2025年审计学专升本试题及答案

2025年审计学专升本试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案）1.下列关于注册会计师审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师审计的对象仅包括财务报表B.注册会计师审计的核心是提高财务报表的可信赖程度C.注册会计师审计的独立性仅要求实质上独立D.注册会计师审计的依据是被审计单位的内部管理制度答案：B2.下列各项中，属于与期末账户余额相关的认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.分类答案：B3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.注册会计师直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位仓库保管人员填制的存货入库单答案：C4.在审计抽样中，下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。A.统计抽样能够客观计量抽样风险B.非统计抽样依赖注册会计师的职业判断C.统计抽样需要运用概率论评价样本结果D.非统计抽样无法提供与统计抽样同样有效的结果答案：D5.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.观察和检查D.重新执行内部控制答案：D6.注册会计师在测试销售交易的完整性认定时，最有效的审计程序是（）。A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证C.检查销售发票是否连续编号D.检查销售合同是否经审批答案：A7.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.存货监盘的主要目的是验证存货的所有权B.注册会计师应当对所有存货实施监盘程序C.存货监盘可以替代存货计价测试D.对于特殊类型的存货（如煤炭），注册会计师应实施替代审计程序答案：D8.下列各项中，属于货币资金审计中需要特别关注的舞弊风险是（）。A.未达账项未调整B.银行存款日记账与对账单不符C.虚构银行对账单D.库存现金盘盈盘亏答案：C9.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.无法表示意见的审计报告应在意见段说明无法获取充分、适当的审计证据B.保留意见的审计报告应在意见段指出财务报表整体不公允C.带强调事项段的无保留意见审计报告不影响已发表的审计意见D.否定意见的审计报告应在引言段说明审计范围受到限制答案：C10.下列各项中，属于内部审计与注册会计师审计的主要区别的是（）。A.审计目标B.审计方法C.审计依据D.审计独立性答案：D11.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的行业状况C.被审计单位的经营风险D.审计收费金额答案：D12.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.注册会计师应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：D13.下列各项中，属于控制测试目的的是（）。A.评价内部控制设计的合理性B.确定内部控制是否得到执行C.测试内部控制运行的有效性D.发现认定层次的重大错报答案：C14.在评估重大错报风险时，注册会计师认为被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，这属于（）。A.财务报表层次的重大错报风险B.认定层次的重大错报风险C.检查风险D.控制风险答案：A15.注册会计师在审计应付账款时，为验证其完整性认定，最有效的审计程序是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同和验收单B.从购货发票追查至应付账款明细账C.检查应付账款明细账是否有借方余额D.函证大额应付账款答案：B16.下列关于生产与存货循环审计的说法中，错误的是（）。A.直接材料成本的审计应关注材料费用的分配是否合理B.存货跌价准备的计提应考虑存货的可变现净值C.对在产品的审计应关注完工程度的估计是否合理D.存货周转率异常波动不会影响存货的存在认定答案：D17.注册会计师在审计库存现金时，通常不实施的审计程序是（）。A.监盘库存现金B.检查现金收支的截止C.函证银行存款D.分析现金日记账与总账的核对情况答案：C18.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。A.审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期应早于管理层签署已审财务报表的日期C.审计报告日期可以晚于财务报表报出日D.审计报告日期由被审计单位管理层确定答案：A19.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.保密B.效益性C.独立性D.准确性答案：C20.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项B.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别责任C.对第二时段期后事项，注册会计师无需实施任何审计程序D.期后事项可能影响财务报表的金额或披露答案：C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计固有限制的原因有（）。A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.管理层的诚信D.成本效益原则答案：ABD2.管理层对财务报表的认定可以分为（）。A.与各类交易和事项相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与列报和披露相关的认定D.与审计意见相关的认定答案：ABC3.下列各项中，影响审计证据充分性的因素有（）。A.审计风险B.审计证据的质量C.错报风险D.审计程序的性质答案：ABC4.注册会计师在设计进一步审计程序时，需要考虑的因素有（）。A.风险的重要性B.重大错报发生的可能性C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征D.被审计单位采用的特定控制的性质答案：ABCD5.销售与收款循环中，常见的重大错报风险包括（）。A.虚构销售收入B.提前确认收入C.销售退回未及时冲减收入D.应收账款坏账准备计提不足答案：ABCD6.下列关于采购与付款循环控制测试的说法中，正确的有（）。A.检查请购单是否经适当审批B.观察验收部门是否独立于采购部门C.检查应付账款明细账与总账是否定期核对D.重新计算应付账款的账龄答案：ABC7.下列各项中，属于存货监盘程序的有（）。A.观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.检查存货C.执行抽盘D.对特殊类型存货实施替代程序答案：ABCD8.货币资金审计中，注册会计师需要实施的实质性程序包括（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款收支的截止D.分析银行存款日记账与对账单的差异答案：ABCD9.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.保留意见适用于财务报表存在重大错报但不具有广泛性C.否定意见适用于财务报表存在重大错报且具有广泛性D.无法表示意见适用于审计范围受到限制且具有广泛性答案：ABCD10.下列各项中，属于注册会计师职业道德禁止的行为有（）。A.承接与自身专业能力不匹配的业务B.对未来事项的可实现程度作出保证C.收取或支付业务介绍费D.向客户提供非鉴证服务答案：ABC三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师审计的最终产品是审计报告。（）答案：√2.审计的固有限制意味着注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。（）答案：√3.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量。（）答案：×4.统计抽样的样本规模由注册会计师主观确定，非统计抽样的样本规模由统计公式计算得出。（）答案：×5.风险评估程序是必要程序，注册会计师必须实施。（）答案：√6.控制测试的范围与拟信赖的内部控制运行的有效性呈反向变动关系。（）答案：×7.存货监盘的时间应当与管理层盘点的时间一致。（）答案：√8.注册会计师对银行存款的函证应当采用积极式函证方式。（）答案：√9.带强调事项段的审计报告属于非无保留意见审计报告。（）答案：×10.内部审计的独立性高于注册会计师审计。（）答案：×四、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）1.简述审计的固有限制及其影响。答案：审计的固有限制源于：①财务报告的性质（如会计估计的存在）；②审计程序的性质（如管理层不提供真实信息）；③在合理的时间内以合理的成本完成审计（成本效益原则）。影响：注册会计师不能对财务报表不存在重大错报获取绝对保证，只能提供合理保证。2.说明认定、审计目标与审计程序的关系。答案：认定是管理层对财务报表各组成要素的确认、计量和列报作出的明确或隐含的表达；审计目标是注册会计师针对认定确定的需要实现的具体目标；审计程序是为实现审计目标而采取的具体方法。认定是审计目标的基础，审计目标指导审计程序的设计，审计程序的执行结果用于验证认定是否成立。3.列举风险评估程序的具体内容。答案：风险评估程序包括：①询问管理层和内部其他人员；②分析程序（研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系）；③观察和检查（观察经营活动、检查文件记录、阅读外部信息等）；④其他审计程序（如询问外部专家、考虑其他信息）。4.分析销售与收款循环中常见的重大错报风险。答案：常见风险包括：①虚构销售（如伪造发运凭证、销售合同）；②提前确认收入（将不符合收入确认条件的交易提前入账）；③延迟确认收入（将已满足条件的收入推迟入账）；④销售退回或折让未及时处理（影响收入和应收账款的准确性）；⑤应收账款坏账准备计提不足（高估资产）。5.比较无保留意见审计报告与保留意见审计报告的适用条件。答案：无保留意见适用于：①财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；②审计范围未受到限制。保留意见适用于：①财务报表存在重大错报但不具有广泛性；②审计范围受到限制但不具有广泛性（无法获取充分、适当的审计证据）。五、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）案例一甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品制造。2024年度财务报表显示，其营业收入较上年增长40%，而行业平均增长率为15%。注册会计师在审计中发现：（1）甲公司2024年12月31日向乙公司销售一批电子产品，金额1000万元，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司已确认收入并结转成本。（2）甲公司2024年12月30日记录一笔向丙公司的销售，发运凭证日期为2025年1月5日。要求：（1）针对事项（1），指出甲公司可能存在的错报类型及涉及的认定。（2）针对事项（2），指出甲公司可能存在的错报类型及涉及的认定。（3）针对上述事项，注册会计师应实施哪些审计程序？答案：（1）事项（1）可能存在提前确认收入的错报。涉及的认定：营业收入的“发生”（可能虚构）和“截止”（提前确认）；应收账款的“存在”（高估）；存货的“完整性”（低估，因提前结转成本）。（2）事项（2）可能存在提前确认收入的错报。涉及的认定：营业收入的“截止”（将下期收入计入本期）；应收账款的“存在”（高估）。（3）注册会计师应实施的程序：①检查销售合同中关于退货条款的具体约定，评价甲公司是否满足收入确认条件（如是否能合理估计退货率）；②获取甲公司对退货率的估计依据，检查历史退货数据；③检查发运凭证的日期，核对与收入确认的时间是否一致；④对乙公司和丙公司实施函证，确认交易的真实性和发货时间；⑤分析甲公司收入增长的合理性，与行业数据对比，识别异常波动。案例二ABC会计师事务所审计丁公司2024年度财务报表时，发现以下情况：（1）丁公司2024年末存货余额为8000万元，占总资产的30%。由于丁公司仓库管理制度混乱，注册会计师无法在资产负债表日实施存货监盘，且未取得替代审计程序的充分证据。（2）丁公司2024年12月因环保问题被起诉，预计赔偿金额500万元，但未在财务报表中披露。要求：（1）针对事项（1），指出可能对审计意见类型的影响。（2）针对事项（2），指出可能对审计意见类型的影响。（3）若上述两个事项同时存在，注册会计师应出具何种类型的审