国税小企业财务制度

PAGE国税小企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范国税小企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业合法权益，促进企业健康发展，确保企业财务活动符合国家税收法律法规要求。（二）适用范围本制度适用于国税管辖范围内的所有小企业，具体包括从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家税收法律法规以及其他相关法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则全面涵盖企业的各项财务活动，确保财务制度无遗漏，财务信息完整。5.及时性原则及时进行财务核算、报告和分析，为企业决策提供及时有效的财务信息支持。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置小企业应根据自身规模和管理要求，设置独立的财务机构，如财务部或财务科等。财务机构应具备完善的岗位分工，明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.会计人员配备持有会计从业资格证书的会计人员，负责企业的会计核算、账务处理、编制财务报表等工作。会计人员应具备扎实的专业知识和技能，熟悉国家财务法规和税收政策。2.出纳人员设置专职出纳人员，负责企业的现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员应具备良好的职业道德，严格遵守现金和银行存款管理制度。3.财务负责人任命具有丰富财务管理经验和专业知识的人员担任财务负责人。财务负责人负责领导财务机构的工作，制定财务战略和规划，参与企业重大决策，对企业财务工作全面负责。（三）人员职责分工1.会计岗位职责按照国家统一会计制度的规定，设置会计科目和会计账簿，进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保报表数据准确、及时。负责会计档案的整理、归档和保管工作。2.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定收付款项。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。3.财务负责人岗位职责组织制定和完善企业财务管理制度，监督制度的执行情况。参与企业财务预算的编制、执行和控制，为企业决策提供财务支持。负责财务机构的人员管理和培训，提高财务人员的业务素质。协调企业与税务机关、银行等相关部门的关系，维护企业的合法权益。三、会计核算（一）会计核算基础1.记账方法采用借贷记账法进行会计核算，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。2.会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度和季度财务报表应按照规定的时间编制。3.会计计量属性一般采用历史成本计量属性，对于某些特殊资产或交易，可根据相关会计准则采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量。（二）会计科目设置1.资产类科目设置现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、无形资产等科目，准确反映企业的资产状况。2.负债类科目包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等科目，核算企业的负债情况。3.所有者权益类科目设置实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等科目，反映企业所有者权益的增减变动。4.成本类科目根据企业生产经营特点，设置生产成本、制造费用等科目，归集和分配生产过程中的成本费用。5.损益类科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等科目，核算企业的收入、成本、费用和利润。（三）账务处理流程1.原始凭证审核财务人员收到原始凭证后，应认真审核其真实性、合法性、完整性和准确性。对于不符合要求的原始凭证，应及时退回并要求经办人员更正或补充。2.记账凭证编制根据审核无误的原始凭证，按照会计科目和记账规则编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、借贷方向等信息，并由制单人、审核人、记账人等签字确认。3.账簿登记根据记账凭证，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表。财务报表应按照国家统一会计制度的格式和要求编制，确保数据真实、准确、完整。5.财务报表报送按照规定的时间和要求，将财务报表报送税务机关、股东等相关部门和人员。（四）会计档案管理1.档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、纳税申报表、银行对账单、发票存根等与财务活动相关的资料。2.档案整理定期对会计档案进行整理，按照类别、年度、月份等顺序进行编号和装订，确保档案整齐、规范。3.档案保管设置专门的会计档案保管地点，配备必要的保管设备，确保会计档案的安全。会计档案的保管期限应按照国家规定执行，一般会计凭证、账簿等保管期限为30年，财务报表等保管期限为10年。4.档案查阅与销毁严格控制会计档案的查阅和销毁。查阅会计档案应经财务负责人批准，并进行登记。对于超过保管期限且无保存价值的会计档案，应按照规定的程序进行销毁，销毁时应有专人监销，并编制销毁清册。四、财务预算（一）预算编制原则1.以收定支原则根据企业的收入预测情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.全面性原则涵盖企业的各项收入和支出，包括主营业务收支、其他业务收支、投资收益、营业外收支等，做到全面预算。3.准确性原则收入和支出预算应基于可靠的市场预测和企业实际经营情况，尽量提高预算的准确性。4.灵活性原则考虑到市场变化和企业经营的不确定性，预算应具有一定的灵活性，以便在实际情况发生变化时能够及时调整。（二）预算编制方法1.固定预算法对于一些相对稳定的费用项目，如固定资产折旧、管理人员工资等，可采用固定预算法编制预算。2.弹性预算法对于与业务量相关的费用项目，如销售费用、生产成本等，采用弹性预算法编制预算，根据不同的业务量水平确定相应的预算金额。3.滚动预算法将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制流程1.下达预算编制通知每年末，财务部门根据企业战略规划和经营目标，下达下一年度预算编制通知，明确预算编制的要求、范围、时间等。2.各部门编制预算草案各部门根据预算编制通知，结合本部门的业务情况，编制本部门的预算草案，包括收入预算、成本费用预算等。3.财务部门审核与汇总财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，检查预算数据的合理性、准确性和完整性。审核通过后，进行汇总编制企业年度财务预算草案。4.预算审批与下达企业年度财务预算草案经管理层审批后，正式下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.预算分解与落实将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门和各岗位的预算执行责任，确保预算目标的落实。2.预算执行监控财务部门定期对预算执行情况进行监控，对比实际执行数据与预算数据，及时发现差异并分析原因。对于预算执行偏差较大的项目，及时发出预警信号。3.预算调整在预算执行过程中，如因市场环境、政策变化等原因导致预算无法执行或需要调整预算时，应按照规定的程序进行预算调整。预算调整应经管理层审批后执行。五、收入管理（一）收入确认原则1.销售商品收入小企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算方法1.主营业务收入核算设置“主营业务收入”科目，核算企业主要经营活动所取得的收入。按照销售商品或提供劳务的种类、客户等进行明细核算。2.其他业务收入核算对于企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，通过“其他业务收入”科目核算，如材料销售收入、出租固定资产收入等。（三）收入管理措施1.合同管理签订销售合同或劳务合同前，应仔细审查合同条款，确保合同符合法律法规要求，明确双方的权利和义务，特别是收入确认的条款。2.发票管理按照规定开具发票，确保发票内容真实、准确、完整。加强发票的保管和使用，防止发票丢失、被盗用等情况发生。3.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和催收。定期与客户核对账目，及时发现和解决应收账款逾期问题，降低坏账风险。六、成本费用管理（一）成本费用分类1.生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，是企业为生产产品而发生的各项成本。2.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，是企业在经营过程中发生的与生产经营活动无直接关系的各项费用。（二）成本费用核算方法1.生产成本核算采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，将生产过程中的各项成本分配到产品成本中。对于制造费用，应按照合理的分配标准分配到各产品成本中。2.期间费用核算销售费用、管理费用和财务费用应按照发生的部门和用途进行明细核算，直接计入当期损益。（三）成本费用控制措施1.成本预算控制根据成本费用预算，严格控制各项成本费用支出。对于超预算的支出，应进行严格审批，确保支出的合理性。2.成本分析与考核定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题。建立成本费用考核制度，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核，激励员工降低成本费用。3.费用审批制度建立健全费用审批制度，明确费用审批的流程和权限。对于大额费用支出，应实行集体决策审批。七、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记小企业应在领取营业执照后，按照规定的时间和程序办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.纳税申报按照国家税收法律法规的规定，按时进行纳税申报。申报内容包括应纳税种、计税依据、应纳税额等。纳税申报可采用网上申报、上门申报等方式。（二）税款缴纳1.税款计算根据纳税申报数据，准确计算应缴纳的税款。对于不同的税种，应按照相应的税率和计税方法进行计算。2.税款缴纳按照规定的时间和方式缴纳税款，确保税款及时足额入库。可通过银行转账、网上缴税等方式缴纳税款。（三）税务风险管理1.风险识别关注国家税收政策的变化，及时识别企业可能面临的税务风险，如税收政策调整导致的税负增加、税务申报错误等。2.风险评估对识别出的税务风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。3.风险应对针对不同的税务风险，采取相应的应对措施，如加强税务政策学习、规范税务核算、定期进行税务自查等，降低税务风险。八、利润及利润分配管理（一）利润计算1.营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损企业发生的亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。2.提取法定盈余公积按照净利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积根据企业章程或股东会决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润按照股东的出资比例或持股比例，向投资者分配利润。（三）利润分配管理措施1.利润分配方案制定根据企业的财务状况和发展战略，制定合理的利润分配方案。利润分配方案应经股东会或董事会审议通过。2.利润分配执行严格按照利润分配方案进行利润分配，确保分配的公平、公正、公开。九、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表展示企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等项目。3.现金流量表说明企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。（二）财务报表报送按照规定的时间和要求，将财务报表报送税务机关、股东、债权人等相关部门和人员。（三）财