教育部中小学校财务制度

PAGE教育部中小学校财务制度总则制定目的与依据为了进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规的规定，结合中小学校特点，制定本制度。适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务管理工作合法合规。2.量入为出、收支平衡原则：根据学校事业发展计划和任务，合理编制预算，坚持收支平衡，不得编制赤字预算。3.统筹兼顾、保证重点原则：正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系，统筹兼顾，保证重点。4.勤俭办学原则：厉行节约，反对铺张浪费，提高资金使用效益。财务管理体制中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应当单独设置财务机构，配备专职财务人员，实行独立核算。规模较小的学校可以实行“集中记账，分校核算”的方式。预算管理预算编制1.编制依据：学校应当根据国家有关规定和学校事业发展计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收入预算和支出需求，编制年度预算。2.编制内容：学校预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出等。3.编制程序：学校应当按照“二上二下”的程序编制年度预算。即学校根据财政部门的部署，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门；财政部门根据学校的预算建议数，结合财力可能，下达预算控制数；学校根据预算控制数，编制正式预算草案，报主管部门审核汇总报财政部门；财政部门根据主管部门审核汇总的预算草案，批复学校预算。预算执行1.预算执行主体：学校应当严格执行批准的预算，确保预算的严肃性。预算执行主体包括学校各部门和全体教职工。2.预算执行监控：学校应当建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.预算调整：学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、不可抗力因素等，确需调整预算的，应当按照规定的程序报经主管部门和财政部门批准。决算管理1.决算编制：学校应当在年度终了后，根据财政部门的要求，编制年度决算。决算应当真实、准确、完整地反映学校年度预算执行情况和财务状况。2.决算审核：学校应当按照规定的程序，将年度决算报主管部门审核。主管部门应当对学校决算的真实性、准确性、完整性进行审核，并签署审核意见。审核无误的决算，报财政部门审批。3.决算分析：学校应当加强决算分析工作，通过对决算数据的分析和研究，总结经验教训，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为学校预算编制、执行和管理提供参考依据。收入管理收入分类1.财政补助收入：指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加、其他经费拨款等。2.事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、考试考务费、培训费等。3.上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指学校除上述各项收入以外的其他收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。收入管理要求1.依法组织收入：学校应当严格按照国家有关法律法规和政策规定，依法组织各项收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准、乱收费。2.规范收入核算：学校应当按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的真实性、准确性、完整性。3.加强票据管理：学校应当按照财政部门的规定，购领、使用和核销财政票据。财政票据是学校财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。4.严格收入上缴：学校应当按照国家有关规定，及时足额地上缴应缴财政款项，不得截留、挪用、坐支。支出管理支出分类1.事业支出：指学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费支出和公用经费支出；项目支出包括教学业务与管理、教师培训、学生事务与管理、招生就业、社会服务、后勤保障、离退休经费等方面的专项支出。2.经营支出：指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出：指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出：指学校按照规定上缴上级单位的支出。5.其他支出：指学校除上述各项支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出等。支出管理要求1.严格执行预算：学校应当严格执行批准的预算，按照预算安排各项支出，不得超预算支出。2.规范支出核算：学校应当按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的真实性、准确性、完整性。3.加强支出审批：学校应当建立健全支出审批制度，明确支出审批的权限和程序，严格控制各项支出。4.控制经费开支标准：学校应当按照国家有关规定，制定各项经费开支标准，并严格执行。严禁超标准、超范围开支经费。5.加强专项资金管理：学校应当加强对专项资金的管理，严格按照专项资金管理办法的规定，专款专用，不得挪用、截留、挤占专项资金。结转和结余管理结转和结余分类1.结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。2.结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结转和结余管理要求1.结转资金管理：学校应当加强对结转资金的管理，按照规定的用途和时间要求，及时安排使用结转资金。对不需按原用途使用的结转资金，应当报经主管部门和财政部门批准后调整用途。2.结余资金管理：学校应当加强对结余资金的管理，按照规定的程序，将结余资金上缴主管部门或财政部门。主管部门和财政部门应当对学校结余资金进行统筹安排，合理使用。专用基金管理专用基金分类1.修购基金：指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。2.职工福利基金：指按照非财政补助结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。3.奖助学基金：指接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。4.其他基金：指按照其他有关规定提取或者设置的专用基金。专用基金管理要求1.专款专用原则：专用基金应当专款专用，不得挪作他用。2.收支平衡原则：专用基金应当按照规定的来源和用途，合理安排收支，确保收支平衡。3.严格审批程序：专用基金的提取、使用和管理应当严格按照规定的程序进行审批，确保资金使用的合法性、合规性和合理性。资产管理资产分类1.流动资产：指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产：指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4.对外投资：指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。资产核算与管理1.资产核算：学校应当按照国家统一的会计制度进行资产核算，确保资产核算的真实性、准确性、完整性。2.资产登记：学校应当建立健全资产登记制度，对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节进行详细登记，确保资产信息的完整和准确。3.资产清查：学校应当定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。通过清查，及时发现和解决资产存在的问题，确保资产的安全和完整。4.资产处置：学校应当按照国家有关规定，对资产进行处置。资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应当按照规定的程序进行审批，确保资产处置的合法性、合规性、合理性。负债管理负债分类1.借入款项：指学校向银行等金融机构借入，并按规定还本付息的款项。2.应付及预收款项：指学校在教育教学活动中发生的应付未付的款项和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项：指学校按照国家有关规定应当上缴的款项，包括应缴财政款、应缴税费等。负债管理要求1.合理控制负债规模：学校应当根据事业发展需要和财务状况，合理控制负债规模，不得盲目举债。2.规范负债核算：学校应当按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债核算的真实性、准确性、完整性。3.及时清理偿还债务：学校应当按照规定的期限和方式，及时清理偿还债务，不得拖欠债务。4.加强债务风险管理：学校应当建立健全债务风险预警机制，加强对债务风险的监测和分析，及时发现和化解债务风险。财务清算清算条件学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。清算程序1.成立清算机构：学校应当成立清算机构，负责组织实施财务清算工作。清算机构应当由学校负责人、财务人员、审计人员等组成。2.编制清算方案：清算机构应当在对学校财产、债权、债务进行全面清查的基础上，编制清算方案。清算方案应当报经主管部门和财政部门批准后实施。3.实施清算：清算机构应当按照清算方案的要求，对学校的财产、债权、债务进行清理和处置。在清理财产过程中，应当严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保财产的安全和完整。4.报送清算报告：清算工作结束后，清算机构应当向主管部门和财政部门报送清算报告。清算报告应当包括学校的基本情况、清算依据、清算过程、清算结果等内容。财务报告和财务分析财务报告1.财务报告分类：学校应当定期编制财务报告，包括年度财务报告和中期财务报告。年度财务报告是学校年度财务状况和收支情况的综合反映；中期财务报告是学校在年度中间某一时期的财务状况和收支情况的反映。2.财务报告内容：学校财务报告应当包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。财务情况说明书应当对学校年度财务收支、预算执行、资产负债变动、专用基金变动等情况进行分析和说明。3.财务报告编制要求：学校应当按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，真实、准确、完整地编制财务报告。财务报告应当由学校负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。财务分析1.财务分析内容：学校应当定期开展财务分析工作，财务分析的内容包括预算执行、资产使用、收入支出状况、专用基金变动等。通过财务分析，了解学校财务状况，发现存在的问题，提出改进措施和建议。2.财务分析方法：学校可以采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法进行财务分析。在财务分析过程中，应当运用科学的分析方法，对财务数据进行深入分析和研究，确保财务分析结果的准确性和可靠性。3.财务分析报告：学校应当根据财务分析结果，撰写财务分析报告。财务分析报告应当包括财务分析的目的、方法、主要内容、分析结论以及改进措施和建议等。财务分析报告应当报经学校负责人和主管部门备案。财务监督监督主体与职责1.教育部门监督：教育部门负责对所属学校的财务工作进行监督和管理。教育部门应当建立健全财务监督制度，加强对学校财务工作的指导和监督，定期对学校财务状况进行检查和评估。2.财政部门监督：财政部门负责对学校的财务工作进行监督和管理。财政部门应当加强对学校预算编制、执行、决算等环节的监督，严格审核学校的财务收支，确保学校财务工作合法合规。3.审计部门监督：审计部门负责对学校的财务工作进行审计监督。审计部门应当按照国家有关规定，对学校的财务收支、经济活动等进行审计，发现问题及时提出整改意见，并依法追究有关人员的责任。内部监督制度1.建立健全内部控制制度：学校应当建立健全内部控制制度，加强对财务工作的内部监督。内部控制制度应当涵盖学校财务管理的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务清算、财务报告和财务分析等。2.加强内部审计监督：学校应当加强内部审计监