2026年金融行业财务报表分析题库企业所得税汇算清缴要点解析

2026年金融行业财务报表分析题库：企业所得税汇算清缴要点解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某金融企业2025年度实现会计利润1000万元，其中业务招待费超标50万元，罚款支出10万元，公益性捐赠支出80万元（该企业符合税前扣除条件），则其应纳税所得额为多少万元？A.960B.990C.1000D.10502.银行吸收的存款准备金，在企业所得税前应如何处理？A.全额税前扣除B.按一定比例税前扣除C.不予税前扣除D.视同企业收入计入应纳税所得额3.证券公司取得的交易性金融资产转让所得，其纳税处理方式为？A.作为营业外收入全额计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.免税收入，不计入应纳税所得额D.暂不确认，待以后年度弥补亏损时抵扣4.保险企业发生的保险赔偿支出，若超过合同约定金额，税前扣除的处理方式是？A.全额不予扣除B.按实际发生额扣除C.按合同约定扣除，超出部分结转下期扣除D.按税法规定比例扣除5.信托公司以自有资金进行的投资，其股息、红利收入在企业所得税前应如何确认？A.全额免税B.减半免税C.按一定比例计入应纳税所得额D.视同投资成本收回，不征税二、多选题（共5题，每题3分）1.金融企业发生的以下哪些支出，在企业所得税前允许全额扣除？A.符合条件的广告费和业务宣传费B.存款利息支出C.逾期贷款的罚息收入D.职工福利费（按税法规定比例）2.保险企业计提的以下准备金，哪些在企业所得税前允许税前扣除？A.未到期责任准备金B.贷款损失准备金（按税法规定比例）C.坏账准备金（按税法规定比例）D.预提费用（无明确依据）3.银行或信托公司取得的以下收入，哪些属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.逾期贷款的罚息收入D.保险公司的赔偿收入4.证券公司发生的以下费用，哪些在企业所得税前允许税前扣除？A.股票交易佣金支出B.证券发行费用C.交易性金融资产后续计量产生的公允价值变动损失D.超标的业务招待费5.金融企业资产损失税前扣除的以下说法，哪些正确？A.企业应建立内部资产损失管理制度，按规定程序审批B.金融企业贷款损失准备金可按税法规定比例在税前扣除C.未经核销的资产损失不得税前扣除D.存款类资产损失需经税务机关审批后才能扣除三、判断题（共5题，每题2分）1.金融企业发生的与生产经营相关的合理费用，即使超过税法规定比例，也可全额税前扣除。（正确/错误）2.保险公司取得的赔偿收入，在企业所得税前需全额纳税。（正确/错误）3.信托公司以自有资金进行的投资收益，若投资对象为关联方，则需进行特别纳税调整。（正确/错误）4.银行吸收的存款准备金，在企业所得税前不得扣除，但可计入资本公积。（正确/错误）5.证券公司交易性金融资产公允价值变动产生的损失，可直接计入当期应纳税所得额抵扣。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某银行2025年度实现会计利润800万元，其中业务招待费实际发生100万元（按税法规定，可扣除限额为80万元），罚款支出20万元，符合条件的广告费支出60万元，国债利息收入30万元。假设无其他调整事项，计算该银行2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税（企业所得税税率为25%）。2.某证券公司2025年度实现会计利润1200万元，其中交易性金融资产公允价值变动损失50万元，符合条件的居民企业股息收入100万元，业务招待费实际发生80万元（可扣除限额为60万元），罚款支出10万元。假设无其他调整事项，计算该证券公司2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税（企业所得税税率为25%）。3.某保险企业2025年度实现会计利润600万元，其中计提的贷款损失准备金60万元（税法规定可扣除比例为30%），实际发生的坏账损失20万元，符合条件的广告费支出40万元（可扣除限额为30万元），罚款支出5万元。假设无其他调整事项，计算该保险企业2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税（企业所得税税率为25%）。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述金融企业业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除政策要点。2.结合金融行业特点，分析资产损失的税前扣除流程及注意事项。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：业务招待费超标50万元不得税前扣除，罚款支出10万元不得税前扣除，公益性捐赠支出按税法规定比例（≤年度利润12%）可扣除8万元，实际可扣除限额为600万元（1000×12%），实际发生80万元，可全额扣除。应纳税所得额=1000+50+10-8=990万元。2.答案：C解析：存款准备金属于银行经营资金的一部分，不属于税法规定的可扣除项目，不得税前扣除。3.答案：C解析：交易性金融资产转让所得属于免税收入，不计入应纳税所得额。4.答案：B解析：保险赔偿支出按实际发生额扣除，超出合同约定部分需提供充分证据，经税务机关认可后方可扣除。5.答案：D解析：信托公司以自有资金进行的投资收益，若投资对象为关联方，需进行特别纳税调整；若非关联方，则按正常投资收益处理，但需符合免税条件（如长期股权投资等）。二、多选题答案与解析1.答案：AB解析：存款利息支出属于财务费用，全额税前扣除；职工福利费需按税法规定比例（≤14%）扣除，超标部分不得税前扣除；逾期贷款罚息收入属于财务费用，全额税前扣除；广告费和业务宣传费按税法规定比例（≤当年销售收入的15%）扣除，超标部分不得税前扣除。2.答案：AB解析：未到期责任准备金和贷款损失准备金（按税法规定比例）允许税前扣除；坏账准备金需按税法规定比例扣除，未经核销的资产损失不得税前扣除；预提费用需有明确依据，否则不得税前扣除。3.答案：AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业股息收入属于免税收入；逾期贷款罚息收入属于财务费用，全额税前扣除；保险公司的赔偿收入属于应税收入，需纳税。4.答案：AB解析：股票交易佣金支出和证券发行费用属于与生产经营相关的合理费用，可全额税前扣除；交易性金融资产公允价值变动损失可直接计入当期应纳税所得额抵扣；业务招待费需按税法规定比例（≤当年销售收入的5%）扣除，超标部分不得税前扣除。5.答案：ABC解析：金融企业资产损失税前扣除需建立内部管理制度，按规定程序审批；贷款损失准备金和坏账准备金可按税法规定比例税前扣除；未经核销的资产损失不得税前扣除。存款类资产损失需提供充分证据，经税务机关认可后方可扣除，无需审批。三、判断题答案与解析1.错误解析：与生产经营相关的合理费用超标部分不得税前扣除，需按税法规定比例调整。2.错误解析：保险赔偿收入属于应税收入，需纳税。3.正确解析：关联方交易需符合独立交易原则，否则需进行特别纳税调整。4.正确解析：存款准备金不得税前扣除，但可计入资本公积。5.正确解析：交易性金融资产公允价值变动损失可直接计入当期应纳税所得额抵扣。四、计算题答案与解析1.答案-会计利润：800万元-业务招待费超标：100-80=20万元（不得税前扣除）-罚款支出：20万元（不得税前扣除）-国债利息收入：30万元（免税）-调整后应纳税所得额：800+20+20-30=810万元-应纳企业所得税：810×25%=202.5万元2.答案-会计利润：1200万元-交易性金融资产损失：50万元（直接抵扣）-股息收入：100万元（免税）-业务招待费超标：80-60=20万元（不得税前扣除）-罚款支出：10万元（不得税前扣除）-调整后应纳税所得额：1200-50+20+10-100=1170万元-应纳企业所得税：1170×25%=292.5万元3.答案-会计利润：600万元-贷款损失准备金超标：60-180=0万元（按30%计提，可扣除180万元，实际计提60万元，全额可扣除）-坏账损失：20万元（直接扣除）-广告费超标：40-30=10万元（不得税前扣除）-罚款支出：5万元（不得税前扣除）-调整后应纳税所得额：600-60+20+10+5-30=595万元-应纳企业所得税：595×25%=148.75万元五、简答题答案与解析1.业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除政策要点-业务招待费：按税法规定比例（≤当年销售收入的5%）扣除，超标部分不得税前扣除；关联方交易需提供合理依据。-广告费和业务宣传费：按税法规定比例（≤当年销售收入的15%）扣除，超标部分结转以后年度扣除；金融企业广告费比例可按行业规定放宽。-扣除凭证：需提供发票、合同等合法凭证，否则不得税前扣除。2.资产损失税前扣除流程及注意事项-流程：1.建立内