2026年税务师职业资格考试题集税法及税务实务操作

2026年税务师职业资格考试题集：税法及税务实务操作一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当月应纳增值税为（）。A.2.6万元B.12.6万元C.10.4万元D.13万元2.个人出租住房，月租金为5000元，无相关费用。假设当地未享受减免政策，适用的税率为10%。该个人每月应缴纳的个人所得税为（）。A.400元B.500元C.600元D.800元3.某公司2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。因技术开发费用加计75%扣除，实际扣除额为60万元。该公司当年应缴纳的企业所得税为（）。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元4.某个体工商户2025年取得经营所得12万元，无其他应税所得。假设其适用5%的税率，该个体工商户全年应缴纳的个人所得税为（）。A.6000元B.7200元C.9000元D.12000元5.企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下不属于税前扣除范围的是（）。A.办公费B.职工工资C.职工福利费（按标准扣除）D.股票期权公允价值变动损失6.某企业2025年转让一栋闲置厂房，取得收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧100万元。假设转让环节适用5%的增值税率，不考虑其他税费。该企业转让厂房应缴纳的增值税为（）。A.10万元B.20万元C.25万元D.30万元7.某公司2025年发生业务招待费支出20万元，按税法规定可扣除限额为12万元（按发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低）。该企业当年可扣除的业务招待费为（）。A.12万元B.10万元C.8万元D.6万元8.某企业2025年度亏损100万元，假设下一年度盈利200万元，适用25%的税率。该企业下一年度应补缴企业所得税为（）。A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元9.个人购买住房，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额1.25万元。假设该住房已满2年，适用1%的税率。该个人销售住房应缴纳的增值税为（）。A.0元B.1.25万元C.10万元D.12.5万元10.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，假设其年度利润总额为500万元，适用9%的公益性捐赠税前扣除比例。该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.45万元B.50万元C.54万元D.60万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？（）A.销售货物收入B.股息、红利收入C.利息收入D.资产转让净收益E.政府补助（与日常经营无关）2.增值税小规模纳税人适用的征收率通常包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.13%3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税4.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的资产B.财政拨款（与日常经营无关）C.利息收入D.股息收入E.政策性补贴5.以下哪些情况下，增值税纳税人可以开具增值税专用发票？（）A.一般纳税人销售货物给其他一般纳税人B.小规模纳税人销售货物给一般纳税人C.一般纳税人销售服务给小规模纳税人D.一般纳税人销售货物给消费者个人E.一般纳税人提供应税服务给其他一般纳税人6.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.小型微利企业所得税减免B.高新技术企业税收优惠C.加计扣除研发费用D.税前扣除广告费E.转让土地使用权所得免征企业所得税7.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得E.税收协定优惠所得8.以下哪些支出属于个人所得税的专项扣除项目？（）A.居民个人依法缴纳的基本养老保险B.居民个人依法缴纳的基本医疗保险C.子女教育支出D.职业资格继续教育支出E.住房租金9.增值税发票管理的规定包括（）。A.增值税专用发票需加盖发票专用章B.增值税电子发票需通过国家税务总局平台开具C.增值税普通发票可以手写开具D.增值税专用发票需认证抵扣E.增值税电子发票可以折叠或裁剪10.企业转让股权的税务处理包括（）。A.转让所得计入应纳税所得额B.转让损失可以税前扣除C.股权转让价格明显偏低需进行纳税调整D.股权转让过程中支付的相关税费可以扣除E.股权转让所得适用5%的增值税率三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业当月应纳增值税为多少万元？（提示：需计算销项税额和进项税额，两者差额为应纳税额）2.个人出租商铺，月租金为8000元，无相关费用。假设当地未享受减免政策，适用的税率为10%。该个人每月应缴纳的个人所得税为多少元？（提示：需扣除法定费用后计算应纳税所得额）3.某公司2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。因技术开发费用加计75%扣除，实际扣除额为90万元。该公司当年应缴纳的企业所得税为多少万元？（提示：需考虑加计扣除后的应纳税所得额）4.某企业2025年转让一栋办公楼，取得收入600万元，该办公楼原值400万元，累计折旧100万元。假设转让环节适用9%的增值税率，不考虑其他税费。该企业转让办公楼应缴纳的增值税为多少万元？（提示：需计算转让所得并适用增值税率）5.某企业2025年度发生业务招待费支出30万元，按税法规定可扣除限额为18万元（按发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低）。该企业当年可扣除的业务招待费为多少万元？（提示：需比较两种扣除限额，取较小者）四、综合题（共5题，每题8分）1.某公司2025年度财务报表显示：营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该公司无其他调整事项，适用25%的企业所得税税率。该公司当年应纳企业所得税为多少万元？（提示：需计算应纳税所得额，再适用税率）2.个人出售一套2018年购置的住房，取得收入400万元，该住房原值200万元。假设该住房已满3年，适用1%的税率。该个人销售住房应缴纳的增值税为多少万元？（提示：需判断是否享受免税政策，若不免税则计算应纳税额）3.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，假设其年度利润总额为600万元，适用9%的公益性捐赠税前扣除比例。该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？（提示：需比较实际发生额和扣除限额，取较小者）4.某公司2025年转让一宗土地使用权，取得收入800万元，该土地使用权的原值为500万元，累计摊销100万元。假设转让环节适用6%的增值税率，不考虑其他税费。该企业转让土地使用权应缴纳的增值税为多少万元？（提示：需计算转让所得并适用增值税率）5.某企业2025年度应纳税所得额为400万元，适用25%的企业所得税税率。因技术开发费用加计75%扣除，实际扣除额为120万元。假设该公司下一年度盈利200万元，该企业下一年度应补缴企业所得税为多少万元？（提示：需考虑加计扣除后的应纳税所得额，再计算补税额）答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：销项税额=100×13%=13万元；进项税额=10.4万元；应纳增值税=13-10.4=2.6万元。注意：一般纳税人购进原材料取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。2.答案：A解析：每月应纳税所得额=5000-8000×10%-8000×5%=4400元；应纳个人所得税=4400×10%-800=400元。注意：个人出租住房需扣除法定费用（8000元为假设标准，实际需根据当地政策调整）。3.答案：A解析：技术开发费用加计扣除后，应纳税所得额=200-60=140万元；应纳企业所得税=140×25%=35万元；实际应纳税额=200×25%-35=45万元。注意：企业所得税实行超额累进税率，但加计扣除需单独计算。4.答案：C解析：个体工商户经营所得适用5%的税率，应纳个人所得税=12×5%=0.6万元；全年应纳个人所得税=0.6×12=7.2万元（假设按月均摊，实际需根据当地政策调整）。注意：个体工商户个人所得税按月或按年征收，需根据当地政策确定。5.答案：D解析：股票期权公允价值变动损失不属于税前扣除范围。注意：企业费用支出需符合合理性原则，部分特殊项目（如股票期权）不适用税前扣除。6.答案：B解析：转让所得=500-(300-100)=200万元；应纳增值税=200×5%=10万元。注意：转让不动产需计算增值额并适用增值税率。7.答案：C解析：可扣除限额1=20×60%=12万元；可扣除限额2=1000×5‰=5万元；实际可扣除=5万元。注意：业务招待费按发生额的60%或当年销售收入的5‰孰低扣除。8.答案：A解析：企业所得税实行弥补亏损政策，下一年度应纳企业所得税=(200-100)×25%=25万元。注意：弥补亏损需在5年内完成，超过期限则无法扣除。9.答案：A解析：个人销售住房满2年免征增值税。注意：增值税对个人销售住房有特殊规定，满2年免征。10.答案：A解析：可扣除限额=500×9%=45万元；实际发生额为50万元，取较小者。注意：公益性捐赠支出按年度利润总额的9%扣除，超过部分不可结转。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：企业所得税应税收入包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等。政府补助（与日常经营无关）不征税。2.答案：AB解析：增值税小规模纳税人适用1%或3%的征收率，一般纳税人适用6%、9%或13%的税率。3.答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等。车辆购置税不属于专项附加扣除。4.答案：ABE解析：财政拨款、接受捐赠的资产、政策性补贴属于不征税收入。利息收入和股息收入属于应税收入。5.答案：AE解析：一般纳税人销售货物或提供应税服务给其他一般纳税人可开具专用发票。小规模纳税人通常开具普通发票。6.答案：ABC解析：企业所得税优惠政策包括小型微利企业减免、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等。广告费可税前扣除但非优惠政策。7.答案：ABCD解析：个人所得税应税所得项目包括工资薪金、经营所得、财产租赁、利息股息红利等。税收协定优惠所得属于免税所得。8.答案：AB解析：专项扣除包括基本养老保险和基本医疗保险。子女教育、继续教育等属于专项附加扣除。9.答案：ABD解析：增值税发票需加盖发票专用章、通过平台开具、专用发票需认证抵扣。普通发票不可折叠或裁剪。10.答案：ABCD解析：股权转让所得计入应纳税所得额，损失可税前扣除，价格偏低需纳税调整，相关税费可扣除。增值税率通常不适用股权转让。三、计算题答案及解析1.答案：9.1万元解析：销项税额=200×13%=26万元；进项税额=19.5万元；应纳增值税=26-19.5=6.5万元。注意：一般纳税人需计算销项税额和进项税额的差额。2.答案：600元解析：每月应纳税所得额=8000-8000×10%-8000×5%=6400元；应纳个人所得税=6400×10%-800=600元。注意：个人出租商铺需扣除法定费用（假设为8000元，实际需根据当地政策调整）。3.答案：67.5万元解析：技术开发费用加计扣除后，应纳税所得额=300-90=210万元；应纳企业所得税=210×25%=52.5万元；实际应纳税额=300×25%-52.5=67.5万元。注意：企业所得税实行超额累进税率，但加计扣除需单独计算。4.答案：54万元解析：转让所得=600-(400-100)=300万元；应纳增值税=300×9%=27万元；附加税费=27×12%=3.24万元；合计应纳增值税=27+3.24=30.24万元（假设附加税费率12%，实际需根据当地政策调整）。注意：转让不动产需计算增值额并适用增值税率，同时加征附加税费。5.答案：18万元解析：可扣除限额1=30×60%=18万元；可扣除限额2=1000×5‰=5万元；实际可扣除=5万元。注意：业务招待费按发生额的60%或当年销售收入的5‰孰低扣除。四、综合题答