基层卫生院会计机构制度

PAGE基层卫生院会计机构制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层卫生院会计机构的运作，加强财务管理，提高资金使用效益，确保卫生院的经济活动合法、合规、有序进行，为基层医疗卫生事业的健康发展提供有力保障。（二）适用范围本制度适用于辖区内所有基层卫生院。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计工作合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生院各项经济活动，保证财务信息的完整性。4.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为管理决策提供及时有效的信息。二、会计机构设置与人员配备（一）会计机构设置基层卫生院应单独设置会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）人员配备要求1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，有较强的组织能力和管理能力。3.根据卫生院规模和业务量，合理配备会计人员数量，确保会计工作的正常开展。（三）岗位职责1.会计主管负责组织和管理会计机构的日常工作，制定工作计划和工作制度。审核财务收支，监督财务制度的执行情况。组织编制财务报表和财务分析报告，为领导决策提供依据。协调与财政、税务等部门的关系，负责会计人员的培训和考核。2.会计核算按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。3.出纳负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。定期与会计核对账目，编制资金报表。三、会计核算（一）会计科目设置基层卫生院应按照《医院会计制度》规定的会计科目进行会计核算。根据实际情况，可在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总的前提下，自行设置和使用明细科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。（三）会计账簿1.基层卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.定期结账，每月终了应结出当月发生额和余额，每年终了应结出全年发生额和余额。年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（四）财务报表1.基层卫生院应按照国家统一的会计制度规定的格式和要求编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表以及附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.定期对财务报表进行分析，为卫生院的经济决策提供参考依据。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、资金使用效率分析等。四、财务管理制度（一）预算管理制度1.基层卫生院应按照国家有关规定编制年度预算，预算编制应遵循“统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则。2.预算编制应根据卫生院的发展规划、年度工作计划、财务状况和业务收支情况等因素进行，做到科学合理、准确可靠。3.加强预算执行管理，严格按照预算安排各项收支，确保预算的严肃性。定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决。4.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。（二）收入管理制度1.基层卫生院的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。各项收入应严格按照国家有关规定进行核算和管理。2.医疗收入应按照物价部门核定的收费标准收取，做到应收尽收。加强收费管理，建立健全收费管理制度，规范收费行为，严禁乱收费。3.财政补助收入应按照财政部门的规定和要求进行管理和使用，确保专款专用。4.科教项目收入应按照项目合同的规定进行管理和核算，确保项目经费的合理使用。5.其他收入应按照相关规定进行核算和管理，不得隐瞒、截留、挪用。（三）支出管理制度1.基层卫生院的支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出等。各项支出应严格按照国家有关规定进行核算和管理。2.医疗支出应按照成本核算的要求进行归集和分配，合理控制医疗成本。加强成本管理，降低医疗费用，提高资金使用效益。3.财政项目补助支出应按照财政部门的规定和要求进行管理和使用，确保专款专用。4.科教项目支出应按照项目合同的规定进行管理和核算，确保项目经费的合理使用。5.其他支出应按照相关规定进行核算和管理，严格控制费用支出，杜绝不合理开支。6.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应经过严格的审批后才能列支，确保支出的合法性、合理性和真实性。（四）资产管理制度1.基层卫生院的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。应加强资产的核算和管理，确保资产的安全完整。2.流动资产应按照国家有关规定进行管理，包括货币资金、应收款项、存货等。加强现金、银行存款的管理，定期进行盘点和核对，确保资金安全。加强应收款项的管理，及时清理结算，减少坏账损失。加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期进行盘点，确保存货账实相符。3.固定资产应按照国家有关规定进行分类核算和管理，建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置、使用、维修、处置等情况。加强固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。按照规定计提固定资产折旧，合理确定固定资产折旧年限和折旧方法。4.无形资产应按照国家有关规定进行核算和管理，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。加强无形资产的保护和管理，确保无形资产的价值得到充分发挥。5.对外投资应按照国家有关规定进行审批和管理，确保投资的安全性和效益性。加强对外投资的核算和监督，定期进行投资收益的核算和分析。（五）负债管理制度1.基层卫生院的负债包括流动负债和非流动负债。应加强负债的管理，合理控制负债规模，防范财务风险。2.流动负债应按照国家有关规定进行管理，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。加强流动负债的核算和管理，及时清理结算，确保负债的及时偿还。3.非流动负债应按照国家有关规定进行管理，包括长期借款、长期应付款等。加强非流动负债的核算和管理，合理确定借款期限和还款计划，确保按时偿还债务。4.建立健全负债风险预警机制，对负债规模、结构和偿债能力进行定期分析和评估，及时发现和解决潜在的财务风险问题。五、财务监督（一）内部监督1.基层卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部监督应贯穿于财务活动的全过程，包括预算编制、执行、调整，收入、支出、资产、负债管理等各个环节。2.设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，对卫生院的财务收支、经济活动和内部控制制度进行定期审计和专项审计。内部审计机构或人员应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。3.加强财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的综合素质和业务水平。财务人员应严格遵守国家财经法律法规和财务规章制度，依法履行职责，确保财务工作的规范和有序进行。（二）外部监督1.基层卫生