2026年会计职称考试财务报表编制与税法实务题

2026年会计职称考试财务报表编制与税法实务题一、单选题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2026年发生广告费支出100万元，根据税法规定，当年可税前扣除限额为50万元，剩余50万元可结转以后年度扣除。若该企业2026年应纳税所得额为800万元，适用所得税税率为25%，则因广告费产生的纳税调整额为（）。A.25万元B.50万元C.0万元D.12.5万元2.某房地产企业2026年销售商品收入为5000万元，确认的合同负债为200万元，预计将退还客户购房款100万元。该企业2026年应确认的收入金额为（）。A.4900万元B.5000万元C.5100万元D.4800万元3.某上市公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的公允价值变动为20万元（增值），则计入“其他权益工具”科目的金额为（）。A.20万元B.0万元C.100万元D.50万元4.某外贸企业2026年进口原材料一批，关税完税价格80万元，关税税率10%，增值税税率13%。该批原材料计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额为（）。A.9.24万元B.10万元C.11.7万元D.8万元5.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含已到期未支付的款项50万元，预计坏账率为5%。该企业2026年应计提的坏账准备金额为（）。A.10万元B.5万元C.7.5万元D.0万元6.某金融企业2026年持有交易性金融资产，期末公允价值上涨200万元，该企业应进行的会计处理是（）。A.借记“公允价值变动损益”200万元，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”200万元B.借记“投资收益”200万元，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”200万元C.借记“其他综合收益”200万元，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”200万元D.不作处理7.某企业2026年发生公益性捐赠支出80万元，根据税法规定，年度利润总额的12%以内部分可税前扣除。若该企业2026年利润总额为600万元，则可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.72万元C.60万元D.0万元8.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备的账面价值为（）。A.60万元B.80万元C.70万元D.55万元9.某企业2026年发生业务招待费支出60万元，根据税法规定，与销售收入的150%孰低扣除。若该企业2026年销售（营业）收入为400万元，则可税前扣除的业务招待费金额为（）。A.60万元B.48万元C.30万元D.0万元10.某企业2026年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”科目余额为500万元，其中包含对子公司的投资，采用成本法核算。若该子公司2026年实现净利润100万元，且该企业持股比例为80%，则该企业应确认的投资收益为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C.该商品的控制权已转移给客户D.相关经济利益很可能流入企业E.收入的金额能够可靠地计量2.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“管理费用”的有（）。A.职工福利费B.行政部门办公费C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构人员工资E.存货盘亏损失（非正常原因）3.下列项目中，属于企业应交税费的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税E.印花税4.某企业2026年发生以下业务，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一台设备换入一台汽车，且补价占换入资产公允价值的10%B.以一批原材料换入一项长期股权投资，且补价占换入资产公允价值的5%C.以一台房屋换入一台机器，不涉及补价D.以一项专利权换入一项商标权，且补价占换入资产公允价值的20%E.以一批库存商品换入一项无形资产，且补价占换出资产公允价值的15%5.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“所得税费用”的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.因交易性金融资产公允价值变动产生的所得税影响E.因固定资产折旧差异产生的所得税影响三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的符合条件的研发支出，可以全部在税前扣除。（×）2.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应确认投资收益。（×）3.企业发行的债券，如果转换为股票，则不属于金融负债。（√）4.企业发生的业务招待费，无论是否与经营活动相关，均可全额在税前扣除。（×）5.企业采用先进先出法核算存货成本，在物价上涨的情况下，会高估当期利润。（√）6.企业发生的公益性捐赠支出，只要符合税法规定，均可全额在税前扣除。（×）7.企业采用年限平均法计提折旧，各年应计提的折旧金额相同。（√）8.企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期利润。（√）9.企业发生的非货币性资产交换，如果补价比例超过25%，则应视为货币性资产交换。（×）10.企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备，坏账率一经确定不得变更。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为300万元，其中包含已计提坏账准备20万元。2027年1月5日，该企业收到客户归还的已计提坏账准备的应收账款50万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2027年1月5日应作的会计分录。2.某企业2026年发生广告费支出100万元，其中60万元与销售收入相关，40万元与销售收入无关。该企业2026年销售收入为800万元，根据税法规定，广告费支出可按当年销售收入的15%扣除。请计算该企业2026年因广告费产生的纳税调整额。3.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。请计算该设备2026年和2027年应计提的折旧金额。五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2026年度财务报表部分数据如下：-销售收入：1000万元-销售成本：600万元-管理费用：100万元（其中含业务招待费20万元）-财务费用：50万元-投资收益：30万元（其中含交易性金融资产公允价值变动收益10万元）-营业外收入：20万元-营业外支出：10万元-递延所得税负债本期发生额：15万元-递延所得税资产本期发生额：5万元-2026年应交所得税：150万元-期初未分配利润：200万元-本年净利润：250万元要求：（1）计算该企业2026年度的所得税费用；（2）计算该企业2026年度的净利润；（3）计算该企业2026年度的归属于母公司所有者的净利润。2.某企业2026年度发生以下业务：-1月1日，以一台设备换入一台房屋，设备原值200万元，已计提折旧50万元，公允价值150万元；房屋原值180万元，已计提折旧30万元，公允价值150万元，不涉及补价。-2月10日，以一批原材料换入一项长期股权投资，原材料成本80万元，公允价值100万元，增值税13万元；长期股权投资公允价值110万元，不考虑其他因素。-3月15日，因自然灾害导致一批存货发生毁损，成本60万元，已计提存货跌价准备10万元。要求：（1）计算该企业1月1日换入房屋的入账价值；（2）计算该企业2月10日换入长期股权投资的入账价值；（3）计算该企业3月15日存货毁损的账务处理。答案与解析一、单选题1.B解析：广告费纳税调整额=100-50=50万元（超限额部分结转以后年度）。2.A解析：应确认收入=5000-200+100=4900万元（合同负债冲减收入，预计退还客户款冲减收入）。3.A解析：可转换公司债券的公允价值变动计入“其他权益工具”科目，金额为20万元。4.C解析：进口环节增值税=（80+80×10%）×13%=11.7万元。5.A解析：应计提坏账准备=50×5%=2.5万元，但实际余额为200万元，需补提10万元。6.A解析：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”。7.B解析：可税前扣除限额=600×12%=72万元，实际发生80万元，需纳税调增8万元。8.B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧=100×40%=40万元，账面价值=100-40=60万元。9.C解析：按销售收入150%扣除限额=400×150%=600万元，实际发生60万元，按孰低原则可扣除30万元。10.B解析：投资收益=100×80%=80万元。二、多选题1.A、B、C、D、E解析：收入确认需满足合同已批准、对价很可能收回、控制权转移、经济利益流入、金额可计量。2.A、B、E解析：职工福利费、行政部门办公费、存货盘亏损失计入管理费用；生产车间管理人员工资计入制造费用；专设销售机构人员工资计入销售费用。3.A、B、D、E解析：个人所得税由企业代扣代缴，但不计入“应交税费”。4.A、B、C解析：补价比例低于25%的属于非货币性资产交换；D项补价比例20%仍属于非货币性资产交换；E项补价比例15%仍属于非货币性资产交换。5.A、B、E解析：所得税费用=当期应交所得税±递延所得税，递延所得税收益计入所得税费用贷方。三、判断题1.×解析：研发支出符合条件的部分资本化，剩余部分费用化。2.×解析：成本法下，投资企业不确认被投资企业净利润。3.√解析：可转换债券在转股前不属于金融负债。4.×解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%。5.√解析：先进先出法在物价上涨时，发出成本偏低，利润偏高。6.×解析：公益性捐赠支出按年度利润总额的12%以内扣除。7.√解析：年限平均法各年折旧额相同。8.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期利润。9.×解析：补价比例超过25%的视为货币性资产交换。10.×解析：坏账率可根据实际情况调整。四、计算题1.借：银行存款50借：坏账准备50贷：应收账款502.税前扣除限额=800×15%=120万元，实际发生100万元，可全额扣除，无需纳