基层卫生院单位会计制度

PAGE基层卫生院单位会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层卫生院的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的基层卫生院。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映基层卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖基层卫生院的各项经济业务，保证会计信息的完整性。4.及时性原则及时进行会计核算和报告，确保会计信息的时效性。5.明晰性原则会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础基层卫生院的会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层卫生院应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中配备专职会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度。会计人员应当遵守职业道德，保守本单位的商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.拟订本单位办理会计事务的具体办法。3.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。4.办理其他会计事务。三、会计科目与账户（一）会计科目设置基层卫生院的会计科目应当按照本制度的规定设置和使用。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计科目分类会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。（三）账户设置基层卫生院应当根据会计科目设置相应的账户，进行会计核算。账户的设置应当符合会计核算的要求，便于记录和反映经济业务。四、资产（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应当做到日清月结，账款相符；银行存款应当按照国家有关规定进行管理和核算；其他货币资金应当按照规定用途使用，定期进行清查盘点。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照规定计提坏账准备。对于确实无法收回的应收及预付款项，应当查明原因，报经批准后核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料等。存货应当按照实际成本计价，并按照规定进行核算。存货应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货应当及时查明原因，报经批准后进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指基层卫生院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。3.固定资产计价固定资产应当按照取得时的实际成本计价。购置的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等计价；自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等计价；接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据计价，接受捐赠时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。4.固定资产折旧固定资产应当按照规定计提折旧。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法等。折旧年限应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定。固定资产折旧应当按月计提，并根据用途分别计入相关成本费用。5.固定资产清查基层卫生院应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。盘盈、盘亏、毁损的固定资产应当及时查明原因，报经批准后进行处理。（三）在建工程在建工程是指基层卫生院正在进行的工程建设项目。在建工程应当按照实际发生的支出计价，并按照规定进行核算。在建工程达到预定可使用状态时，应当按照规定转入固定资产。（四）无形资产无形资产是指基层卫生院持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照取得时的实际成本计价，并按照规定进行摊销。无形资产摊销应当按月计提，并根据用途分别计入相关成本费用。五、负债（一）流动负债1.短期借款短期借款是指基层卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际发生额记账，并按照规定计提利息。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。应付及预收款项应当按照实际发生额记账，并按照规定进行核算。对于确实无法支付的应付及预收款项，应当查明原因，报经批准后转入其他收入。（二）非流动负债长期借款是指基层卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照实际发生额记账，并按照规定计提利息。长期借款应当按照借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，分别计入长期借款和其他支出。六、净资产（一）事业基金事业基金是指基层卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应当按照规定进行核算和管理。（二）固定基金固定基金是指基层卫生院固定资产占用的基金。固定基金应当按照固定资产的账面余额计算。基层卫生院的固定资产应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产应当及时查明原因，报经批准后进行处理。固定资产盘盈、盘亏、毁损等变动引起固定资产账面余额发生变动的，应当相应调整固定基金。（三）专用基金专用基金是指基层卫生院按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应当按照规定进行提取、设置和使用，并按照规定进行核算。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指基层卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应当按照规定进行核算和管理。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指基层卫生院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金以及医院已经结项但尚未解除限定的科研、教学项目结余资金。科教项目结转（余）应当按照规定进行核算和管理。（六）本期结余本期结余是指基层卫生院本期各项收入减去各项支出后的余额。本期结余应当按照规定进行核算和分配。七、收入（一）医疗收入医疗收入是指基层卫生院在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。医疗收入应当按照规定的收费项目和收费标准进行核算，并按照权责发生制原则确认收入。（二）财政补助收入财政补助收入是指基层卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。财政补助收入应当按照财政部门核定的预算和补助标准进行核算。（三）科教项目收入科教项目收入是指基层卫生院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。科教项目收入应当按照项目合同或协议约定的金额和实际收到的金额进行核算。（四）其他收入其他收入是指基层卫生院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应当按照实际发生额进行核算。八、支出（一）医疗支出医疗支出是指基层卫生院在开展医疗服务活动中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。医疗支出应当按照规定的开支范围和标准进行核算，并按照权责发生制原则确认支出。（二）财政项目补助支出财政项目补助支出是指基层卫生院用财政补助收入安排的项目支出。财政项目补助支出应当按照财政部门核定的项目预算和用途进行核算。（三）科教项目支出科教项目支出是指基层卫生院用科教项目收入开展科研、教学项目活动所发生的支出。科教项目支出应当按照项目合同或协议约定的用途和实际发生额进行核算。（四）管理费用管理费用是指基层卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、设备购置费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。管理费用应当按照规定的开支范围和标准进行核算，并按照一定的方法分摊计入医疗支出和科教项目支出。（五）其他支出其他支出是指基层卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括培训支出、租金支出、捐赠支出等。其他支出应当按照实际发生额进行核算。九、财务报告（一）财务报告的内容基层卫生院的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表和财政补助收支情况表等。会计报表附注应当对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清晰的说明。财务情况说明书应当对基层卫生院的财务状况、经营成果、现金流量以