内部控制考核评价方案

内部控制考核评价方案前言内部控制是现代企业管理的基石，是防范风险、提升运营效率、保障信息真实可靠、促进企业战略目标实现的重要手段。为确保本单位内部控制体系的有效建立、实施与持续优化，客观评估各部门及相关人员在内部控制建设与执行方面的成效与不足，特制定本方案。本方案旨在通过系统化、规范化的考核评价机制，引导全体员工自觉遵守内部控制要求，不断提升内部控制管理水平，为单位的健康可持续发展提供坚实保障。一、考核评价目的与意义（一）考核评价目的1.检验有效性：全面评估单位内部控制体系设计的合理性与执行的有效性，识别潜在缺陷与风险点。2.明确责任与激励：清晰界定各部门及岗位在内部控制中的职责履行情况，将考核结果与奖惩机制挂钩，激发全员参与内控建设的积极性。3.促进持续改进：通过考核发现问题，分析原因，提出改进建议，推动内部控制体系的动态优化与完善。4.强化风险意识：提升全体员工的风险防范意识和合规操作理念，营造“人人讲内控、事事讲合规”的良好氛围。（二）考核评价意义内部控制考核评价是内部控制闭环管理的关键环节。通过科学的考核评价，有助于管理层准确掌握内控体系的运行状况，为决策提供依据；有助于强化各层级的内控责任，推动内控要求落到实处；有助于提升单位整体管理效能，增强核心竞争力，确保单位在复杂多变的环境中行稳致远。二、考核评价原则（一）全面性原则考核评价应覆盖内部控制的各个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等，同时兼顾各业务流程和管理环节，确保评价的完整性。（二）重要性原则在全面评价的基础上，应重点关注对单位经营管理有重大影响的关键控制环节和高风险领域，合理分配评价资源。（三）客观性原则考核评价应以事实为依据，以制度为准绳，采用定性与定量相结合的方法，确保评价过程和结果的客观公正，避免主观臆断。（四）可操作性原则考核评价指标应明确具体，评价标准应清晰易懂，评价程序应简便易行，便于实际操作和推广应用。（五）动态性原则内部控制考核评价体系应根据单位内外部环境变化、业务发展以及内控体系建设的成熟度，适时进行调整和完善，确保其持续适应评价需求。三、考核评价组织与职责（一）考核评价领导小组单位应成立内部控制考核评价领导小组（以下简称“领导小组”），由单位主要负责人任组长，分管内控、财务、审计等工作的领导任副组长，相关职能部门负责人为成员。领导小组是内控考核评价工作的最高决策机构，其主要职责包括：1.审定内部控制考核评价方案及相关制度；2.审议并批准考核评价结果及整改方案；3.协调解决考核评价工作中遇到的重大问题；4.对考核评价工作的重大事项进行决策。（二）考核评价工作小组领导小组下设考核评价工作小组（以下简称“工作小组”），通常由内部审计部门牵头，相关业务部门骨干人员参与组成。工作小组是内控考核评价工作的具体执行机构，其主要职责包括：1.拟定内部控制考核评价方案及具体实施细则；2.组织实施内部控制考核评价工作；3.收集、整理、分析考核评价相关资料和数据；4.撰写考核评价报告，提出初步考核评价结果和整改建议；5.跟踪督促整改措施的落实情况；6.负责考核评价档案的管理。（三）各被考核部门各业务部门、管理部门是内部控制的具体执行单元，在考核评价工作中应履行以下职责：1.积极配合工作小组的考核评价工作，如实提供相关资料和信息；2.对本部门内部控制建设与执行情况进行自查自评，并提交自查报告；3.针对考核评价中发现的问题，制定并落实整改措施；4.持续改进本部门的内部控制工作。四、考核评价范围与对象（一）考核评价范围考核评价范围涵盖单位所有业务活动和管理环节，包括但不限于：1.单位层面控制：如组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等方面的控制。2.业务层面控制：如资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理等各类业务流程的控制。（二）考核评价对象考核评价对象主要包括：1.部门（单位）：单位内部各职能部门、业务单元、分支机构等。2.关键岗位人员：对内部控制的建立、执行和监督负有直接责任的管理人员及关键岗位员工。五、考核评价内容与标准（一）考核评价内容考核评价内容应围绕内部控制的五要素展开，并结合单位实际情况细化具体评价点：1.控制环境：包括治理结构的健全性与有效性、机构设置及权责分配的合理性、人力资源政策的科学性与执行情况、企业文化建设与风险意识培养等。2.风险评估：包括风险识别的全面性、风险分析的准确性、风险应对策略的恰当性、风险承受度的设定与执行等。3.控制活动：包括各项业务流程控制点的设置情况、控制措施的有效性（如授权审批、不相容职务分离、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等）。4.信息与沟通：包括信息系统的健全性与安全性、信息传递的及时性与准确性、内部沟通的有效性、外部沟通的顺畅性等。5.内部监督：包括内部监督机制的建立与运行情况、对控制缺陷的整改情况、内部控制自我评价的开展情况等。（二）考核评价标准考核评价标准应结合定性与定量指标，制定详细的评分细则。标准的设定应具有客观性、可操作性和挑战性。1.定性标准：主要用于评价无法直接量化的控制要素，如制度建设的完善性、流程设计的合理性、员工的风险意识等。通常分为“优秀”、“良好”、“合格”、“不合格”等档次，并对各档次的特征进行描述。2.定量标准：主要用于评价可以量化的控制效果，如关键控制点的执行率、控制缺陷的整改率、违规事件的发生次数等。应设定具体的目标值和相应的评分区间。单位应根据自身规模、业务特点和管理需求，将上述评价内容分解为具体的评价指标，并赋予相应的权重，形成考核评价指标体系。六、考核评价程序与方法（一）考核评价程序内部控制考核评价工作一般按以下程序进行：1.准备阶段：*工作小组根据领导小组的部署，制定详细的考核评价工作计划和实施方案；*组织考核评价人员进行培训，使其熟悉评价标准、方法和流程；*向被考核部门下发考核评价通知，明确评价目的、范围、时间和要求。2.实施阶段：*自查自评：被考核部门对照评价标准进行自查，撰写自查报告，报送工作小组；*资料审阅：工作小组对被考核部门报送的自查报告及相关资料进行审阅；*现场检查：工作小组根据需要进行现场检查，通过访谈、观察、检查凭证、穿行测试等方式获取评价证据；*综合评价：工作小组结合自查情况、资料审阅结果和现场检查情况，对照评价标准进行综合打分和评价。3.结果形成与反馈阶段：*工作小组撰写初步考核评价报告，提出考核评价结果和整改建议；*将初步考核评价结果和报告向被考核部门进行反馈，听取其陈述和申辩，并对相关问题进行核实和调整；*工作小组将最终考核评价报告及相关材料报送领导小组审议。4.整改与跟踪阶段：*领导小组审议并批准考核评价报告；*被考核部门根据批准的考核评价报告和整改建议，制定整改计划，明确整改责任人、整改措施和整改期限；*工作小组跟踪督促整改计划的落实情况，并对整改效果进行验证。（二）考核评价方法考核评价可采用多种方法相结合，以提高评价结果的准确性和可靠性：1.问卷调查法：设计针对性的问卷，向相关人员了解内部控制的执行情况和效果。2.访谈法：与被考核部门的负责人、业务骨干及相关岗位人员进行面对面交流，获取深入信息。3.穿行测试法：选取典型业务流程，从头到尾重新执行一遍，验证控制措施的实际执行情况。4.抽样检查法：对相关业务凭证、合同、文件等资料进行抽样检查，核实控制执行的有效性。5.比较分析法：将本期评价结果与历史数据、行业标准或预期目标进行比较分析。6.标杆法：选取内部控制建设较好的单位或部门作为标杆，进行对比评价。七、考核评价结果应用考核评价结果的有效应用是发挥考核评价导向作用、提升内部控制水平的关键。考核评价结果应与以下方面挂钩：1.绩效考核：将考核评价结果作为被考核部门及相关责任人年度绩效考核的重要依据之一，与绩效薪酬、评优评先等直接关联。2.责任追究：对内部控制存在严重缺陷、发生重大风险事件或因内控失效造成重大损失的部门和个人，应依据有关规定追究其责任。3.改进提升：将考核评价发现的问题及整改建议作为完善内部控制体系、优化业务流程、提升管理水平的重要输入。4.资源配置：根据考核评价结果，为单位内部资源的合理配置提供参考，对内控薄弱环节加大投入和支持力度。5.信息披露：对于有信息披露义务的单位，可根据相关规定将内部控制考核评价结果作为信息披露的内容之一。八、考核评价周期与频率内部控制考核评价工作应形成常态化机制。1.定期评价：一般每年至少开展一次全面的内部控制考核评价。2.不定期评价：根据工作需要、风险状况或发生重大事项时，可组织开展专项或重点抽查式的内部控制考核评价。各部门可结合自身实际情况，开展月度、季度或半年度的内部控制自查自评工作，作为年度考核评价的基础。九、保障措施1.组织保障：明确领导小组和工作小组的职责权限，确保考核评价工作有专人抓、专人管，形成一级抓一级、层层抓落实的工作格局。2.制度保障：不断完善内部控制考核评价相关制度和实施细则，为考核评价工作提供制度依据和操作规范。3.人员保障：加强对考核评价人员的培训，提升其专业素养和评价能力，确保评价工作质量。可以建立考核评价专家库，为评价工作提供专业支持。4.文化保障：加强内部控制宣传教育，培育良好的内控文化，营造重视内控、执行内控、监督内控的良好氛围，使内控理念深入人心。5.技术支持：积极利用信息化手段，辅助开展内部控制的日常监控、数据收集和考核评价工作，提高工作效率和准确性。十、附则1.本方案由单位内部控制考核评价领导小组负责解释。2.