2026年职业会计从业资格年度考纲更新复习及高频率考题精讲题库

2026年职业会计从业资格年度考纲更新复习及高频率考题精讲题库一、单选题（共10题，每题1分）1.2026年《中级会计实务》考纲中，关于金融工具减值准备的计提，以下说法正确的是（）。A.交易性金融资产减值准备应计入当期损益B.长期股权投资减值准备一经计提不得转回C.商业助学贷款减值准备应采用账龄分析法D.投资性房地产减值准备不得转回2.某制造业企业位于江苏省，2026年采用新收入准则确认收入，下列关于合同成本资本化的表述正确的是（）。A.仅包含直接人工和制造费用B.包含与合同直接相关的合理变动成本C.必须通过完工百分比法分摊D.与合同直接相关的非现金投入不计入成本3.根据《企业会计准则第14号——收入》，客户因质量问题退货时，企业应如何处理已确认的收入？（）A.直接冲减当期主营业务收入B.视同销售退回处理C.确认预计负债后调整收入D.仅冲减增值税销项税额4.某上市公司为高新技术企业（所得税率15%），2026年研发支出中，符合资本化条件的费用化金额为200万元，税法上允许税前加计扣除50%。则影响当期所得税费用的金额为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.0万元5.关于政府补助的会计处理，以下说法错误的是（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认收入B.与收益相关的政府补助若用于补偿以后期间成本，应在收到时确认递延收益C.无偿划拨的固定资产应按公允价值计量D.政府补助若附有指定用途，企业可自行改变用途6.某零售企业（增值税率为13%）2026年销售商品取得含税收入100万元，同时收取包装费2万元（不征税）。该企业应确认的销项税额为（）。A.13万元B.14.6万元C.12.78万元D.10.4万元7.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，以下资产减值准备不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备8.某房地产企业（位于广东省）2026年采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值5000万元，年末公允价值6000万元。则影响当期其他综合收益的金额为（）。A.1000万元B.0万元C.500万元D.-1000万元9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以下金融工具应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产B.长期股权投资（非公允价值计量）C.买入返售金融资产D.持有至到期投资10.某外贸企业（出口退税率为13%）2026年出口货物离岸价折合人民币200万元，成本为150万元。收到的出口退税额为（）。A.26万元B.26.67万元C.20万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.2026年《经济法》考纲中，关于增值税留抵退税的规定，以下表述正确的有（）。A.不得退还的留抵税额应计入应纳税所得额B.小规模纳税人可申请留抵退税C.纳税人合并申报后，可整体申请留抵退税D.享受研发费用加计扣除政策的纳税人，其留抵税额不得退还2.某餐饮企业（位于成都市）2026年提供餐饮服务取得含税收入50万元，同时收取餐位费5万元（不征税）。下列会计处理正确的有（）。A.确认主营业务收入55万元B.确认其他业务收入5万元C.确认销项税额6.825万元D.将餐位费计入营业外收入3.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下属于短期薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费（企业承担部分）C.年终奖金（一次性发放）D.以经营租赁方式租入的固定资产的租金4.某制造业企业（位于上海市）2026年采用成本法核算长期股权投资，被投资企业发生亏损。下列处理正确的有（）。A.投资企业应确认投资损失B.投资损失以“长期股权投资”科目借方反映C.投资损失超过投资企业账面价值的，应冲减资本公积D.被投资企业盈利时，投资企业应确认投资收益5.关于政府补助的会计处理，以下表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.政府补助若附有条件，企业需满足条件才能确认收入C.无偿划拨的长期股权投资应按名义金额计量D.政府补助若用于弥补亏损，应在收到时计入资本公积三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2026年采用新租赁准则核算经营租赁，应将租赁负债的现值确认为使用权资产。（）2.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应自相关资产可供使用时起分期确认收入。（）3.小规模纳税人适用的增值税税率为3%，其进项税额不得抵扣销项税额。（）4.企业转让自用房地产时，应将原计入“固定资产清理”科目的累计折旧转入“固定资产减值准备”科目。（）5.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融工具的公允价值变动应计入当期损益。（）6.企业采用完工百分比法确认收入时，合同履约进度应按实际发生的成本占预计总成本的比例确定。（）7.某企业2026年发生公益性捐赠支出，可在税前扣除年度利润总额12%以内的部分。（）8.根据《企业会计准则第12号——金融资产转移》，若满足终止确认条件，应将金融资产全部转移出账外。（）9.长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）10.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动应计入当期损益。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：-销售商品取得含税收入1000万元，增值税率为13%；-收到上月应收账款800万元；-本期采购原材料取得增值税专用发票，金额500万元，税额65万元，材料已入库；-支付本月工资600万元，其中非税部分550万元，代扣个人所得税30万元。要求：计算该企业当期增值税销项税额、进项税额和应交增值税额。2.某上市公司2026年发生以下交易：-1月1日购入一项无形资产，成本600万元，预计使用年限5年，无残值；-6月30日，因技术淘汰导致该无形资产可收回金额降至400万元。要求：计算该无形资产在2026年应计提的减值准备金额及12月31日的账面价值。3.某外贸企业2026年出口货物离岸价折合人民币1000万元，成本为700万元，出口退税率为13%。该企业当期因出口业务取得出口退税额为（）。要求：计算并说明计算过程。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的会计处理方法及注意事项。2.简述《企业会计准则第8号——资产减值》中，固定资产减值测试的步骤及关键要点。答案及解析单选题1.C-解析：金融工具减值准备不得转回的是长期股权投资减值准备，其他资产减值准备在满足条件时可以转回。2.B-解析：合同成本资本化应包含与合同直接相关的合理变动成本，如直接人工、制造费用及必要的人工费用等。3.A-解析：客户因质量问题退货，企业应冲减当期主营业务收入及相应税金。4.B-解析：税法允许税前加计扣除50%，则税会差异为200×50%=100万元，影响所得税费用=100×（1-15%）=45万元。5.D-解析：政府补助附有指定用途，企业不得自行改变用途。6.B-解析：销项税额=（1000/1.13）×13%+2×13%=112.78+0.26=14.6万元。7.B-解析：长期股权投资减值准备一经计提不得转回。8.A-解析：公允价值模式下的变动计入其他综合收益，金额为6000-5000=1000万元。9.A-解析：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。10.A-解析：出口退税额=200×13%=26万元。多选题1.C,D-解析：小规模纳税人不可申请留抵退税，留抵税额不得退还。2.A,B,C-解析：餐位费应确认为其他业务收入，但不征税。3.A,B,C-解析：租金属于租赁费用，不属于短期薪酬。4.A,B,D-解析：成本法下投资损失以“长期股权投资”科目借方反映，盈利时确认投资收益。5.A,B,D-解析：无偿划拨的长期股权投资应按公允价值计量。判断题1.×-解析：经营租赁不确认使用权资产和租赁负债。2.√3.√4.×-解析：应转入“资产处置损益”科目。5.×-解析：金融工具的公允价值变动计入其他综合收益（若非交易性金融资产）。6.√7.√8.√9.×-解析：应冲减长期股权投资成本。10.√计算题1.销项税额=（1000/1.13）×13%=115.04万元；进项税额=65万元；应交增值税额=115.04-65=50.04万元。2.2026年摊销额=600/5×6/12=60万元；6月30日可收回金额400万元，应计提减值准备=（600-60）-400=140万元；12月31日账面价值=400万元。3.出口退税额