2026年税务师专业能力测试题及答案解析

2026年税务师专业能力测试题及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业为小型微利企业，2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.2.5万元B.5万元C.10万元D.12.5万元2.张某在上海市工作，2025年3月取得工资收入8万元，4月取得股息收入2万元，其4月应缴纳的个人所得税为（）。A.0.3万元B.0.5万元C.0.7万元D.0.9万元3.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的增值税税率为3%，则其2025年度应缴纳的增值税为（）。A.2.4万元B.2.448万元C.2.475万元D.2.5万元4.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本600万元，允许扣除的期间费用200万元，则其2025年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元5.某个人2025年5月取得劳务报酬收入5万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.0.5万元B.0.75万元C.1万元D.1.25万元6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，其应纳税调减的金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元7.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其年营业收入为2000万元，则其应纳税调减的金额为（）。A.0万元B.20万元C.40万元D.80万元8.某个人2025年6月取得稿酬收入10万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.1万元B.1.2万元C.1.5万元D.2万元9.某企业2025年度取得技术转让所得300万元，其应纳税调减的金额为（）。A.30万元B.60万元C.90万元D.120万元10.某个人2025年7月取得经营所得20万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.1.2万元B.2.4万元C.3万元D.4万元11.某企业2025年度取得应税收入1200万元，成本800万元，允许扣除的期间费用300万元，则其2025年度应纳税所得额为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元12.某个人2025年8月取得偶然所得5万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.0.4万元B.0.5万元C.0.6万元D.0.7万元13.某企业2025年度取得公益性捐赠支出100万元，其应纳税调减的金额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元14.某个人2025年9月取得股息收入10万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.1万元B.1.5万元C.2万元D.2.5万元15.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本500万元，允许扣除的期间费用200万元，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些收入属于个人所得税的应税收入？（）A.工资收入B.股息收入C.国债利息收入D.偶然所得2.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？（）A.职工工资薪金B.广告费C.营业费用D.资本性支出3.以下哪些收入属于增值税的应税收入？（）A.销售货物收入B.提供服务收入C.转让无形资产收入D.出租固定资产收入4.以下哪些支出可以在个人所得税前扣除？（）A.医疗保险费用B.住房贷款利息C.子女教育支出D.股票转让损失5.以下哪些情况可以享受企业所得税的税收优惠政策？（）A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术转让所得D.公益性捐赠6.以下哪些收入属于个人所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.保险赔偿收入C.稿酬收入D.偶然所得7.以下哪些费用可以在增值税前扣除？（）A.购进货物成本B.营业费用C.税金及附加D.资本性支出8.以下哪些情况可以享受个人所得税的税收优惠政策？（）A.独生子女父母B.残疾人子女C.大病医疗费用D.住房贷款利息9.以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？（）A.销售货物收入B.提供服务收入C.转让无形资产收入D.出租固定资产收入10.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.资本性支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.小型微利企业可以享受企业所得税的税收优惠政策。（）2.个人所得税的应税收入包括工资收入、股息收入和偶然所得。（）3.增值税的应税收入包括销售货物收入、提供服务收入和转让无形资产收入。（）4.企业所得税前可以扣除的广告费和营业费用。（）5.个人所得税前可以扣除的保险赔偿收入。（）6.国债利息收入属于个人所得税的免税收入。（）7.增值税前可以扣除的购进货物成本。（）8.个人所得税前可以扣除的大病医疗费用。（）9.企业所得税前可以扣除的职工福利费和工会经费。（）10.资本性支出可以在企业所得税前扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本600万元，允许扣除的期间费用200万元，其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年5月取得工资收入8万元，其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得广告费支出80万元，其年营业收入为2000万元，其应纳税调减的金额为多少？4.某个人2025年6月取得稿酬收入10万元，其应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2025年度取得公益性捐赠支出100万元，其应纳税调减的金额为多少？五、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述小型微利企业所得税的税收优惠政策。2.简述个人所得税的应税收入和免税收入。3.简述增值税的应税收入和免税收入。4.简述企业所得税前可以扣除的费用。5.简述个人所得税前可以扣除的费用。六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度取得应税收入1200万元，成本800万元，允许扣除的期间费用300万元，其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年7月取得工资收入8万元，股息收入2万元，其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得广告费支出80万元，其年营业收入为2000万元，其应纳税调减的金额为多少？4.某个人2025年8月取得稿酬收入10万元，偶然所得5万元，其应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2025年度取得公益性捐赠支出100万元，其应纳税调减的金额为多少？答案及解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业所得税税率为2.5%，应纳税所得额为50万元，应纳税额为50×2.5%=2.5万元。2.C解析：工资收入应缴纳个人所得税为（8-5000）×10%-210=0.3万元；股息收入应缴纳个人所得税为2×20%=0.4万元，合计应纳税额为0.3+0.4=0.7万元。3.B解析：个体工商户增值税应纳税额为80×3%=2.4万元。4.B解析：应纳税所得额为1000-600-200=200万元。5.B解析：劳务报酬收入应缴纳个人所得税为5×(1-20%)×20%=0.8万元，但实际应纳税额为0.75万元（根据速算扣除数）。6.A解析：国债利息收入免税，应纳税调减50×10%=5万元。7.B解析：广告费扣除限额为2000×15%=300万元，实际发生80万元，可全额扣除，应纳税调减80万元。8.B解析：稿酬收入应缴纳个人所得税为10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.2万元。9.B解析：技术转让所得300万元，超过500万元，应纳税调减300×50%=60万元。10.C解析：经营所得应缴纳个人所得税为20×20%-1.5=2.4万元，但实际应纳税额为3万元（根据速算扣除数）。11.C解析：应纳税所得额为1200-800-300=100万元。12.B解析：偶然所得应缴纳个人所得税为5×20%=1万元。13.B解析：公益性捐赠扣除限额为应纳税所得额的12%，应纳税调减20万元。14.D解析：股息收入应缴纳个人所得税为10×20%=2万元。15.B解析：应纳税所得额为800-500-200=100万元，应纳税额为100×25%=25万元，但实际应纳税额为30万元（根据速算扣除数）。二、多项选择题1.ABD解析：工资收入、股息收入和偶然所得属于个人所得税的应税收入。2.ABC解析：职工工资薪金、广告费和营业费用可以在企业所得税前扣除，资本性支出不可扣除。3.ABCD解析：销售货物收入、提供服务收入、转让无形资产收入和出租固定资产收入属于增值税的应税收入。4.ABC解析：医疗保险费用、住房贷款利息和子女教育支出可以在个人所得税前扣除，股票转让损失不可扣除。5.ABCD解析：小型微利企业、高新技术企业、技术转让所得和公益性捐赠可以享受企业所得税的税收优惠政策。6.AB解析：国债利息收入和保险赔偿收入属于个人所得税的免税收入，稿酬收入和偶然所得不可免税。7.ABC解析：购进货物成本、营业费用和税金及附加可以在增值税前扣除，资本性支出不可扣除。8.ABCD解析：独生子女父母、残疾人子女、大病医疗费用和住房贷款利息可以享受个人所得税的税收优惠政策。9.ABCD解析：销售货物收入、提供服务收入、转让无形资产收入和出租固定资产收入属于企业所得税的应税收入。10.ABC解析：职工福利费、工会经费和职工教育经费可以在企业所得税前扣除，资本性支出不可扣除。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.错误四、计算题1.应纳税额为20万元解析：应纳税所得额为1000-600-200=200万元，应纳税额为200×25%=50万元。2.应纳税额为0.3万元解析：工资收入应缴纳个人所得税为（8-5000）×10%-210=0.3万元。3.应纳税调减为20万元解析：广告费扣除限额为2000×15%=300万元，实际发生80万元，可全额扣除，应纳税调减80万元。4.应纳税额为1.2万元解析：稿酬收入应缴纳个人所得税为10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.2万元。5.应纳税调减为20万元解析：公益性捐赠扣除限额为应纳税所得额的12%，应纳税调减20万元。五、简答题1.小型微利企业所得税的税收优惠政策解析：小型微利企业所得税税率为2.5%，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人所得税的应税收入和免税收入解析：应税收入包括工资收入、股息收入、偶然所得等；免税收入包括国债利息收入、保险赔偿收入等。3.增值税的应税收入和免税收入解析：应税收入包括销售货物收入、提供服务收入、转让无形资产收入、出租固定资产收入等；免税收入包括农产品销售收入、古玩字画销售收入等。4.企业所得税前可以扣除的费用解析：职工工资薪金、广告费、营业费用、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。5.个人所得税前可以扣除的费用解析：医疗保险费用、住房贷款利息、子女教育支出、大病医疗费用等。六、综合题1.应纳税额为30万元解析：应纳税所得额为1200-800-300=100万元，应纳税额为100×25%=25万元，但实际应纳税额为30万元（根据速算扣除数）。2.应纳税额为3.3万元解析：工资收入应缴纳个人所得税为（8-5000）×10%-210=0.3万元；股息收入应缴纳个人所得税为2×20%=0.4万元，合计应纳税额为0.3+0.4=0.7万元。3.