公司会计核算制度

公司会计核算制度第一章总则第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》及相关行业监管要求，结合集团母公司关于财务管理与风险防控的指导精神，以及公司内部优化会计核算流程、提升风险防控能力的实际需求制定。旨在规范公司会计核算行为，确保会计信息真实、准确、完整、及时，防范财务风险，促进管理效能提升。第二条本制度适用于公司总部各部门、下属各单位及全体员工，覆盖公司经营活动中涉及会计核算的所有业务场景，包括但不限于采购、销售、成本、资金、税务、资产、投资等环节的会计处理与信息披露。第三条本制度下列术语定义如下：（一）会计核算专项管理：指公司运用会计准则与内部制度，对经济业务进行确认、计量、记录、报告的系统性管理活动，以保障会计信息质量、实现风险防控目标。（二）财务风险：指因会计核算差错、舞弊、制度缺陷等导致公司经济损失、声誉受损或监管处罚的可能性。（三）合规管理：指公司经营活动及会计核算行为符合国家法律法规、行业准则及内部制度要求的程度与状态。第四条会计核算专项管理遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：确保所有会计核算活动纳入制度管控范围，不留盲区。（二）责任到人原则：明确各层级、各岗位会计核算责任，实现责任闭环。（三）风险导向原则：重点关注高风险会计环节，强化前置防控。（四）持续改进原则：定期评估会计核算体系有效性，动态优化制度流程。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人对公司会计核算专项管理负总责，承担最终决策与责任落实责任；分管财务、业务等领域的负责人为直接责任人，统筹分管范围内的会计核算规范与风险防控。第六条设立公司会计核算专项管理领导小组（以下简称“领导小组”），由公司主要负责人担任组长，分管财务、业务等领域的负责人担任副组长，财务部、内审部、业务关键部门负责人为成员。领导小组主要履行以下职能：（一）统筹规划公司会计核算专项管理制度体系；（二）审批重大会计核算政策与风险防控方案；（三）监督考核各层级会计核算合规情况；（四）协调解决跨部门会计核算争议。第七条各部门、单位职责划分如下：（一）财务部作为会计核算牵头部门，负责：1.组织制定、修订会计核算制度；2.开展全公司会计核算风险排查与评估；3.优化会计核算流程与工具；4.组织会计核算培训与宣贯；5.协调解决会计核算疑难问题。（二）内审部作为专责部门，负责：1.定期开展会计核算合规审计；2.审核重大会计政策与业务决策的合规性；3.提出会计核算流程优化建议；4.跟踪整改会计核算风险问题。（三）业务部门及下属单位作为执行主体，负责：1.严格执行会计核算制度要求；2.完成本领域会计凭证审核、账务处理；3.报送会计核算相关数据与报告；4.开展日常会计核算风险自查。第八条基层执行岗位（如会计、出纳等）承担以下合规操作责任：（一）遵守会计核算操作规范，确保会计凭证真实完整；（二）履行岗位合规承诺，签署《会计人员合规责任书》；（三）及时上报会计核算异常情况或潜在风险隐患；（四）配合完成会计核算核查与审计工作。第三章专项管理重点内容与要求第九条采购会计核算管理：（一）合规标准：严格执行供应商尽职调查制度，建立合格供应商名录；规范招标采购流程，确保招标文件、合同条款符合会计准则要求；准确核算采购成本，区分材料、人工、制造费用等。（二）禁止行为：严禁无合同列支采购支出、严禁虚假采购套取资金、严禁关联方利益输送。（三）重点防控：采购价格异常波动、虚假采购发票、合同执行偏差等风险。第十条销售会计核算管理：（一）合规标准：规范客户信用管理，严格审批赊销额度；准确核算销售收入，区分现销、赊销、分期收款等模式；及时清理应收账款，防范坏账风险。（二）禁止行为：严禁虚构销售业务、严禁提前确认收入、严禁利用销售返利进行利益输送。（三）重点防控：销售数据造假、客户信用评估不足、收入确认不及时等风险。第十一条成本费用核算管理：（一）合规标准：按实际发生归集成本费用，不得虚列预提费用；严格执行费用报销审批制度，确保发票合规性；准确核算期间费用，区分管理、销售、财务费用。（二）禁止行为：严禁超标准列支费用、严禁虚开发票套现、严禁费用分摊不公允。（三）重点防控：成本归集不准确、费用控制失效、税务风险等。第十二条资金管理会计核算：（一）合规标准：规范资金审批权限，大额资金使用需经领导小组审批；及时核对银行日记账，确保资金收付准确；合理运用资金结算工具，降低财务费用。（二）禁止行为：严禁违规拆借资金、严禁设立账外“小金库”、严禁挪用公司资金。（三）重点防控：资金挪用、账户管理漏洞、资金交易异常等风险。第十三条税务会计核算管理：（一）合规标准：准确核算增值税、企业所得税等税负，及时申报纳税；规范发票管理，确保发票合规性；合理运用税收优惠政策，降低税负成本。（二）禁止行为：严禁虚开发票、严禁偷税漏税、严禁利用税收洼地规避监管。（三）重点防控：税务政策理解偏差、发票风险、税务处罚等。第十四条固定资产会计核算管理：（一）合规标准：规范固定资产购置、盘点、折旧流程；准确核算资产原值、累计折旧、减值准备；及时更新资产台账，确保账实相符。（二）禁止行为：严禁虚增固定资产、严禁折旧计提不公允、严禁资产闲置浪费。（三）重点防控：资产流失、折旧差异、账实不符等风险。第十五条投资会计核算管理：（一）合规标准：严格投资决策审批，规范投资核算方法；准确核算投资收益，区分股权投资、债权投资等；定期评估投资风险，及时计提减值准备。（二）禁止行为：严禁虚假投资套取资金、严禁投资决策不审慎、严禁投资损失隐瞒不报。（三）重点防控：投资决策失误、投资收益核算不准、投资损失准备不足等风险。第十六条会计报告与信息披露管理：（一）合规标准：按期编制财务报表，确保数据真实完整；规范财务信息披露，不得泄露商业秘密；及时披露重大会计政策变更。（二）禁止行为：严禁财务数据造假、严禁选择性披露信息、严禁泄露敏感财务数据。（三）重点防控：信息披露不合规、财务数据失真、监管处罚等风险。第四章专项管理运行机制第十七条制度动态更新机制：财务部每年联合内审部、业务部门评估会计核算制度适用性，根据国家政策调整、行业准则更新、公司业务变化及时修订制度，修订后由领导小组审批并发布实施。第十八条风险识别预警机制：财务部每季度组织专项风险排查，结合行业风险、业务特点、历史问题等识别会计核算关键风险点，进行分级评估（一般、较大、重大），并向领导小组发布预警通知，明确防控措施。第十九条合规审查机制：将会计核算合规审查嵌入业务流程关键节点：（一）采购领域：合同签订前需经财务部审核供应商资质与条款；（二）销售领域：重大销售合同需经财务部预审收入确认条件；（三）费用报销：超标费用需附合规说明，财务部复核票据合规性；（四）投资决策：重大投资项目需经财务部出具可行性分析意见。坚持“未经合规审查不得实施”原则。第二十条风险应对机制：（一）一般风险：由业务部门制定整改方案，内审部跟踪落实；（二）重大风险：由领导小组成立专项工作组，制定应急预案，跨部门协同处置，重大风险事件需及时上报公司主要负责人。明确风险处置流程：风险识别→评估→处置→复核→销号。第二十一条责任追究机制：（一）违规情形：会计核算差错、信息造假、制度执行不力等；（二）处罚标准：视情节轻重，给予绩效扣减、岗位调整、纪律处分；涉嫌违法的移送司法机关；直接责任人承担行政责任，部门负责人承担管理责任。建立违规案例库，定期通报警示。第二十二条评估改进机制：每年由领导小组牵头开展会计核算专项管理体系评估，内容包括制度健全性、执行有效性、风险防控成效等，形成评估报告，明确优化方向与具体措施，持续完善管理闭环。第五章专项管理保障措施第二十三条组织保障：各级领导干部对分管范围的会计核算合规负有领导责任，定期听取财务部工作汇报，督促解决重大问题。第二十四条考核激励机制：将会计核算合规情况纳入部门年度考核指标，与绩效奖金挂钩；对合规管理突出部门和个人予以评优表彰，对失职行为实行“一票否决”。第二十五条培训宣传机制：（一）管理层：每年组织合规履职培训，重点学习会计准则、监管要求；（二）业务人员：开展岗位操作规范培训，重点讲解业务与会计的衔接点；（三）全体员工：通过内网、宣传栏等渠道普及会计核算基础知识，提升全员合规意识。第二十六条信息化支撑：推动财务共享平台建设，实现会计凭证自动化处理、报表智能化生成；开发风险监控预警系统，对异常数据实时预警。第二十七条文化建设：编制《会计核算合规手册》，发布员工承诺书；设立合规文化角，定期评选“合规之星”，营造“人人讲合规”的浓厚氛围。第二十八条报告制度：（一）风险事件报告：基层岗位发现会计核算问题需在2个工作日内上报至业务部门，由业务部门汇总报送财务部；（二）年度管理报告：财务部每年向领导