负债—退货负债1000贷：主营业务成本800（80元/件×10件）应交税费—应交增值税（销项税额）130（130元/件×10件）2.答案：-收入确认：借：银行存款2000（2000万元×50%）贷：主营业务收入2000-成本结转：借：主营业务成本1500贷：库存商品1500六、案例分析题答案与解析1.答案：-商品交付时：借：银行存款50000（100箱×1000元/箱×50%）贷：主营业务收入50000借：主营业务成本80000（100箱×800元/箱）贷：库存商品80000每月按服务进度确认收入：借：银行存款50000（100箱×1000元/箱×50%）贷：主营业务收入50000借：主营业务成本40000（100箱×800元/箱×50%）贷：库存商品400002.答案：-商品交付时：借：银行存款1