数字化管理会计（微课版） 课件全套 项目1-7：认识管理会计 - 管理会计信息系统与报告

数字化管理会计1管理会计的产生和发展2管理会计的基础理论3管理会计和财务会计联系和区别CONTENTS目录项目一认识数字化管理会计知识目标1.了解西方和我国管理会计的发展阶段2.了解新时期我国管理会计的建设任务3.掌握管理会计的概念4.掌握管理会计的目标5.掌握管理会计的原则和要素6.掌握管理会计和财务会计的联系和区别能力目标和素质目标能力目标1.理解西方和我国管理会计发展的差异，能认知管理会计的本土化特色2.能识别管理会计活动，充分认识管理会计的重要性素质目标1.树立管理会计职业荣誉感2.拓宽视野，具备战略素养，坚持学习3.保持开放与创新心态4.培养团队合作精神课前导学管理会计，要为企业创造价值。请阅读案例，思考企业如何实现价值创造？2025年6月，影石创新在科创板上市。上市当日，影石发行价为47.27元，开盘跳涨285%至182元，市值突破700亿元。影石创新科技股份有限公司（688775）成立于2015年7月9日，注册地位于深圳市宝安区新安街道，法定代表人为刘靖康，主要从事全景影像设备的研发与制造，产品涵盖消费级全景相机、运动相机及视频会议设备等。公司2016年推出首款消费级全景相机Insta360Nano，2019年完成数亿元融资跻身独角兽行列。2020年入选“中国VR50强”，2021年获批国家级专精特新重点“小巨人”企业并获国家级制造业单项冠军。2023年自主研发的X系列全景相机搭载卫星实现太空拍摄，2024年旗舰产品X4应用于巴黎奥运会开幕式并入选深圳企业500强。2025年在美国337调查初裁中胜诉，GoPro提出的专利指控均未成立。截至2024年底，公司拥有境内外授权专利900项，海外业务收入占比超70%。课前导学管理会计，要为企业创造价值。请阅读案例，思考企业如何实现价值创造？“影像是影石的边界。”刘靖康说，“现在、未来都只做这一件事。”他不打价格战，也不会跟风，“即使卖得更贵，也要做到让客户认可。”在需求洞察上，影石有更系统和组织化的调研方法。“我们会鼓励研发、产品和市场人员学滑雪、潜水、跳伞，自己成为目标用户，公司报销教练和装备费用。”刘靖康说。2018年只有影石切入到了全景运动相机这个细分领域，GoPro是运动相机，但它不全景；三星和理光是全景相机，但它不运动。“最重要的事情是创新和创造。”刘靖康说，公司的短板不能成为绊脚石。对比大疆，影石体量要小很多，但核心竞争力是抓住用户需求，解决其它产品没有解决的痛点。如果对手更强，产品更相似，就要“超级加倍”找到突破口。导入案例幸福集团采取矩阵型组织架构，纵向有生产、研发、市场、人事、财务等职能部门，横向有按产品项目划分的部门。

张涛和李玉是财务部门员工，张涛负责全面预算、财务分析工作，李玉负责成本核算和管理工作。

集团公司新成立了华南区新产品项目部，从财务总部、人力资源中心等职能部门抽调了李玉和何心怡做财务BP和人事BP，主要负责为新产品项目部提供专业的财务支持和人事支持。

财务BP工作和管理会计工作有什么区别和联系呢？任务一管理会计的产生和发展西方管理会计的产生和发展成本决策与预算控制阶段管理控制与决策阶段战略管理阶段价值创造阶段我国管理会计的产生和发展以控制为主要特征的发展阶段以工具整合与创新为特征的发展阶段以政府引导全面推进为特征的发展阶段任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（一）成本决策与预算控制阶段（20世纪初到20世纪50年代）背景：20世纪初，西方资本主义国家已完成了工业革命，机械化大生产取代了传统手工作坊式的生产，企业的生产规模越来越大，管理复杂程度不断提高，传统的经验管理方式不再适用。企业管理普遍存在资源浪费、效率低下，生产力水平不高等问题。企业主想方设法压榨工人，获取更多的剩余价值，工人则以消极怠工方式对抗剥削，劳资矛盾十分突出。西方管理理论的古典学派代表人物——弗雷德里克·温斯洛·泰勒泰勒在伯利恒钢铁公司进行了科学管理试验，大获成功。金属切削实验铁锹实验搬运铁块实验任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计铁锹试验：钢铁厂需要搬运工用铁锹将铁矿石和煤灰铲入炉中。一、工具标准化：①确认铲运多少重量铁矿石和煤灰是最佳负荷。每次铲运的重量次数②根据铁矿石和煤灰的密度差异，确定铁锹的大小：小铁锹用来铲运较重的矿石，大铁锹铲运轻一些的煤灰，让铲运量达到标准的21磅二、作业标准化：泰勒让实验员用秒表记录每个动作所用的时间，对比不同操作，得出最佳动作，并培训工人，让每个人都能达到最高效率。三、报酬实时反馈：设计一种有不同颜色和标号的卡片，上面记载着前一天的工作情况和干活的收入。工人取得白色纸卡片时，说明工作良好，取得黄色纸卡片时就意味着要加油了。计件工资制初步形成。四、设置专人管理工具发放：根据工具发放情况即可确认工作的完成情况，虽然增加了人员设置，但大大降低了基层管理者的管理难度，并将生产和计划有意识地分开，达到科学管理的效果。标准21磅任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（一）成本决策与预算控制阶段（20世纪初到20世纪50年代）泰勒发表了《科学管理原理》，其核心是采用标准成本制对生产成本进行量化管理，强调提高生产和工作效率，把生产经营中一切可以避免的损失和浪费尽可能缩减到最低限度。泰勒被人们称为“科学管理之父”。第一、管理要科学化，要用实验方法找到最优化的各项条件；第二、要实行工作定额；第三、把第一流的工人放在适合他们的岗位上；第四、标准化管理，就是要找到工作中共性和规律性的东西，将他们标准化，以提高劳动生产率；第五、计件工资制。一种差别工资制。比如某件工作定额是10件，每件完成给0.1美元，全部定额都完成，工资率为125%，未完成定额只能拿到80%。这种方法极大的刺激了工人的工作积极性。第六、设置专门的计划层。这是泰勒首次提出要把执行职能与计划职能分开，建立专门的的计划机构；第七、关于劳资关系。资方和工人的紧密亲切和个人之间的合作，是现代科学管理和责任管理的精髓。管理会计开始引入“标准成本”(StandardCost)、“预算控制”(BudgetControl)和“差异分析”(VarianceAnalysis)等与泰勒科学管理直接相联系的技术方法。任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（一）成本决策与预算控制阶段（20世纪初到20世纪50年代）1920年美国芝加哥大学首先开设了“管理会计”讲座，麦金西教授被誉为美国管理会计的创始人。1921年6月，美国国会颁布了《预算与会计法》。1922年，麦金西教授出版了美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制论》。1922年，著名会计学家奎因坦斯在其《管理会计:财务管理入门》一书中首次提出“管理会计”的名称。1924年，麦金西教授发表了第一部以“管理会计”命名的著作《管理会计》。1924年，布利斯出版了管理会计著作《通过管理会计进行经营管理》。1930年，哈里森把他从1918年开始研究标准成本法的成果写成了《标准成本法》一书。美国会计史学界认为，上述著作的出版，标志着管理会计初步具有统一的理论。1952年，国际会计师联合会（IFAC）正式通过了“管理会计”(managementaccounting)这个专用名词，它标志着管理会计学科的诞生。至此，现代会计分为财务会计和管理会计两大分支。任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（二）管理控制与决策阶段（20世纪50年代-20世纪80年代）新特点：一方面，新技术、新工艺、新装备等现代科学技术迅猛发展并大规模运用于生产领域，使社会生产迅速发展；另一方面，西方国家的企业规模越来越大，生产经营活动日趋复杂，市场竞争更加剧烈。目标管理（MBO）、全面质量管理（TQM）等管理技术和方法，推动了组织效率和员工参与度的提升，提高了产品和服务的质量。现代管理科学的发展，在理论指导和方法应用上极大地推动了管理会计的发展，使得管理会计的工作重心从规划控制、差异分析向事前的预测、决策转移。质量成本管理、作业成本法、价值链分析以及战略成本管理等创新的管理会计方法层出不穷，初步形成了一套新的成本管理控制体系。管理会计完成了从“为产品定价提供信息”到“为企业经营管理决策提供信息”的转变，由成本决策与预算控制阶段发展到管理控制与决策阶段。任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（三）战略管理阶段（20世纪90年代）管理会计进入了战略管理会计阶段，强调企业组织对外部环境变化的适应性。特征：一是战略管理会计提供更多的非财务信息。二是战略管理会计具有明显的外向性。三是战略管理会计运用的方法更灵活多样。战略管理会计，基于利益相关者、委托-代理、信息不对称等理论，从战略角度审视企业内外部环境，协助企业管理层完成战略分析和目标制定、战略执行和控制、战略绩效评价，实现企业整体价值最大化和长期良性发展的目标。战略管理会计引入了宏观环境分析（PEST）、平衡计分卡（BSC）、战略地图（SM）、目标成本法（TC）、产品生命周期成本法（LCC）、适时制（JIT）、价值链管理（VCM）等新型的管理会计工具和方法，推动管理会计体系的发展。任务一管理会计的产生和发展-西方管理会计（四）价值创造阶段（21世纪）企业面临全球化、信息技术革命推动的商业模式创新与数字化转型、消费者需求多样化和个性化趋势、可持续发展和社会责任意识的提升等多重因素共同塑造的复杂局面。企业要生存和发展，必须以外部竞争环境为导向，快速反应，灵活多变，构建核心竞争能力，重视全面价值链分析，持续改善、优化价值链管理，实现价值增值。英国皇家特许管理会计师公会（CIMA）与美国注册会计师协会（AICPA）共同发布《全球管理会计原则》指出：管理会计是为组织创造价值和保值而收集、分析、传递和使用与决策相关的财务和非财务信息。管理会计通过影响力（通过沟通提供有影响力的建议）、相关性（提供相关性的信息）、价值量（分析对价值的影响）、信任度（履行受托责任，建立相互信任）等四个原则，应用于管理会计职能的14项主要活动中，帮助企业或组织从日益膨胀的各类可获得信息中提取出有价值的东西，提高企业或组织的决策能力。随着信息技术的进一步发展，管理会计进入了数字化、智能化的新阶段。任务一管理会计的产生和发展-我国管理会计我国管理会计的发展历程，一方面是由我国企业主动采纳、自愿实施的管理会计实践发展，另一方面是由我国政府以制度约束和政策引导的“由上而下”方式推动的管理会计体系发展。20世纪50年代推行的以班组核算为基础的厂内经济核算，已具有西方责任会计的理念和行为特征。（一）以控制为主要特征的发展阶段（1978年到1989年）我国开始实施改革开放政策，经济从计划经济向市场经济过渡。我国会计学术界对西方的管理会计和西方管理会计在我国的借鉴和应用意义进行了广泛的讨论，余绪缨、杨时展、李天民等优秀学者为管理会计在国内的发展做出了巨大贡献。我国对管理会计的研究主要集中在西方管理会计在我国的借鉴和应用意义上，研究应用主要侧重于改善企业内部，没有明显的市场特征。这段时期，市场上的产品供不应求，企业经营管理只要控制了成本，就等于实现了利润。企业管理会计实践主要围绕着成本管理、预算控制展开，目的是强化管理控制系统建设，具体包括：构建成本管理制度，围绕经济责任制加强责任会计的制度建设等。管理会计实践中涌现出经营承包制、满负荷工作法、责任成本制度等企业管理的典型经验。任务一管理会计的产生和发展-我国管理会计（二）以工具整合与创新为特征的发展阶段（1990年至2013年）我国正处于改革开放的深化与市场经济体制逐步完善的时期‌。我国企业管理会计实践经历了“试点探索-创新发展”时期，在不断发展的管理会计理论的指导下，注重总结和提炼中国本土企业的管理会计实践经验，进入快速发展阶段。如邯郸钢铁集团有限责任公司实行的“模拟市场，成本否决”可谓成本管理在我国企业应用的典范。宝钢集团自1993年起推行标准成本制度，历经多年探索，不断完善，在增强员工成本意识、控制成本、支持决策等方面发挥了重要作用。21世纪，越来越多企业重视管理会计应用，不断创新管理会计工具，在管理会计控制系统、成本管理会计、外部导向型管理会计、管理会计信息系统等方面深入探索，取得了突出的成就。任务一管理会计的产生和发展-我国管理会计（三）以政府引导全面推进为特征的发展阶段（2014年至今）2014年，财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会〔2014〕27号），提出了理论、指引、人才、信息化加咨询服务“4+1”的管理会计体系建设任务，这是我国首次正式提出加强管理会计体系建设的目标，标志着我国开启以政府引导全面推进管理会计建设，并全面构建符合中国国情的中国特色管理会计体系。2017年，“大智移云”等信息技术在管理会计领域的应用与发展不断加快，2017年被称为智能化管理会计的“元年”。2024年，财政部发布《关于全面深化管理会计应用的指导意见》（财会〔2024〕22号），提出全面深化管理会计应用，将建设任务分为五大类二十项工作。管理会计在中国企业的应用呈现业财融合加深、数据驱动决策、算法与模型广泛应用等特征。任务一管理会计的产生和发展-我国管理会计（三）以政府引导全面推进为特征的发展阶段（2014年至今）我国管理会计“4+1”体系管理会计“4+1”体系既各有侧重、自成一体，又相辅相成、相互促进，共同构成有机整体。理论建设是基础；指引体系是保障；人才培养是关键；信息化建设是支撑；咨询服务是外部支持。任务一管理会计的产生和发展价值创造——于“无人区”拓路，让创新成为价值创造的脊梁2025年波士顿马拉松赛道，超过半数跑者佩戴着同一品牌的骨传导耳机——韶音科技，来自中国深圳的品牌，正以70%的全球市场份额垄断着运动耳机赛道，年销售额突破70亿元。韶音科技创立于2004年，是一家专注于电、声产品研发、设计、生产和营销的专精特新重点“小巨人”企业。韶音科技总部位于深圳，在武汉、海南、美国、新加坡等地设有分部。目前，韶音聚焦声学和可穿戴系统，推出一系列耳机产品。韶音科技致力底层原创科技创新，自主研发骨传导、定向声场等声学技术，先后攻克核心器件的体积、功耗、音质、漏音、防水等一系列问题，实现核心技术、综合性能的大幅提升，打造开放聆听不入耳的全新声学体验。任务一管理会计的产生和发展任务二管理会计的基础理论一、管理会计的概念国际会计师联合会(IFAC，1998)对管理会计的定义是：管理会计是在组织内部，对管理当局用于规划、评价和控制的信息（财务和经营）进行确认、计量、积累、分析、处理、解释和传输的过程，以确保其资源的利用并对它们承担经管责任。美国管理会计师协会（IMA）对管理会计的定义是：管理会计是一种深度参与管理决策、制定计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知识以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。美国注册会计师协会（AICPA）和英国皇家特许管理会计师公会（CIMA）发布《全球管理会计原则》2.0版，给出了管理会计的定义，管理会计指获取、分析、沟通和使用与决策相关的财务和非财务信息，为组织创造和保全价值。根据财政部《关于全面深化管理会计应用的指导意见》（财会〔2024〕22号），管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位）内部管理需要，是促进单位提升管理水平、增强价值创造能力、实现高质量发展的重要基础和手段。任务二管理会计的基础理论二、管理会计的目标

管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。（一）运用管理会计工具，提供管理决策有用信息（二）参与企业经营管理，促进单位提升管理水平（三）加强数据治理能力，增强企业价值创造能力任务二管理会计的基础理论-管理会计的目标（一）运用管理会计工具，提供管理决策有用信息管理会计在向管理决策者提供有用信息时，应明确围绕管理决策者的需求，运用数字化、智能化管理会计工具，采集、清洗、分析、筛选与经营管理决策相关的业务与财务信息，按照管理层要求的频次，以实时、动态、可视化的形式向管理层提供与决策相关的信息或报告，保障管理层做决策时能获取准确、有效、相关的有用信息。任务二管理会计的基础理论-管理会计的目标（二）参与企业经营管理，促进单位提升管理水平管理会计参与企业经营管理，具体体现在战略规划拟定、企业各层级管理部门制定战略计划、全面预算管理、成本动态管理、风险控制、绩效评价等方面。

思辨论坛--华为财经变革启示任正非说：“财经组织是企业价值的综合管理者。”华为财经管理的“财”是指财务，“经”是除了技术方向外的全部经济活动，包括供应链、行政、后勤、物流、基建、研发等，强调财务管理要融入项目和业务。如何让财经组织从“账房先生”成为公司的价值整合者？思考与讨论：1.华为的两次“四统一”解决了企业的什么问题？2.华为的财经数字化变革如何解决数字化转型问题？3.在企业财经数字化变革历程中，未来会成为财经人员的我们，应该以何种心态去应对财经变革呢？任务二管理会计的基础理论-管理会计的目标（三）加强数据治理能力，增强企业价值创造能力要实现企业价值最大化，管理会计要关注影响价值创造的成本管理系统、绩效管理系统和风险管理系统，确保在风险可控的基础上，实现成本管理现金流出最小化的同时，达到绩效管理现金流入最大化，增强企业价值创造能力。

企业在成本管理系统中应用数字化技术，能有效加强企业的数据治理能力，实现成本管理最优化。

企业在绩效管理系统中，利用大数据、云计算等现代信息技术手段，提高数据收集、处理和分析的效率，实时衡量销售额、净利润率等企业的盈利能力和股东价值创造指标，识别成本节约和收入增长机会；利用大数据技术分析客户浏览、询问、购买等信息，形成客户画像，理解客户的需求偏好和价值主张，为数字化营销提供精准数据支持；利用大数据技术收集、分析、比较内部流程全过程数据，及时发现瓶颈和浪费环节，并进行流程优化，提高内部流程的运营效率和质量。企业在风险管理系统中，通过业务和财务大数据实时分析，能够及时识别潜在风险；借助大数据分析和人工智能算法，建立动态风险监控模型，实现智能风险预警与应对，能有效降低企业经营风险。任务二管理会计的基础理论-管理会计的目标（三）加强数据治理能力，增强企业价值创造能力数智化应用--全生命周期成本管理案例

三一重工在数据驱动下的产品全生命周期成本管理。

①研发设计阶段。运用大数据构建用户画像、追踪并研判市场趋势和市场竞争态势等，帮助企业精准定位目标客户群体的需求，为新产品研发提供数据支撑。同时，借助大数据技术进行辅助研发设计、实施仿真数据测试。数字化研发有助于降低研发风险和研发成本、缩短研发周期。

②生产制造阶段。借助数字化工具对每笔订单的执行进度、具体生产步骤、库存消耗以及完成情况等进行实时追踪，从而减少库存占用和生产浪费，识别生产瓶颈和约束条件，提高产能利用率。在生产端进行数字化管理，一方面便于订单的分配及补单需求查询，另一方面可帮助供应商优化生产计划、实时监控生产数据，大幅提升生产效率和作业运转速度。

③仓储物流阶段。运用数字化、智能化手段进行仓储管理和货品配送，以优化配送路径、提高配送效率、降低仓储物流成本。

④营销服务阶段。通过分析营销数据及用户行为，及时对商品销售策略做出调整，指导产品定价与市场营销。将获取的用户在实际使用场景下的产品运行数据，如设备故障率、使用寿命、能耗等，用于改进产品设计、提升用户体验和制定更科学的维保政策。任务二管理会计的基础理论-管理会计的目标（三）加强数据治理能力，增强企业价值创造能力数智化应用--全生命周期成本管理案例思考与讨论：1.产品全生命周期包括哪些阶段？2.产品研发设计阶段需要用到企业过往的哪些数据信息？3.产品营销服务阶段需要用到行业营销数据吗？4.在本案例中，管理会计人员需要掌握哪些数字化技术？5.在成本管理中，你认为哪些环节可以使用人工智能技术？任务二管理会计的基础理论三、管理会计的原则（一）战略导向原则--管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。（二）融合性原则--管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。（三）适应性原则--管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等。（四）成本效益原则--管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用。任务二管理会计的基础理论四、管理会计的要素

单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。

（一）应用环境1.内部环境：价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素

（1）价值创造模式：单位应准确分析和把握价值创造模式，推动财务与业务等有机融合。（2）组织架构。单位应根据组织架构特点，建立健全能够满足管理会计活动所需的由财务、业务等相关人员组成的管理会计组织体系。（3）管理模式。单位应根据管理模式确定责任主体，明确各层级以及各层级内的部门、岗位之间的管理会计责任权限，制定管理会计实施方案，以落实管理会计责任。（4）资源保障。单位应从人力、财力、物力等方面做好资源保障工作，加强资源整合，提高资源利用效率及效果，确保管理会计工作顺利开展。单位应注重管理会计理念、知识培训，加强管理会计人才培养。（5）信息系统。单位应将管理会计信息化需求纳入信息系统规划，通过信息系统整合、改造或新建等途径，及时、高效地提供和管理相关信息，推进管理会计实施。任务二管理会计的基础理论——管理会计工素：应用环境（价值创造模式）①价值创造模式：单位应准确分析和把握价值创造模式，推动财务与业务等有机融合。关于国有国企的价值创造方向，2023年国务院国有资产监督管理委员会发布的《关于开展对标世界一流企业价值创造行动的通知》提出了聚焦七个领域的价值创造行动举措，为国资国企未来两至三年的重点任务指明了方向：①聚焦效益效率核心指标；②聚焦创新驱动发展；③聚焦国家战略落实；④聚焦治理效能提升；⑤聚焦可持续发展；⑥聚焦共建共享；⑦聚焦体系能力建设。2023年12月底，国务院国有资产监督管理委员会召开中央企业负责人会议首提提升“五个价值”，即注重提升增加值、功能价值、经济增加值、战略性新兴产业收入和增加值占比、品牌价值，进一步明确了中央企业提升价值创造能力的抓手。中央企业价值创造按照“一个坚持、三个转变、四个融入、一个根本”要求（即坚持党的领导这一价值创造核心；从规模型数量型向质量型效益效率型转变、从注重短期绩效向注重长期价值转变、从单一价值向整体价值理念转变；把价值创造理念融入企业战略规划全周期，把价值创造理念贯穿于企业经营决策全过程，把价值创造融入企业管理运营诸环节，把价值创造导向体现到激励约束各方面；把握整体价值最优化这一价值创造根本），构建系统全面、科学合理、规范高效的价值创造实践路径。任务二管理会计的基础理论——管理会计工素：应用环境（价值创造模式）生活中的管理会计思维——故宫文创品牌的价值创造故宫博物院作为我国历史文化遗产的重要代表，拥有丰富的文物资源。故宫文创产品正式开启了价值创造之路，带火了文创行业的发展。故宫文创产品充分利用文化IP（IntellectualProperty，知识产权）衍生创意、取材文化中的元素、文化+创意融合等方式，创造了多个广受欢迎的文创产品系列。故宫博古口红系列的设计灵感源自故宫博物院珍藏的文物，如陶瓷、绘画中的龙凤呈祥、海水江崖纹等文物元素，图取百宝博古纹，色取瓷器釉中彩，寓意“清秀古意饰其上，八宝、四艺、福寿缀其中，古韵新生”，尽展古人以古会友的风雅生活意态。故宫博古口红系列任务二管理会计的基础理论——管理会计工素：应用环境（价值创造模式）生活中的管理会计思维——故宫文创品牌的价值创造故宫博物院作为我国历史文化遗产的重要代表，拥有丰富的文物资源。故宫文创产品正式开启了价值创造之路，带火了文创行业的发展。故宫文创产品充分利用文化IP（IntellectualProperty，知识产权）衍生创意、取材文化中的元素、文化+创意融合等方式，创造了多个广受欢迎的文创产品系列。奉旨旅行系列将故宫文化元素与现代旅行用品相结合，产品包括“奉旨旅行”行李牌、护照夹、旅行包及“奉旨休息”颈枕等，设计上融入故宫的建筑、文物图案，如太和殿、乾隆御笔等。任务二管理会计的基础理论——管理会计工素：应用环境（价值创造模式）生活中的管理会计思维——故宫文创品牌的价值创造故宫文创品牌充分利用微博、微信、抖音等社交媒体平台，发布趣味性强、互动性高的内容，提高品牌曝光度；故宫文创品牌与知名品牌、设计师、艺术家等进行跨界合作，推出联名产品，扩大品牌影响力。故宫文创产品的销售额逐年攀升，为故宫博物院带来丰厚收入，反哺文物保护和修复。故宫文创品牌成为我国文化产业的典范，提升了国家文化软实力，增强了民族自豪感。故宫文创产品将传统文化与现代生活相结合，让更多人了解和喜爱故宫文化，实现了文化传承与创新。思考与讨论：1.2023年国务院国有资产监督管理委员会提出的提升“五个价值”具体指的是什么？2.故宫文创品牌是通过哪些价值创造点来提升品牌价值的？你从中获得了哪些启示？任务二管理会计的基础理论四、管理会计的要素

单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。

（一）应用环境1.内部环境：价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素

2.外部环境：国内外经济、市场、法律、行业等因素

AI助学--快速了解公司外部环境管理会计人员需要了解公司的外部环境。假设你是管理咨询公司员工，现在需要为一家家电公司做一份外部环境分析报告，需要快速了解家电行业目前所面临的经济、市场、法律、行业等情况，请你借助人工智能工具，对2025年家电行业做一份外部环境分析报告，要求包括PEST分析（着重关注新兴技术的影响）、2026年家电行业的趋势预测。PEST分析是企业进行外部环境分析的基础工具，包括政治（Political）、经济（Economic）、社会（Social）和技术（Technological）这四大类影响企业的主要外部环境因素。任务二管理会计的基础理论四、管理会计的要素

（二）管理会计活动①规划：单位应用管理会计，应做好相关信息支持，参与战略规划拟定，从支持其定位、目标设定、实施方案选择等方面，为单位合理制定战略规划提供支撑。②决策：单位应用管理会计，应融合财务和业务等活动，及时充分提供和利用相关信息，支持单位各层级根据战略规划做出决策。③控制：单位应用管理会计，应设定定量定性标准，强化分析、沟通、协调、反馈等控制机制，支持和引导单位持续高质高效地实施单位战略规划。④评价：单位应用管理会计，应合理设计评价体系，基于管理会计信息等，评价单位战略规划实施情况，并以此为基础进行考核，完善激励机制；同时，对管理会计活动进行评估和完善，以持续改进管理会计应用。任务二管理会计的基础理论四、管理会计的要素

（三）工具方法管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。内容管理会计工具战略管理（应用指引第100-101号）战略地图（第101号）预算管理（应用指引第200-203号）滚动预算（第201号）、零基预算（第202号）、弹性预算（第203号）成本管理（应用指引第300-304号）目标成本法（第301号）、标准成本法（第302号）、变动成本法（第303号）、作业成本法（第304号）营运管理（应用指引第400-405号）本量利分析（第401号）、敏感性分析（第402号）、边际分析（第403号）、内部转移定价（第404号）、多维度盈利能力分析（第405号）投融资管理（应用指引第500-504号）贴现现金流法（第501号）、项目管理（第502号）、情景分析（第503号）、约束资源优化（第504号）绩效管理（应用指引第600-604号）关键绩效指标法（第601号）、经济增加值法（第602号）、平衡计分卡（第603号）、绩效棱柱模型（第604号）风险管理（应用指引第700-702号）风险矩阵（第701号）、风险清单（第702号）其他（应用指引第800-803号）企业管理会计报告（第801号）、管理会计信息系统（第802号）、行政事业单位（第803号）任务二管理会计的基础理论四、管理会计的要素（四）信息与报告管理会计信息包括管理会计应用过程中所使用和生成的财务信息和非财务信息。管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式，旨在为报告使用者提供满足管理需要的信息。管理会计报告按期间可以分为定期报告和不定期报告，按内容可以分为综合性报告和专项报告等类别。任务二管理会计的基础理论五、管理会计的建设任务1.健全完善管理会计指引体系（1）持续完善管理会计应用指引。（2）研究制定管理会计应用指南。（3）研究制定管理会计应用评价指引。（4）建立常态化案例库建设机制。（5）持续巩固管理会计咨询专家机制。任务二管理会计的基础理论五、管理会计的建设任务2.全面提高管理会计数字化、智能化水平（1）夯实管理会计的数据标准基础。（2）加强管理会计相关数据治理。（3）推动现代信息技术在管理会计中的应用。（4）提升财务共享服务中心建设水平。任务二管理会计的基础理论——加强管理会计相关数据治理

数智化应用—电网数据资产重构“共享价值”管理会计体系自2024年1月1日施行《企业数据资源相关会计处理暂行规定》起，全国各地众多行业内的企业及机构纷纷响应，积极推动数据资产入表工作，探索数据资产化新路径。某电网有限责任公司负责省内电网的规划、建设、运营、管理业务与全省的电力调度和配售电业务，拥有大量高价值用电数据。公司通过数据管理变革，建立数据资产管理体系，实现数据资源的整合、分类和质量管理；明确数据要素的权属，并建立数据流通机制，保障数据流通的合规性和安全性；将电力数据要素转化为数据资产，并开发出多种应用场景。例如服务政府和当地社区的数据产品，使数据在社会应用场景中实现共享；帮助用电企业设计节能减排方案；开发电力数据征信模型，以交易的方式提供给金融机构，用于企业贷款评估或经营风险分析。公司在数据资产治理过程中，不仅优化和重构了“共享价值”管理会计体系，还创新改进了量本利分析工具。①将“量”这一维度扩展为“拓量”，包括拓展数据量、产品量、应用量3个方面。“拓量”工具的具体应用方法是通过盘点数据资产，建立数据资产目录，实现数据资产量的“清晰化”。通过对数据资产的有效治理，实现数据资产的“价值化”。②“优本”工具合理测算数据价值周期，从财务会计的视角，进行确认与计量，核算各类数据产品或服务的成本，优化成本结构，做好投入产出测算。③“创利”工具需要解决数据资产利润增长点的问题。公司从投资者、用电企业、政府等数据资产需求方角度，通过组合和处理不同的字段信息来产生不同的数据产品，从而形成一系列可以创造价值的数据资产，实现数据资产价值增值。任务二管理会计的基础理论五、管理会计的建设任务3.持续加强管理会计理论研究和人才队伍建设（1）构建中国自主管理会计知识体系。（2）推动管理会计理论研究成果转化。（3）加强管理会计人才队伍建设。（4）深化管理会计国际交流与合作。4.不断规范管理会计咨询与技术服务市场（1）提高管理会计咨询服务质量。（2）提升管理会计软件服务能力。任务二管理会计的基础理论五、管理会计的建设任务5.切实提升管理会计应用的综合效用（1）推动单位实现战略规划。（2）促进单位降本提质增效。（3）提高单位风险防控能力。（4）推动单位可持续发展。（5）助力新质生产力的发展。任务三管理会计与财务会计从会计发展的角度来看，初始会计是一个简单的会计体系，并不区分“管理”和“财务”。自从1952年，国际会计师联合会（IFAC）正式通过了“管理会计”这个专用名词，管理会计作为一门学科从传统会计中分离出来，管理会计和财务会计，并列为现代企业会计的两大分支。财务会计和管理会计既有联系，也有区别任务三管理会计与财务会计一、管理会计和财务会计的联系1、最终目标一致

管理会计和财务会计共同服务于企业管理的目的，其最终目标都是为了改善企业经营管理，提高企业的经济效益。2、核算资料同源数字化和智能化技术支持下，企业通常会将企业的业务系统和会计信息系统置于同一平台，便于管理层经营管理决策使用。管理会计和财务会计，按照各自核算和管理的需要，从企业同一数据平台采集会计数据和业务数据，进行核算和管理。3、核算内容交叉管理会计和财务会计在会计内容上有重叠。例如，成本会计是两者的共同内容。财务会计利用成本会计信息计算企业当期损益；管理会计利用成本会计信息制定标准成本，控制和评估成本水平。4、信息具有共同特征相关、可靠、及时、可理解是管理会计与财务会计信息的共同特征。任务三管理会计与财务会计二、管理会计与财务会计的区别1、会计主体不同

管理会计的工作主体可分为多层次，它既可以是整个企业，也可以是企业内部的局部区域或个别部门，甚至是某一生产或经营环节。财务会计的工作主体往往只有一个层次，即以整个企业为主体，从而能够适应财务会计特别强调的完整反映和监督整个经济过程的要求，并且不能遗漏会计主体的任何会计要素。2、会计职能不同

管理会计职能是通过规划、决策、控制、评价，为企业“创造价值”，它渗透于单位管理的全过程；管理会计属于“经营管理型会计”。财务会计的基本职能是核算和监督，侧重于记录价值，通过确认、计量、记录和报告等会计工作程序对企业已经发生的交易或事项进行记录、加工处理，提供并解释历史信息；属于“报账型会计”。3、会计工作的程序不同管理会计采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性；财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法。任务三管理会计与财务会计二、管理会计与财务会计的区别4、会计服务的对象不同管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”；财务会计主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”。5、工作依据不同管理会计遵循管理决策的需要，不受公认会计原则的限制和约束；财务会计必须遵守公认的会计准则或统一的会计制度。6、会计报告的期间和格式不同管理会计报告是对内报送的，报告期间和格式均按照内部管理需求而定，按报告期间的不同可以分为定期报告和不定期报告，报告没有固定格式；财务会计报告反映一定期间的财务状况、经营成果和资金变动情况，是对外报告，报告的报告期间和格式均需按照规定的时间和固定的格式。项目要点1.西方管理会计发展阶段：了解各发展阶段的特征，理解发展趋势。2.我国管理会计发展阶段：了解各发展阶段的特征，理解发展趋势。3.管理会计概念：了解管理会计组织对管理会计的定义，掌握我国财政部有关管理会计的定义。4.管理会计目标：掌握管理会计的目标。5.管理会计原则：掌握管理会计的原则。6.管理会计要素：掌握管理会计的四要素。7.管理会计和财务会计的联系和区别：掌握会计两大分支的联系和区别。数字化管理会计1成本性态分析2本量利分析CONTENTS目录项目二成本性态和本量利分析知识目标1.掌握成本性态的概念2.掌握固定成本、变动成本、混合成本的概念和特征3.掌握本量利分析方法4.掌握保本点及其意义5.掌握安全边际的概念6.掌握敏感性分析的概念能力目标能力目标1.能准确判定成本类别2.能熟练进行成本性态分析3.能熟练绘制本量利关系图4.能运用Excel计算本量利分析5.能熟练完成边际分析6.能熟练完成敏感性分析7.能运用AI工具，为项目经营决策提供咨询报告素质目标素质目标1.培养社会责任感2.培养爱岗敬业、客观公正的职业态度3.培养严谨细致、控制成本的意识4.拥有踏实肯干的工作作风导入案例方宇入职幸福集团已一个月了，岗位是财务BP,主要负责为集团新开业奶茶店提供财务支持。今天，部门经理吴悠然分派了一项任务给方宇，要求他为天成奶茶店店长陈桐做好新店开张的管理工作，并提交一份调研分析报告。方宇到天成奶茶店报到后，发现陈桐正在填写经营计划表格，但他似乎并不知道如何填写未来的销售计划。陈桐很困惑，以客单价20元来算，奶茶店每个月要卖出多少杯奶茶，才能收回本月的开支呢？半年后，奶茶店每个月需要向集团上交净利润10万元，应该卖多少杯奶茶，才能完成利润任务呢？按照现在的客流量，奶茶店能完成计划销售量吗？导入案例方宇通过观察和询问，了解到奶茶店的支出情况，见表2-1。表2-1奶茶店支出情况支出项目计算依据房租租房合同5000元加盟费销售额的2%冰柜、奶茶搅拌机等设备每月折旧700元茶饮食材销售额的30%水电费销售额的1%配送费销售额的5%员工底薪每人每月2000，共3人员工提成销售额的3%业务流程任务一、成本性态分析一、成本含义成本是衡量企业经营管理水平和经济效益的重要指标。财务会计和经济学中的成本是指在生产经营过程中为达到一定目的而对象化的，以货币表现的，应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。（1）管理会计中的成本不仅需要考虑资源的耗费，还需要考虑未来将要发生的和可能发生的各种资源耗费；（2）管理会计中的成本不仅需要考虑资源的耗费，还需要考虑因放弃某个机会而未能获得的收益、成本是否可控等。（3）管理会计中的成本不考虑已经发生的但与当前业务决策无关的沉没成本。（4）管理会计不仅需要按产品归集成本，还需要按照不同经营管理目的和用途而归集成本。任务一、成本性态分析二、成本分类（一）按经济用途分类：制造成本和非制造成本（销售费用和管理费用）两大类（二）按实际发生的时间分类：历史成本和未来成本成本按实际发生的时间可分为历史成本和未来成本两类。（三）按可控性分类：可控成本和不可控成本成本的可控性是指企业对其发生的成本能否加以控制，按此属性可分为可控成本和不可控成本两类。成本的可控与否是有条件的，是以一个单位（或部门）和一个特定的经营期间而言的，某项成本对某个单位来说是可控的，但对另一个单位来说可能是不可控的。成本的可控与否还与不同层级的权力有关系，某些成本对基层管理层而言是不可控的，但上升到一定级别时，该成本可能会变成可控成本。（四）按相关性分类：相关成本和无关成本

成本的相关性是指企业一项成本的发生与特定决策方案是否有关的性质，分为相关成本和无关成本。

（五）按成本性态分类：固定成本、变动成本和混合成本任务一、成本性态分析三、成本性态

成本性态又称成本习性，是指企业的成本总额的变动与业务总量（产量或销售量）之间的依存关系。业务量可以用多种计量单位表示，包括绝对量和相对量两类。绝对量可细分为实物量、价值量和时间量等三种形式；相对量可以用百分比或比率来表示，比如某单项成本占销售额的0.3%。

成本函数：y＝a＋bx（一）固定成本。1.固定成本的含义和特征：是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。（1）固定成本的总额不变性。y=a（2）单位固定成本的反比例变动性。任务一、成本性态分析三、成本性态2.固定成本的分类（1）约束性固定成本。约束性固定成本，是指管理当局的短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目。如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员的薪金、不随产量变动的办公费、差旅费等。（2）酌量性固定成本。酌量性固定成本也称为经营方针成本、选择性固定成本或任意性固定成本，是指管理当局的短期决策行为可以改变其数额的成本项目。如广告费、新产品研究开发费、职工培训费、科研实验费等。任务一、成本性态分析做中练2-1请判断导入案例中，哪些属于固定成本，奶茶店的固定成本总额是多少，哪些是约束性固定成本，哪些是酌量性固定成本。表2-4奶茶店固定成本计算单位：元固定成本项目金额约束性固定成本酌量性固定成本

合计

任务一、成本性态分析三、成本性态（二）变动成本1.变动成本的含义和特征变动成本，是指在一定的期间和一定业务量范围内下，其总额随业务量的变动而呈正比例变动的成本。（1）变动成本总额的正比例变动性。（2）单位变动成本的不变性。任务一、成本性态分析2.变动成本的相关范围在相关范围内，变动成本总额随着业务量的增加而呈正比例增加，表现为完全线性关系，但超出相关范围，就可能呈现出非线性关系。做中练2-2请判断导入案例中，哪些属于变动成本，奶茶店的单位变动成本是多少。任务一、成本性态分析为什么要区分变动成本和固定成本？一家童装专卖店有一款童装，上个月存货1000件，销路不好，只能降价出售，总成本50000元，单位成本50元，售价48元，产品全部售出，亏损2000元。现在，有人打算用48元单价订1万件，工厂的现有生产能力可以接受增加1万件的订单，童装店应不应该接受这笔订单？如果童装店用单位成本50元来考虑，48元的售价比成本还低，当然不能接受。但我们要区分变动成本和固定成本，假设这款童装的布料、线、配饰等变动成本为30元，则可推算出上个月的固定成本为50000-30×1000=20000（元）。而工厂的现有生产能力可以接受增加1万件订单，不需要增加固定成本，则本月的生产1万件的成本为30×10000+20000=320000（元），而接下这笔订单获得的收入是480000元，当然应该接受这笔订单。区分变动成本和固定成本，可以更准确地计算利润，做出正确的经营决策。任务一、成本性态分析

生活中的管理会计思维——海底捞如何管理小料台的牛肉粒海底捞自助小料台上的牛肉粒多次引发消费者的广泛关注和讨论。①消费者报料，海底捞自助小料台上没有牛肉粒了，取而代之的是冰粉和辣条。牛肉粒只能通过服务员在iPad上点餐，“海底捞回应小料台没有牛肉粒”话题冲上微博热搜榜榜首。对此，海底捞相关负责人回应，牛肉粒的供应方式调整至iPad，消费者无须额外付费，服务员会将牛肉粒直接送至餐桌。②海底捞在上海多家门店试点将小料台上的牛肉粒更换成外观相似的“味伴侣”，被消费者质疑“牛肉粒变素了”。当时，海底捞方面表示，“海底捞味伴侣作为一种植物蛋白产品，使用创新技术制作而成，成本比牛肉粒要高”。同时，海底捞在上海的31家门店试点将牛肉粒列入菜品菜单，低价单独供应。随后，上海门店取消供应“味伴侣”和牛肉粒收费。海底捞自助小料台上的牛肉粒是最受顾客欢迎的小料之一，被开发出了番茄牛肉汤、番茄牛肉滑蛋饭等多种隐藏吃法，被形容为是吸引顾客进店消费的灵魂。按海底捞说法，小料是按位收费且无限量供应。这表明小料属于海底捞的变动成本，随着消费者人数的增加而增加。对餐饮业来说，菜品、小料都属于变动成本，其质量和数量，是吸引顾客，扩大销售额的关键。因此，对于变动成本的管理，企业保证菜品、小料等变动成本的质量和数量，足以吸引消费者进店消费。尤其是小料是无限量堂食供应的，那么，其供应形式、供应内容和供应数量的变化，均会影响顾客的体验，进而影响顾客是否再次进店消费的决策。如果你是财务BP，你会给海底捞提哪些关于牛肉粒的管理建议呢？任务一、成本性态分析（三）混合成本1.混合成本的含义和特征在实际工作中，许多成本往往介于固定成本和变动成本之间，它们既非完全固定不变，也不随业务量成正比例变动，因而称为混合成本。企业中的混合成本主要有设备维修费、保管费、机械动力费、检验人员工资等。2.混合成本的分类：半固定成本、半变动成本、延期变动成本和曲线变动成本四类。（1）半固定成本半固定成本又叫阶梯式成本，通常阶梯式成本的发生额在一定的业务量范围内是固定的。当业务量超过这一范围时，其发生额就会跳跃上升到一个新的水平，并在新的业务量范围内固定不变，其成本随业务量的增长呈现出阶梯状增长趋势。（如检修工人工资等）任务一、成本性态分析（三）混合成本（2）半变动成本半变动成本亦称标准式混合成本，半变动成本是由明显的固定和变动成本组成。水电费、煤气费、电话费，以及机器设备的维修保养费等都属于这类成本。（3）延期变动成本延期变动成本又叫低坡型混合成本。这类成本是指在一定范围内成本总额不随业务量而变动，但当业务量超过这一范围后，成本总额将随业务量的变动而发生相应增减变动的成本项目。（正常工资和加班工资、手机流量费）任务一、成本性态分析（三）混合成本（4）曲线式混合成本曲线式混合成本是指成本总额与业务量之间表现为非线性关系的成本。通常有一个不变的基数，相当于固定成本，但在这个基数之上，成本虽然随着业务量的增加而增加，但两者之间并不像变动成本那样保持严格的正比例直线关系，而是显示非线性的曲线关系。递增型混合成本（累进计件工资、罚款、滞纳金、设备维护成本、物流运输成本等）递减型混合成本（热处理设备的耗电成本、原材料采购成本随采购量增大而逐渐减少）任务一、成本性态分析四、成本性态分析方法（一）成本性态分析基本假设前提1.相关范围假设。假定时间和业务量因素总是在不改变成本性态的范围内变动。2.一元线性假设。成本性态分析的关键是建立反映成本与业务量之间关系的数学函数。一般用一元线性方程y＝a＋bx来描述，其中a为固定成本总额，bx为变动成本总额。任务一、成本性态分析四、成本性态分析方法（二）成本性态分析方法和应用常用的成本性态分析方法有直接分析法、合同确认法、技术测定法和历史资料分析法。1.直接分析法直接分析法是指在掌握有关项目成本性态的基础上，在成本发生的当时对每项成本的具体内容进行直接分析，使其分别归属于固定成本或变动成本的一种方法。2.合同确认法合同确认法是指根据经济合同的具体数额或有关单位的明文规定确认成本性质的方法。3.技术测定法技术测定法又称工业工程法，它是根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本的方法。该方法通常只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解。4.历史资料分析法：高低点法、散布图法和回归分析法任务一、成本性态分析四、成本性态分析方法（1）高低点法高低点法又叫两点法，是根据历史资料中最高点与最低点测算混合成本的固定成本和单位变动成本的方法。最高点指的是业务量最大值对应的混合成本，最低点指的是业务量最小值对应的混合成本。其原理是,任何一个项目的混合成本都是由固定成本和变动成本两种因素构成的，因而成本函数可用y＝a＋bx来表示。由于固定成本a在一定范围内保持不变，则选用最高点和最低点可测算出单位变动成本b。①收集企业产量和成本的历史数据，在各期业务量和相关成本中，以业务量为标准，找出业务量最大值和业务量最小值所对应的成本，即最高点（x1，y1）和最低点（x2，y2）。②联立方程组，可得：y1=a＋bx1

和y2=a＋bx2。③计算单位变动成本b，b=（y1-y2）/（x1-x2）。④将b代入公式，得a=y1-bx1

，或a=y2-bx2

，计算出a。⑤将求得的a和b代入直线方程y＝a＋bx，可得成本方程。高低点法的优点是原理简单、计算简便；缺点是用业务量最大和最小的情况来代表整体，无法排除偶然因素，所建立的模型不具有代表性。任务一、成本性态分析工作实例2-2某公司机器设备的修理费与机器设备的工作小时相关，下半年有关资料如表2-5所示。要求：使用高低点法，得出公司修理费的成本方程。表2-5某公司修理费与工时数据成本方程y＝534＋2.2x月份机器工作小时（x）修理费/元（y）71809308200104092801150102401070112201060122601200任务一、成本性态分析四、成本性态分析方法（2）散布图法散布图法，又称目测法，是指将收集到的业务量和混合成本历史数据，在直角坐标图上逐一标出，纵轴为成本、横轴为业务量，通过目测画出一条反映成本变动趋势的直线，该直线应合理的接近大多数点。直线与纵轴相交的截距就是固定成本，斜率是变动成本。任务一、成本性态分析

任务一、成本性态分析（3）回归分析法工作实例2-4请依据工作实例2-2中的修理费历史数据，用回归分析法确定修理费的成本方程。表2-6回归分析法计算表可得成本方程为：y=552.58+2.2714×x任务一、成本性态分析练习一：某公司机器设备的修理费与机器设备的工作小时相关，下半年有关资料如表2-10所示。要求：使用高低点法、散布图法、回归分析法，得出公司修理费的成本方程。表2-10某公司修理费与工时数据月份机器工作小时（x）修理费/元（y）738513308286100094211395103471270114051410123021160任务一、成本性态分析做中练2-3请根据导入案例中的资料，帮助方宇计算奶茶店的成本方程。任务二、本量利分析一、认识本量利分析小红卖肉松鸡蛋卷，卖3元/只；变动成本（鸡蛋、肉松、面粉等）2元/只，摊位费500元。请计算,小红每个月要卖多少只肉松鸡蛋卷才能保本?500/(3-2)=500只任务二、本量利分析一、认识本量利分析小红卖肉松鸡蛋卷，卖3元/只；变动成本（鸡蛋、肉松、面粉等）2元/只，摊位费500元。请计算,小红每个月要卖多少只肉松鸡蛋卷才能赚800元?(800+500)/(3-2)=1300只保利点=固定成本+目标利润售价-单位变动成本利润=销量*(售价-单位变动成本)-固定成本请问小红想多赚点钱,有什么好办法?任务二、本量利分析一、认识本量利分析（一）本量利分析的含义本量利分析是"成本—产量(或销售量)—利润"依存关系分析的简称，是指以成本性态分析为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种定量分析方法。其中，“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量，一般指销售量；“利”一般指营业利润。本量利分析方法通常包括盈亏平衡分析、目标利润分析、敏感性分析、边际分析等。任务二、本量利分析（二）本量利分析的起源和发展本量利分析方法起源于20世纪初的美国，到了20世纪50年代已经非常完善，在西方会计实践中得到了广泛应用，对企业预测、决策、计划和控制等经营活动的有效进行提供了良好保证。财政部在2017年印发了首批22项管理会计应用指引（财会［2017］24号），其中营运管理相关应用指引的首个指引，即《管理会计应用指引第401号——本量利分析》，对本量利分析工具从总则、应用程序和工具方法评价三个方面作了具体解释，有效推动了本量利分析方法在我国企业中的应用。任务二、本量利分析（三）本量利分析的前提假设1.相关范围和线性关系假设2.品种结构稳定假设3.产销平衡假设任务二、本量利分析（三）本量利分析的前提假设1.相关范围和线性关系假设本量利分析假设业务量在相关范围内，即业务量在一定的相关范围内，企业的固定成本总额和单位变动成本保持不变，一旦业务量的增长突破了相关范围，企业的固定成本总额会发生变化，变动成本与业务量的变动关系也会发生改变。例如，企业的车间租金，在现有业务量范围内，租金总额保持不变，但随着业务量增加，导致需要新增一车间进行生产，则车间租金总额就会发生变动。本量利分析以成本性态为基础，所以成本性态分析的基本假设也成为本量利分析的基本假设，即在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。同时，假设售价在相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就是以销售单价为斜率的直线y=px（p为销售单价）。在相关范围内，成本与销售收入均分别表现为直线。但在实际经济活动中，成本、销售收入和业务量之间存在非线性关系这种现象。任务二、本量利分析（三）本量利分析的前提假设1.相关范围和线性关系假设2.品种结构稳定假设品种结构稳定假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化。有了这种假定，就可以使企业管理人员关注价格、成本和业务量对营业利润的影响。但在现实经济生活中，企业很难始终按照一个固定的品种结构来销售产品，如果销售产品的品种结构发生较大变动，必然导致利润与原来品种结构不变假设下预计的利润有很大差别。任务二、本量利分析（三）本量利分析的前提假设1.相关范围和线性关系假设2.品种结构稳定假设3.产销平衡假设产销平衡假设是假定企业生产出来的产品都能销售出去，能够实现生产量等于销售量。在这一假设下，本量利分析中的量是指销售量，在销售单价不变时，这个量也是指销售收入（额）。但在实际经济生活中，生产量可能不等于销售量，这时产量因素、价格变动因素就会对本期利润产生影响。因为建立在上述假设基础上，所以本量利分析一般只适用于短期分析。在实际工作中应用本量利分析原理时，必须从动态的角度去分析企业生产经营条件、销售单价、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况，调整分析结论。积极应用动态分析和敏感性分析等技术可以克服本量利分析的局限性。任务二、本量利分析（四）本量利分析的应用环境企业应用环境包括营运管理组织架构、营运管理的制度体系、业务信息系统等。（五）本量利分析的应用范围本量利分析主要用于企业生产决策、成本决策和定价决策，也可以广泛地用于投融资决策等。企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到本量利分析。

（六）本量利分析的基本公式营业利润=销售收入-总成本=销售量×（销售单价-单位变动成本）-固定成本即：P=（p-b）×x-a式中：P为营业利润；p为销售单价；b为单位变动成本；a为固定成本；x为销售量。该公式是本量利分析的基本出发点，以后所有本量利分析都是在该公式基础上进行的。任务二、本量利分析（七）本量利分析的基本概念1.边际贡献边际贡献，亦称贡献边际、贡献毛益、边际利润或创利额，是指产品的销售收入扣除变动成本之后的金额，表明该产品为企业做出的贡献，是用来衡量产品盈利能力的一项重要指标。边际贡献可以用总额形式表示，也可以用单位边际贡献和边际贡献率形式表示。（1）边际贡献总额边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额，即：TCM=px-bx=（p-b）*x企业进行单一产品决策时，评价标准如下：当边际贡献总额大于固定成本时，利润大于>0，表明企业盈利；当边际贡献总额小于固定成本时，利润小于<0，表明企业亏损；当边际贡献总额等于固定成本时，利润等于=0，表明企业保本。任务二、本量利分析（七）本量利分析的基本概念1.边际贡献（2）单位边际贡献单位边际贡献（unitcontributionmargin，UCM）是指单位产品售价与单位变动成本的差额。单位边际贡献=销售单价-单位变动成本，即：UCM=p-b该指标反映每销售一件产品所带来的边际贡献。（3）边际贡献率边际贡献率（contributionmarginrate，CMR）是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比，或单位边际贡献占单价的百分比。边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额×100%=单位边际贡献/销售单价×100%即：CMR=TCM/px×100%=UCM/p×100%=(p-b)/p×100%该指标反映每一元销售收入所创造的边际贡献。任务二、本量利分析（七）本量利分析的基本概念2.变动成本率变动成本率（variablecostrate，VCR）是指变动成本总额占销售收入总额的百分比或单位变动成本占单价的百分比。变动成本率=变动成本总额/销售收入总额×100%=单位变动成本/单价×100%即：VCR=bx/px×100%=b/p×100%边际贡献率+变动成本率=1变动成本率与边际贡献率两者是互补的。企业变动成本率越高，边际贡献率就越低；变动成本率越低，其边际贡献率必然越高。任务二、本量利分析做中练2-4学习了本量利分析的基本知识，请根据导入案例资料，帮方宇计算出奶茶店的变动成本率、边际贡献率、单位边际贡献。变动成本率=2%+30%+1%+5%+3%=41%贡献毛益率=1-41%=59%单位贡献毛益=20-20×41%=11.8元任务二、本量利分析二、单一品种本量利分析（一）保本点的含义保本点（breakevenpoint）又称为盈亏平衡点、盈亏临界点、损益两平点等，是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量（额）。此时，企业的销售收入恰好弥补全部成本，企业的利润等于零。（二）单一品种的保本点销售量和销售额的计算

营业利润=（销售单价-单位变动成本）×销售量-固定成本P=（p-b）x-a企业不盈不亏时，营业利润为零，利润为零时的销售量就是企业的保本点销售量。

即：0=保本点销售量×（销售单价-单位变动成本)-固定成本

保本点销售量=固定成本/(销售单价－单位变动成本)=固定成本/单位边际贡献

保本点销售额=保本点销售量×销售单价=固定成本/边际贡献率任务二、本量利分析二、单一品种本量利分析做中练2-5让我们用本量利公式，帮方宇完成导入案例中奶茶店的保本点销售量和销售额的计算。保本点销售量=固定成本/(销售单价－单位变动成本)=11700/（20-8.2）=991.5254≈992杯保本点销售额=保本点销售量×销售单价=992×20=19840元任务二、本量利分析二、单一品种本量利分析大学生钟昶和两个好朋友田学文、蔡文渊准备创业，打算开一家摄影工作室，宣扬中华优秀传统文化，为客户提供个性化摄影服务。首先推出的一项业务是文化摄影服务，为客户提供中国传统服饰，并提供妆容设计和拍摄服务。开业初期，钟昶要做工作室的预算，下面是工作室的相关数据：文化摄影服务报价为388元/单，拍摄的冲洗材料等费用为88元/单，工作室租金为3000元/月，摄影器材折旧为1000元/月，服饰、化妆品等约为500元/月，员工底薪为6000元/月，员工拍摄提成为100元/单，工作室的水电费等开销约为800元/月。请帮钟昶算一下，工作室要承接多少单才能保证不亏本，变动成本率是多少。任务二、本量利分析（三）本量利关系图1.

传统式本量利关系图任务二、本量利分析（三）本量利关系图1.

传统式本量利关系图①固定成本线表示企业的固定成本总额，图示中的固定成本线与横轴之间的距离。②总成本线是以固定成本总额为起点，以单位变动成本