非盈利学校财务制度

PAGE非盈利学校财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非盈利学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校教育教学活动的顺利开展，促进学校健康、可持续发展，确保学校财务活动符合法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本校全体教职员工及涉及学校财务活动的所有部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则学校财务活动必须遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算，实施会计监督。2.非营利性原则学校以提供教育服务为宗旨，不以营利为目的，所有收入应主要用于教育教学、改善办学条件和发展学校事业。3.收支平衡原则坚持量入为出、收支平衡，统筹兼顾学校各项工作，合理安排资金，确保学校财务状况稳定。4.民主理财原则建立健全民主理财机制，充分发挥教职工代表大会等组织的监督作用，确保财务决策公开、公正、透明。5.规范管理原则严格执行财务管理制度，明确各部门职责权限，规范财务审批流程，加强财务内部控制，确保财务管理工作有序进行。二、财务管理体制（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，配备具备专业资格的会计人员和出纳人员。财务部门在校长的领导下，负责学校的财务管理和会计核算工作。（二）职责分工1.财务负责人职责全面负责学校财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，组织实施并监督执行。负责编制学校年度预算、决算报告，定期进行财务分析，为学校决策提供财务依据。负责财务人员的培训、考核和管理，合理调配人员，提高财务工作效率。严格执行财经纪律，加强财务监督，防范财务风险，确保学校资金安全。协调学校与财政、税务、审计等部门的关系，按时完成各项财务报表的报送和税费缴纳工作。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，做到账账相符、账实相符、账表相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案资料的安全、完整。协助财务负责人做好财务分析和预算编制工作，提供财务数据支持。3.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理规定和银行结算制度进行操作。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，发现问题及时报告。协助会计做好财务报销工作，并对报销凭证进行初步审核。三、预算管理（一）预算编制原则1.坚持“量入为出、收支平衡”的原则，根据学校事业发展计划和任务，合理编制年度预算。2.参考上年度预算执行情况，结合本年度学校工作重点和实际需求，科学预测收入和支出，提高预算的准确性和可靠性。3.遵循统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，优先保障教育教学、师资队伍建设等重点项目的资金需求，合理安排其他各项支出。（二）预算编制方法1.收入预算编制学费收入：根据学校招生计划和收费标准，预计学费收入。捐赠收入：根据学校以往捐赠情况和社会资源，预计捐赠收入。政府补助收入：根据国家和地方政府相关政策，预计可能获得的政府补助收入。其他收入：包括利息收入、租金收入等，根据实际情况进行合理预计。2.支出预算编制人员支出：包括教职工工资、奖金、福利等，根据学校人员编制和薪酬政策进行编制。公用支出：包括办公费、水电费、差旅费、教学设备购置等，根据学校工作需要和实际情况进行分类分项编制。专项支出：根据学校重点项目和专项工作安排，单独编制专项支出预算，明确项目内容、资金用途和金额。（三）预算审批程序1.学校各部门根据本部门工作任务和实际需求，提出年度预算建议，报送财务部门。2.财务部门对各部门预算建议进行汇总、审核和平衡，结合学校总体发展规划和财力状况，编制学校年度预算草案。3.年度预算草案提交校长办公会审议通过后，报教职工代表大会审议。4.经教职工代表大会审议通过的年度预算，报上级主管部门备案后执行。（四）预算执行与调整1.学校各部门必须严格执行年度预算，按照预算安排使用资金，确保预算的严肃性和权威性。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向校长汇报。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，由相关部门提出书面申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报校长办公会审议通过，并按规定程序报上级主管部门备案。四、收入管理（一）收入范围1.学费收入：按照规定的收费标准向学生收取的教育费用。2.捐赠收入：包括个人、企业、社会团体等对学校的自愿捐赠。3.政府补助收入：从政府部门获得的各类财政拨款、专项补助等。4.其他收入：如利息收入、租金收入、培训收入等。（二）收费管理1.学校收费项目和标准必须严格按照国家和地方有关规定执行，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。2.收费前应向社会公示收费项目、收费标准、收费依据等相关信息，接受社会监督。3.严格执行收费票据管理制度，使用财政部门统一监制的收费票据，如实开具收费金额，不得开具虚假票据。4.加强对收费资金的管理，及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理，严禁截留、挪用、坐支收费资金。（三）捐赠管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为，明确捐赠受理、登记、使用、监督等流程。2.对捐赠资金和物资进行专项管理，设立专门账户或台账，确保捐赠资金专款专用，捐赠物资妥善保管并合理使用。3.向捐赠人出具合法有效的捐赠票据，对捐赠项目和使用情况进行公开，定期向捐赠人反馈捐赠资金和物资的使用情况，接受捐赠人的监督。五、支出管理（一）支出分类1.人员支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、物业管理费、维修（护）费、租赁费、其他商品和服务支出等。3.对个人和家庭的补助支出：包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房补贴、提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等。4.资本性支出：包括建筑物购建、办公设备购置（含软件）、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮等。（二）支出审批程序1.学校各项支出实行分级审批制度，明确各级审批权限和审批流程。2.一般支出审批流程：经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、附件张数等信息，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报分管领导审批签字，最后由校长审批签字。3.重大支出审批流程：对于金额较大或涉及重大项目的支出，由相关部门提出专项报告，详细说明支出项目的必要性、可行性、预算安排等情况，经财务部门审核、分管领导审核后，提交校长办公会审议通过，报上级主管部门审批后执行。（三）支出控制1.严格执行国家有关财务规定和学校财务制度，加强对各项支出的审核和控制，确保支出合法、合规、合理。2.坚持勤俭节约原则，反对铺张浪费，严格控制一般性支出，降低行政运行成本。对公用支出中的各项费用，制定合理的开支标准和定额，严格按照标准执行。3.加强对资本性支出的管理，严格按照学校发展规划和实际需求进行论证和审批，确保资产购置和建设项目的必要性和效益性。对重大资本性支出项目，应进行可行性研究和投资效益分析，实行项目招投标和政府采购制度，确保项目质量和资金安全。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，库存现金限额按照银行核定的标准执行，不得坐支现金。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行账目，确保资金安全。建立健全货币资金内部控制制度，明确岗位分工，严禁一人办理货币资金收付全过程业务，防止贪污、挪用等违法行为。2.应收及预付款项管理加强对应收账款的管理，及时清理往来款项，定期与债务人核对账目，确保债权清晰。对逾期未收回的款项，应查明原因，采取有效措施进行催收。预付款项应按照合同约定支付，并在规定时间内进行结算。对因特殊原因无法结算的预付款项，应及时进行清理和处理，防止资金长期占用。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产分为房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等六大类。2.固定资产购置学校根据事业发展需要和财力状况，编制固定资产购置计划，纳入年度预算管理。固定资产购置应按照政府采购相关规定执行，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。3.固定资产验收与入账固定资产购置后，由资产管理部门会同使用部门进行验收，核对固定资产的数量、规格、型号、质量等是否符合合同要求，并填写固定资产验收单。财务部门根据固定资产验收单和发票等凭证进行账务处理，及时登记固定资产明细账和总账，确保固定资产入账及时、准确。4.固定资产折旧与处置学校按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法，折旧年限根据固定资产类别和性质按照国家规定执行。固定资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，由资产管理部门提出申请，经财务部门审核、分管领导审批后，报上级主管部门备案。处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。（三）无形资产1.无形资产定义与范围无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.无形资产取得与入账学校自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产成本入账。接受捐赠、从外部购入等取得的无形资产，按照实际支付的价款或相关评估价值作为无形资产成本入账。3.无形资产摊销与处置学校按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法采用直线法，摊销年限根据无形资产类别和性质按照国家规定执行。无形资产处置应按照规定程序进行审批，并按照相关规定进行账务处理。处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.遵循权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。2.按照配比原则，将收入与其相关的成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本费用核算方法1.学校根据自身业务特点和管理要求，选择适合的成本费用核算方法。一般可采用分类核算或项目核算等方法，对教育教学、行政管理、后勤服务等各项活动所发生的成本费用进行归集和核算。2.成本费用核算应设置相应的会计科目和明细账户，准确记录各项成本费用的发生情况。对直接费用，应直接计入相关成本核算对象；对间接费用，应按照合理的分配标准分配计入相关成本核算对象。（三）成本费用分析与控制1.定期对学校成本费用进行分析，通过比较分析、趋势分析等方法，找出成本费用变动的原因和存在的问题，为成本费用控制提供依据。2.加强对成本费用的控制，建立健全成本费用管理制度，制定成本费用控制目标和措施，严格控制各项成本费用支出，降低办学成本，提高资金使用效益。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.学校应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表以及附注等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应在规定时间内完成财务报告的编制工作，并报送校长、上级主管部门和财政部门等。（二）财务分析1.财务分析是对学校财务状况和经营成果进行评价和剖析的重要手段。财务分析应采用科学的方法，运用各项财务指标和相关数据，对学校的预算执行情况、财务收支状况、资产负债情况、资金使用效益等进行全面分析。2.财务分析指标主要包括预算执行率、收入增长率、支出增长率、人员支出占总支出的比例、公用支出占总支出的比例、资产负债率、固定资产利用率等。通过对这些指标的分析，反映学校财务运行的基本情况和存在的问题，为学校决策提供参考依据。九、财务监督（一）内部监督1.学校建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对学校财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.学校设立内部审计机构或配备内部审计人员，对学校财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计应定期开展，对发现的问题提出整改意见，并