审计师职业水平全国测试试题及答案

审计师职业水平全国测试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师职业水平全国测试试题考核对象：审计专业学生及行业从业者题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，但可以接受管理层的审计指示。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而适当性是指审计证据的质量。3.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合会计准则。4.审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度，但无需质疑被审计单位的所有内部控制。5.审计工作底稿是审计证据的原始记录，必须永久保存。6.审计师在执行存货监盘时，可以完全依赖被审计单位的盘点人员。7.审计师执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。8.审计师在执行分析性复核程序时，可以使用历史数据作为唯一依据。9.审计师在发现重大错报时，必须立即终止审计工作。10.审计师可以接受被审计单位的礼品或招待，只要其价值在合理范围内。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计报告中的“保留意见”意味着（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分符合会计准则C.财务报表完全不符合会计准则D.审计范围受到限制3.审计师在执行控制测试时，主要关注的是（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的合理性D.内部控制的复杂性4.审计工作底稿的编制目的是（）。A.证明审计师的工作量B.支持审计意见C.提高被审计单位的效率D.降低审计风险5.审计师在执行函证程序时，通常采用的方法是（）。A.重新计算B.分析性复核C.函证D.重新执行6.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法是（）。A.详细测试B.重新计算C.分析性复核D.函证7.审计报告中的“否定意见”意味着（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分符合会计准则C.财务报表完全不符合会计准则D.审计范围受到限制8.审计师在执行存货监盘时，通常采用的方法是（）。A.函证B.重新计算C.分析性复核D.监盘9.审计师在执行分析性复核程序时，通常采用的方法是（）。A.函证B.重新计算C.分析性复核D.监盘10.审计师在执行控制测试时，通常采用的方法是（）。A.函证B.重新计算C.分析性复核D.监盘三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括（）。A.财务报表B.内部控制测试C.函证D.分析性复核E.询问管理层2.审计报告的类型包括（）。A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.特殊意见3.审计师在执行风险评估程序时，通常关注的风险包括（）。A.财务报表错报风险B.内部控制风险C.经营风险D.法律风险E.会计政策风险4.审计师在执行存货监盘时，通常关注的事项包括（）。A.存货的数量B.存货的质量C.存货的存放地点D.存货的计价方法E.存货的跌价准备5.审计师在执行分析性复核程序时，通常采用的方法包括（）。A.比率分析B.趋势分析C.回归分析D.函证E.重新计算6.审计师在执行控制测试时，通常关注的事项包括（）。A.控制的健全性B.控制的运行有效性C.控制的合理性D.控制的复杂性E.控制的成本效益7.审计工作底稿的内容包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计风险8.审计师在执行函证程序时，通常关注的事项包括（）。A.函证的对象B.函证的内容C.函证的时间D.函证的结果E.函证的频率9.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法包括（）。A.询问管理层B.查阅文件和记录C.重新计算D.函证E.分析性复核10.审计师在执行存货监盘时，通常采用的方法包括（）。A.询问管理层B.查阅文件和记录C.重新计算D.函证E.分析性复核四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某公司2023年度财务报表未经审计，审计师在执行风险评估程序时发现以下事项：1.公司的应收账款占比较高，且部分账龄较长。2.公司的内部控制制度较为完善，但执行效果不理想。3.公司的财务报表中存在部分会计估计，如坏账准备和固定资产减值准备。请分析审计师应如何执行进一步审计程序，并说明理由。案例二：某公司2023年度财务报表未经审计，审计师在执行存货监盘时发现以下事项：1.存货的数量与财务报表中的数据存在差异。2.存货的质量存在部分问题，部分存货已接近报废。3.存货的存放地点较为分散，部分存货存放条件不理想。请分析审计师应如何执行进一步审计程序，并说明理由。案例三：某公司2023年度财务报表未经审计，审计师在执行分析性复核程序时发现以下事项：1.公司的营业收入增长率远高于行业平均水平。2.公司的毛利率突然下降。3.公司的应收账款周转率突然上升。请分析审计师应如何执行进一步审计程序，并说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.请论述审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度，并举例说明。2.请论述审计师在执行风险评估程序时，如何识别和评估财务报表重大错报风险，并举例说明。---标准答案及解析一、判断题1.×审计工作必须独立于被审计单位的管理层，不得接受管理层的审计指示。2.√审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而适当性是指审计证据的质量。3.×审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表在所有重大方面均符合会计准则，但并非完全符合。4.×审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度，并质疑被审计单位的内部控制。5.×审计工作底稿是审计证据的原始记录，通常保存期限为5年，但重大错报的底稿需永久保存。6.×审计师在执行存货监盘时，必须亲自监盘，并依赖被审计单位的盘点人员仅作为参考。7.√审计师执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。8.×审计师在执行分析性复核程序时，可以使用历史数据作为参考，但需结合其他信息综合判断。9.×审计师在发现重大错报时，必须评估其对审计意见的影响，但不一定终止审计工作。10.×审计师不得接受被审计单位的礼品或招待，无论其价值大小。二、单选题1.C审计证据的特征包括相关性、可靠性、及时性，但不包括完整性。2.B审计报告中的“保留意见”意味着财务报表部分符合会计准则。3.B审计师在执行控制测试时，主要关注的是内部控制的运行有效性。4.B审计工作底稿的编制目的是支持审计意见。5.C审计师在执行函证程序时，通常采用的方法是函证。6.C审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法是分析性复核。7.C审计报告中的“否定意见”意味着财务报表完全不符合会计准则。8.D审计师在执行存货监盘时，通常采用的方法是监盘。9.C审计师在执行分析性复核程序时，通常采用的方法是分析性复核。10.B审计师在执行控制测试时，通常采用的方法是重新计算。三、多选题1.A,B,C,D,E审计证据的来源包括财务报表、内部控制测试、函证、分析性复核、询问管理层。2.A,B,C,D,E审计报告的类型包括标准无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见、特殊意见。3.A,B,C,D,E审计师在执行风险评估程序时，通常关注的风险包括财务报表错报风险、内部控制风险、经营风险、法律风险、会计政策风险。4.A,B,C,D,E审计师在执行存货监盘时，通常关注的事项包括存货的数量、质量、存放地点、计价方法、跌价准备。5.A,B,C,D,E审计师在执行分析性复核程序时，通常采用的方法包括比率分析、趋势分析、回归分析、函证、重新计算。6.A,B,C,D,E审计师在执行控制测试时，通常关注的事项包括控制的健全性、运行有效性、合理性、复杂性、成本效益。7.A,B,C,D,E审计工作底稿的内容包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计风险。8.A,B,C,D,E审计师在执行函证程序时，通常关注的事项包括函证的对象、内容、时间、结果、频率。9.A,B,C,D,E审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法包括询问管理层、查阅文件和记录、重新计算、函证、分析性复核。10.A,B,C,D,E审计师在执行存货监盘时，通常采用的方法包括询问管理层、查阅文件和记录、重新计算、函证、分析性复核。四、案例分析案例一：审计师应执行以下进一步审计程序：1.对应收账款进行函证，以验证其存在性和准确性。2.对内部控制制度进行测试，以评估其运行有效性。3.对会计估计进行复核，以评估其合理性。理由：应收账款占比较高且账龄较长，可能存在坏账风险；内部控制制度不完善，可能存在错报风险；会计估计存在主观性，可能存在错报风险。案例二：审计师应执行以下进一步审计程序：1.对存货进行重新盘点，以验证其数量。2.对存货质量进行评估，以验证其跌价准备计提的合理性。3.对存货存放地点进行核查，以评估其安全性。理由：存货数量与财务报表数据存在差异，可能存在错报风险；存货质量存在问题，可能存在跌价准备计提不足的风险；存货存放地点不理想，可能存在存货毁损风险。案例三：审计师应执行以下进一步审计程序：1.对营业收入进行细节测试，以验证其真实性。2.对毛利率下降的原因进行调查，以评估其合理性。3.对应收账款周转率上升的原因进行调查，以评估其合理性。理由：营业收入增长率远高于行业平均水平，可能存在虚增收入的风险；毛利率突然下降，可能存在成本上升或收入下降的风险；应收账款周转率突然上升，可能存在应收账款减少或虚构收入的风险。五、论述题1.审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度，并举例说明。审计师保持职业怀疑态度，是指对被审计单位的财务报表和内部控制保持质疑，不轻易接受管理层提供的信息，并主动寻找证据支持或反驳管理层的主张。具体措施包括：-对管理层提供的信息进行独立验证，如函证应收账款、监盘存货。-对异常数据进行深入调查，如营业收入增长率远高于行业平均水平。-对内部控制制度进行测试，评估其运行有效性。举例：某公司营业收入增长率远高于