农村合作社财务制度范本

PAGE农村合作社财务制度范本一、总则（一）制定目的为了规范农村合作社（以下简称“本社”）的财务行为，加强财务管理，保障本社及其成员的合法权益，促进本社健康发展，根据国家有关法律法规和政策，结合本社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本社及其所属各成员单位。（三）基本原则1.合法性原则本社财务管理活动必须遵守国家法律法规和政策规定，依法进行会计核算和财务管理。2.独立性原则本社应独立设置财务机构，配备专职财务人员，独立进行财务核算，确保财务工作的独立性和自主性。3.真实性原则本社财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性和完整性。4.谨慎性原则本社在进行财务决策和会计核算时，应当充分考虑各种风险因素，谨慎从事，避免盲目乐观和冒险行为。5.效益性原则本社财务管理应注重经济效益，合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效率，实现本社经济效益最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置本社应设立独立的财务管理部门，负责本社的财务管理工作。财务管理部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常财务管理工作的需要。（二）财务人员配备1.本社应配备具有会计从业资格证书的专职财务人员，负责财务核算、财务管理等工作。财务人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财务法律法规和政策，熟练掌握财务会计知识和技能。2.财务人员应定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。3.财务人员应严格遵守财务纪律和职业道德规范，不得泄露本社财务机密，不得利用职务之便谋取私利。（三）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织本社的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施财务预算和财务决算。负责审核本社的财务报表和财务报告，确保财务信息的真实性和准确性。负责本社的资金管理和资金运作，合理安排资金，提高资金使用效率。负责本社的财务分析和财务决策，为管理层提供财务支持和决策依据。负责本社的财务监督和内部控制，防范财务风险，确保本社财务安全。2.会计职责负责本社的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制会计凭证和会计报表。负责本社的财务档案管理工作，妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等财务档案。负责本社的税务申报和纳税工作，按时足额缴纳税款，依法履行纳税义务。协助财务负责人做好本社的财务管理工作，提供财务数据和财务分析报告。3.出纳职责负责本社的现金收付和银行结算工作，严格遵守现金管理制度和银行结算制度，确保现金和银行存款的安全。负责本社的票据管理工作，妥善保管支票、汇票、本票等票据，严格按照票据使用规定进行票据的开具和使用。负责本社的资金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符。协助会计做好本社的财务核算工作，提供资金收付和银行存款收支等财务数据。三、财务核算（一）会计核算基础本社采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照国家统一的会计制度进行账务处理。（二）会计科目设置本社应按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目应根据本社的实际情况进行合理设置，确保会计信息的真实性和准确性。（三）会计凭证与账簿1.本社应按照国家统一的会计制度规定，填制和取得原始凭证，并及时进行审核。原始凭证应具备合法合规、内容完整真实、手续齐全等要求。2.本社应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。3.本社应按照国家统一的会计制度规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。4.本社应定期对账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.本社应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映本社的财务状况和经营成果。2.本社应在规定的时间内将财务报表报送本社成员大会、监事会和有关部门。财务报表应加盖本社公章，并由法定代表人、财务负责人和制表人签字。四、资金管理（一）资金筹集1.本社的资金来源主要包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠、借款等。2.成员出资应按照本社章程规定的出资方式、出资额和出资时间足额缴纳。成员出资应计入“股金”科目核算。3.公积金是本社从当年盈余中提取的积累资金，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。公积金应按照国家规定的比例提取，并计入“盈余公积”科目核算。4.国家财政直接补助是指国家对本社的财政扶持资金，应按照国家有关规定专款专用，并计入“专项应付款”科目核算。5.他人捐赠是指社会各界对本社的捐赠资金，应按照捐赠协议的规定使用，并计入“捐赠收入”科目核算。6.借款是指本社为满足生产经营需要而向金融机构或其他单位借入的资金，应按照借款合同的规定按时足额偿还，并计入“短期借款”或“长期借款”科目核算。（二）资金使用1.本社应按照本社章程规定的经营范围和经营目标，合理安排资金使用，确保资金使用的合理性和效益性。2.本社的资金使用应严格按照审批程序进行，重大资金支出应经本社成员大会或理事会审议通过。3.本社应加强对资金使用的监督和管理，定期对资金使用情况进行检查和分析，确保资金安全和有效使用。（三）资金结算1.本社应按照国家统一的会计制度规定，办理资金结算业务，包括现金收付、银行结算、票据结算等。2.本社应严格遵守现金管理制度和银行结算制度，确保资金结算的安全和准确。3.本社应定期对资金结算情况进行核对，做到账账相符、账实相符。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金本社应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全和完整。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金管理本社应严格遵守现金管理制度，实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。现金收支应做到日清月结，账款相符。银行存款管理本社应按照国家统一的会计制度规定，开设银行账户，并严格遵守银行结算制度。银行存款收支应及时入账，定期核对银行账户余额，确保银行存款的安全和准确。其他货币资金管理本社应加强对其他货币资金的管理，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。其他货币资金应按照规定用途使用，并定期进行核对。2.应收款项本社应加强对应收款项的管理，及时清理应收款项，减少坏账损失。应收款项包括成员往来、外部单位往来、应收票据等。成员往来管理本社应建立成员往来明细账，及时记录成员之间的经济往来情况。成员往来应定期核对，做到账账相符。外部单位往来管理本社应建立外部单位往来明细账，及时记录与外部单位之间的经济往来情况。外部单位往来应定期核对，及时催收款项，减少坏账损失。应收票据管理本社应加强对应收票据的管理，包括应收票据的取得、背书转让、贴现、到期收款等。应收票据应按照规定进行管理，确保应收票据的安全和有效。3.存货本社应加强对存货的管理，确保存货的安全和完整。存货包括原材料、农产品、库存商品、包装物、低值易耗品等。存货计价本社应按照国家统一的会计制度规定，采用先进先出法、加权平均法等方法对存货进行计价。存货清查本社应定期对存货进行清查，做到账实相符。存货清查发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（二）固定资产1.固定资产定义与分类本社应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行定义和分类。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。2.固定资产计价本社应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行计价。固定资产计价应包括购置成本、安装成本、运输成本、保险费、税费等。3.固定资产折旧本社应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查本社应定期对固定资产进行清查，做到账实相符。固定资产清查发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（三）无形资产1.无形资产定义与分类本社应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行定义和分类。无形资产是指本社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价本社应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行计价。无形资产计价应包括购置成本、开发成本、注册费、律师费等。3.无形资产摊销本社应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和经济利益的预期实现方式，合理确定摊销方法和摊销年限。摊销方法一经确定，不得随意变更。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则本社应按照国家统一的会计制度规定，对成本费用进行核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。（二）成本费用项目1.生产成本生产成本是指本社在生产经营过程中发生的各项直接费用和间接费用，包括原材料、人工、燃料动力、制造费用等。2.管理费用管理费用是指本社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。3.销售费用销售费用是指本社为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括销售人员工资、广告费、展览费、运输费、装卸费等。（三）成本费用控制1.本社应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核，降低成本费用水平，提高经济效益。2.本社应制定成本费用定额和标准，严格控制成本费用支出，确保成本费用支出符合预算和标准。3.本社应定期对成本费用进行分析，查找成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。七、盈余分配（一）盈余分配原则本社的盈余分配应遵循以下原则：1.依法分配原则本社的盈余分配应按照国家法律法规和政策规定进行，确保盈余分配的合法性和合规性。2.公平公正原则本社的盈余分配应公平公正地对待每一位成员，按照成员的出资比例、交易量（额）等因素进行分配，确保成员的合法权益得到保障。3.可持续发展原则本社的盈余分配应充分考虑本社的可持续发展，合理留存盈余，用于扩大生产经营、弥补亏损、转增资本等，确保本社的持续健康发展。（二）盈余分配顺序本社的盈余分配顺序如下：1.弥补以前年度亏损本社应首先用当年盈余弥补以前年度亏损，确保本社的财务状况稳定。2.提取盈余公积本社应按照国家规定的比例提取盈余公积，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。3.向成员分配盈余本社应按照成员的出资比例、交易量（额）等因素，向成员分配盈余。盈余分配应在弥补亏损和提取盈余公积后进行。（三）盈余分配方式本社的盈余分配方式主要包括现金分配和实物分配两种。现金分配是指本社将盈余以现金形式分配给成员；实物分配是指本社将盈余以实物形式分配给成员，如农产品、库存商品等。八、财务监督（一）内部监督1.本社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理,确保财务信息的真实性和准确性。2.本社应设立监事会，监事会应定期对本社的财务状况进行检查和监督，对发现的问题及时提出整改意见。3.本社应定期召开成员大会或理事会，向成员大