纺织公司成本核算管控办法

纺织公司成本核算管控办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国合同法》《纺织工业发展规划（2021-2025年）》《国际会计准则第2号——存货》及相关国际公约（如《联合国国际货物销售合同公约》）。企业内部战略定位为“全球纺织产业领导者”，当前面临成本核算体系分散、风险管控不足、国际业务合规性待提升等管理痛点。

1.1.2核心目标

规范成本核算行为，实现全流程透明化管理；构建风险防控体系，确保数据真实准确；提升运营效率，支持全球化战略实施。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

覆盖公司所有业务板块（原材料采购、生产制造、仓储物流、销售出口、研发设计），适用于总部各部门、各子公司及海外分支机构。例外场景包括内部管理服务活动（如行政办公费用）、临时性零星支出（单笔金额≤5000元）。

1.2.2适用对象

财务部（成本核算岗）、采购部（合同审批岗）、生产部（工艺定额岗）、销售部（报价审核岗）、内控部（监督岗）、全体业务人员及外包单位。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

遵循国家会计准则及目标市场法规（如欧盟REACH法规对材料成本核算要求）。

1.3.2权责对等原则

明确各层级审批权限与责任主体，避免越权操作。

1.3.3风险导向原则

高风险环节（如海外采购价格波动）需双重复核。

1.3.4效率优先原则

简化非关键流程，审批时限原则上≤3个工作日。

1.3.5持续改进原则

每年结合业务变化修订制度，优化成本核算模型。

1.4制度地位与衔接

本制度为专项性制度，处于财务管理制度之下，与《公司内部控制手册》《ERP系统操作规范》等制度形成三级管控体系。冲突时以本制度为准，并需经内控部协调确认。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

决策层（董事会）负责重大成本政策审批；执行层（总经理办）统筹跨部门成本项目；监督层（内控部、审计部）实施独立检查。层级间通过预算委员会、成本分析会实现联动。

2.2决策机构与职责

2.2.1董事会

审批年度成本预算、重大合同价格条款及国际业务核算标准。

2.2.2总经理办公会

决策半年度成本管控方案、重大差异调整及资源优化方案。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

主责成本归集、分摊及核算（成本中心负责人为直接责任人）；配合部门需提供数据支持。

2.3.2采购部

主责原材料采购价格监控（建立供应商分级价格库），配合财务部归集采购成本。

2.3.3生产部

主责制造成本定额管理（工艺参数需经内控部验证）。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

主责成本核算全流程风险排查（嵌入采购合同审核、生产工时抽样核查等环节）。

2.4.2审计部

主责年度成本专项审计，重点核查海外业务合规性。

2.5协调与联动机制

建立成本管控月度联席会议，由财务部牵头，采购、生产、销售部参与。跨国业务增设属地合规联络人（需通过外派培训认证）。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标

成本准确率≥99%（按会计准则允许误差范围）、差异分析响应时间≤5个工作日。

3.1.2核心KPI

合同履约成本偏差率≤±5%、海外采购汇率波动影响≤±2%。

3.2专业标准与规范

3.2.1标准体系

1）原材料成本：采用标准成本法，重大材料（如涤纶原料）需建立动态价格模型；

2）人工成本：按工时比例分摊，海外分支机构需符合当地最低工资标准；

3）制造费用：按机器工时法归集，设备折旧需符合税法要求。

3.2.2风险控制点

高风险点：①海外采购价格异常波动（需采购部提交市场询价报告）；②生产损耗超定额（需生产部提交工艺变更申请）；

防控措施：建立价格预警机制、实施工时双重确认。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

采用PDCA循环，每季度开展成本复盘；使用风险矩阵评估差异等级。

3.3.2管理工具

1）ERP系统：成本归集模块需与MES（制造执行系统）对接；

2）OA系统：审批流程嵌入电子签章；

3）CRM系统：客户成本数据库需与销售报价模块联动。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1发起阶段

采购部发起采购申请→财务部审核价格合理性→总经理办审批金额超限项目。

4.1.2执行阶段

供应商发票→采购部核对合同条款→财务部单据审核→ERP系统入账。

4.1.3归档阶段

成本凭证需按月装订，电子数据与纸质档案双备份，保存期限5年。

4.2子流程说明

4.2.1海外采购成本核算

需增加汇率折算、关税计算、物流成本分摊环节，由海外业务单元主责，财务部复核。

4.2.2生产异常成本处理

需填写《成本差异申请单》，经生产部→内控部→财务部三级审批。

4.3流程关键控制点

4.3.1合同价格确认

高风险点：模糊价格条款（需商务部在合同签订后3日内提交价格明细表）。

4.3.2制造费用分摊

需每月5日前完成数据核对，差异超±10%需重算。

4.4流程优化机制

每年6月30日前提交优化建议，经成本委员会评估，重大调整需董事会审议。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按业务类型划分权限：采购合同金额超过500万元需董事会审批，日常采购经采购总监授权。

5.2审批权限标准

5.2.1常规审批路径

采购申请→部门主管→财务部→分管副总。

5.2.2特殊审批规则

紧急采购需加急通道，但金额≤100万元的需提交风险说明。

5.3授权与代理机制

授权需通过OA系统备案，临时代理需直属上级书面授权。

5.4异常审批流程

需提交《异常审批申请单》，附《风险评估报告》，财务部重点核查合规性。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1操作规范

1）发票审核需核查“三单匹配”：合同、入库单、发票；

2）电子数据需实时同步至ERP系统，延迟超2小时需说明原因。

6.2监督机制设计

6.2.1日常监督

内控部每周抽查10%采购合同，审计部每月抽取1%生产工时记录。

6.3检查与审计

6.3.1专项审计

每年10月31日前完成成本专项审计，覆盖至少1个海外子公司。

6.4执行情况报告

每月5日前提交《成本执行分析报告》，附异常事项清单及整改计划。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标体系

1）财务指标：成本节约率、准确率；

2）合规指标：海外业务合规差错率；

3）效率指标：审批时效。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期

月度自评、季度考核、年度综合评定。

7.2.2评估方法

数据统计（ERP系统导出）、现场核查（成本部抽样）。

7.3问题整改机制

7.3.1整改分类

一般问题（如单据错填）→7个工作日内整改；

重大问题（如核算方法变更）→30个工作日内整改。

7.4持续改进流程

基于考核结果，每季度修订《成本管理手册》，重大调整需经培训认证。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形

1）成本节约金额超预算10%的团队→物质奖励+绩效加分；

2）首次通过国际审计机构成本审计的部门→精神奖励+项目奖金。

8.2违规行为界定

8.2.1一般违规

单据漏填（需通报批评）。

8.2.2较重违规

虚报成本（取消年度评优资格）。

8.2.3严重违规

串通舞弊（移交司法机关）。

8.3处罚标准与程序

按《员工手册》第5章执行，需双面告知，保留申辩记录。

8.4申诉与复议

人力资源部设专人受理，复议决定需在收到申诉后5个工作日内作出。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1价格波动预案

建立海外原材料价格联动机制，触发预警时启动大宗商品交易委员会。

9.2例外情况处理

需填写《例外事项申请单》，经财务总监→总经理→董事会审批。

9.3危机公关与善后

重大成本丑闻需由法务部牵头，48小时内发布《声明》，保留证据链。

第十章附则

10.1制度解释权归属

由财务部负责解释，重大争议提交成本委员会裁决。

10.2相关制度索引

《企业内部控制手册》第3-1条；《ERP系统操作规范》第2.3条。

10.3修订与废止程序

修订需经总经理办公会审议，废止需报董事会