云南农业大学《金融审计》2023-2024学年第二学期期末试卷

学校________________班级____________姓名____________考场____________准考证号学校________________班级____________姓名____________考场____________准考证号…………密…………封…………线…………内…………不…………要…………答…………题…………第1页，共3页云南农业大学

《金融审计》2023-2024学年第二学期期末试卷题号一二三四总分得分批阅人一、单选题（本大题共20个小题，每小题2分，共40分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、在审计报告中，注册会计师需要表达对财务报表的审计意见。以下关于审计意见类型的说法，哪一项是错误的？（）A.无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表示财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报，且这些错报未得到更正C.否定意见表示财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，不能对财务报表发表任何意见，且这种情况是由于被审计单位的原因造成的2、审计人员在对被审计单位的非货币性资产交换进行审计时，需要关注其是否具有商业实质。以下哪种情况最有可能表明不具有商业实质？（）A.换入资产和换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面存在显著不同B.换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的C.非货币性资产交换是为了满足公司的生产经营需要，提高资产的使用效率D.非货币性资产交换的双方存在关联关系，且交换价格明显不公允3、审计人员在审查企业的营业外支出时，发现金额异常增加。可能的原因有自然灾害损失、罚款支出增加、捐赠支出过大或者资产处置损失等。以下哪种情况最有可能导致营业外支出的显著上升？（）A.企业遭遇了严重的自然灾害，造成了重大财产损失B.企业因违反法律法规，被处以高额罚款C.企业为了提升社会形象，进行了大规模的捐赠活动D.企业处置了一批陈旧的固定资产，产生了较大的损失4、审计师在对一家公司的存货进行计价测试时，发现存货的计价方法在年度内发生了变更。以下哪种原因最有可能导致这种变更？（）A.会计准则的要求发生了变化B.公司为了平滑利润而故意变更计价方法C.存货的市场价格波动较大，原计价方法不再适用D.以上原因都有可能5、审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其无形资产的摊销方法在本年度发生了变更。以下哪种情况最需要关注？（）A.变更后的摊销方法更符合无形资产的实际使用情况B.变更的原因是为了与同行业企业保持一致C.变更未经董事会批准，且未在财务报表附注中披露D.无形资产的剩余使用寿命发生了变化，导致摊销方法相应调整6、在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的或有事项进行审计。以下关于或有事项审计的说法，哪一项是错误的？（）A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项B.注册会计师应当向管理层询问或有事项，并检查相关的文件和凭证，以获取审计证据C.对于很可能导致经济利益流出企业的或有事项，被审计单位应当在财务报表中确认和披露D.注册会计师不需要关注极小可能导致经济利益流出企业的或有事项7、在审计报告阶段，注册会计师需要根据审计结果发表审计意见。以下关于审计意见类型的说法，错误的是（）A.无保留意见表明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表明财务报表整体是公允的，但存在对财务报表产生重大影响的错报，且这些错报未得到更正C.否定意见表明财务报表整体没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见意味着注册会计师获取的审计证据不足以支持发表审计意见，但可以推断财务报表存在重大错报8、审计师在审查一家企业的固定资产时，发现部分资产的折旧计提方法在本年度发生了变更。企业解释是为了更准确地反映资产的使用情况，但审计师需要进一步核实。以下哪种情况最有可能表明折旧变更不合理？（）A.变更导致本年度折旧费用大幅减少，而企业利润显著增加B.新的折旧方法不符合相关会计准则的规定C.同行业其他企业大多未采用这种折旧方法D.企业无法提供充分的证据说明变更的合理性和必要性9、一家企业在进行并购活动后，审计师对其进行审计。在审查并购相关的会计处理时，审计师需要关注的要点包括：（）A.并购成本的计量是否准确B.被并购企业的资产和负债的评估是否合理C.商誉的确认和后续计量是否符合会计准则D.以上都是10、在对一家互联网企业的审计中，审计师注意到该企业的用户数据隐私保护措施存在漏洞，虚拟商品的销售收入确认方式存在争议，且广告投放效果的评估方法不够科学。在这种情况下，审计师在判断企业的经营合规性和财务报表可靠性时，首先需要关注的是：（）A.加强用户数据隐私保护措施，评估潜在的法律风险B.明确虚拟商品销售收入的确认原则，确保符合会计准则C.改进广告投放效果的评估方法，提高财务数据的准确性D.以上三个方面都需要同时关注，以保障审计的全面性和准确性11、一家企业的财务报表显示，其其他应收款余额较大且长期挂账。审计师在审计时应关注：（）A.其他应收款的性质和用途B.是否存在资金被挪用或占用的情况C.坏账准备的计提是否充分D.以上都是12、在审计过程中，注册会计师需要对财务报表的各类交易和账户余额进行审计，以确定其是否存在错报。以下关于交易和账户余额审计的描述，不正确的是（）A.对于销售与收款循环，注册会计师需要关注销售收入的确认、应收账款的计价和可收回性以及现金收款的内部控制等方面B.采购与付款循环的审计重点包括采购交易的真实性、应付账款的完整性和准确性以及固定资产的购置和折旧计提等C.存货与仓储循环的审计涉及存货的计价、盘点以及成本核算等方面。注册会计师通常需要进行监盘以核实存货的数量和状况D.货币资金的审计相对简单，只要核对银行存款日记账和对账单，确认余额相符即可，无需关注资金的使用是否符合规定13、在审计计划的制定过程中，以下关于了解被审计单位及其环境的说法，哪一项是不准确的？（）A.了解被审计单位及其环境是注册会计师在审计过程中必须执行的程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序B.注册会计师应当从行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险、被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面了解被审计单位及其环境C.了解被审计单位及其环境可以通过询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等审计程序来实现D.了解被审计单位及其环境只是在审计计划阶段进行，一旦审计计划制定完成，就不需要再对被审计单位及其环境进行进一步的了解和评估14、在对被审计单位的财务报表进行审计时，审计人员需要考虑审计的时间安排。以下关于审计时间安排的说法中，哪一个是恰当的？（）A.审计时间安排越紧凑越好，这样可以提高审计效率B.审计时间安排只需要考虑审计人员的工作量，无需考虑被审计单位的业务特点和财务报表的复杂程度C.审计人员应当在审计计划阶段合理安排审计时间，充分考虑审计程序的执行时间、与被审计单位的沟通时间以及可能出现的意外情况，以确保按时完成审计工作D.审计时间可以根据被审计单位的要求随时调整，无需遵循审计计划15、审计人员在审查企业的合并报表时，发现合并范围的确定存在争议。以下哪种情况最有可能导致合并范围的争议？（）A.企业对被投资企业的控制权判断不明确，无法确定是否应纳入合并范围B.被投资企业的财务状况不佳，企业为了美化报表，故意不将其纳入合并范围C.会计准则对合并范围的规定存在模糊之处，导致企业在实际操作中存在分歧D.以上都是16、在审计过程中，对于审计证据的可靠性需要进行评估。假设您获取了以下几种审计证据，按照可靠性从高到低的顺序排列，正确的是：（）A.银行询证函回函、企业内部的会计记录、管理层的书面声明、网络上的相关报道B.银行询证函回函、管理层的书面声明、企业内部的会计记录、网络上的相关报道C.网络上的相关报道、企业内部的会计记录、管理层的书面声明、银行询证函回函D.管理层的书面声明、银行询证函回函、企业内部的会计记录、网络上的相关报道17、在审计租赁业务时，注册会计师需要关注租赁的分类、会计处理和披露是否符合会计准则的规定。以下关于租赁审计的描述，不正确的是（）A.租赁分为融资租赁和经营租赁，注册会计师应当审查被审计单位对租赁类型的判断是否正确，以及相应的会计处理是否恰当B.对于融资租赁，注册会计师需要关注租赁资产的入账价值、未确认融资费用的分摊和租赁资产的折旧计提等C.经营租赁的租金通常在租赁期内均匀计入当期损益，注册会计师应当检查其会计处理是否正确D.租赁业务的审计相对简单，只要查看租赁合同和相关凭证，确认租赁费用的支付情况即可，无需关注租赁的分类和会计处理18、审计人员在审查企业的销售退回业务时，发现退回金额较大。可能的原因有产品质量问题、销售策略失误、客户需求变化或者财务造假等。以下哪种情况最有可能导致大量销售退回？（）A.企业生产的产品存在严重质量问题，导致客户纷纷退货B.企业制定的销售策略不当，如过度促销，导致客户购买后大量退货C.市场需求发生变化，客户不再需要之前购买的产品，从而退货D.企业为了虚减利润，虚构了大量销售退回业务19、审计人员在对企业的存货进行盘点时，发现存货数量与账面记录存在差异。以下哪种情况最有可能导致这种差异？（）A.存货被盗或丢失B.存货收发计量错误C.存货积压导致变质损毁D.以上都是20、在审计被审计单位的审计报告中，强调事项段的使用应当符合一定的条件。以下关于强调事项段的说法，不正确的是（）A.强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项B.强调事项段的使用应当能够增强财务报表使用者对财务报表的理解C.强调事项段可以提及可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.强调事项段是审计报告的必备要素，每一份审计报告都应当包含强调事项段二、简答题（本大题共3个小题，共15分)1、（本题5分）详细说明在审计中如何关注被审计单位的或有负债的披露充分性。分析或有负债的可能性和金额估计，以及审计师的验证方法。2、（本题5分）在对被审计单位的租赁业务进行审计时，审计师应当关注哪些方面？请详细阐述租赁的分类（经营租赁和融资租赁）、会计处理方法和披露要求，以及审计程序，包括租赁合同的审查、租赁资产的确认和计量等。分析租赁业务审计中可能存在的问题和风险，如租赁分类错误、租金计算不准确等，并提出相应的审计建议。3、（本题5分）审计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要对各类交易和账户余额进行审计。以销售与收款循环为例，请阐述审计师应当执行的主要审计程序，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。并说明在审计过程中如何发现和应对可能存在的错报风险，如虚构销售收入、应收账款坏账准备计提不足等。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）某公司在审计过程中，被发现存在通过关联方交易转移利润的嫌疑。公司将优质资产低价出售给关联方，同时从关联方高价购入一些非必要的资产和服务。请分析这种情况对财务报表的影响，并说明审计人员应如何进行审计和处理。2、（本题5分）某公司的财务报表中，固定资产的折旧年限与同行业相比明显偏长。审计人员在审计时发现，企业对于固定资产的维护和更新计划不够合理，可能影响资产的使用效率和价值。请分析可能存在的风险，并说明审计人员应如何进行审查。3、（本题5分）一家旅游景区企业的门票收入在旺季和淡季的核算方法不一致，且与税务申报存在差异。请分析可能存在的风险及应采取的审计方法。4、（本题5分）审计师在审查一家酒店企业时，发现其客房收入的确认存在跨期现象，且部分客户的消费积分和折扣处理不够规范。请分析可能对财务报表产生的影响，并提出审计应对措施。5、（本题5分）审计人员在对一家贸易公司进行审计时，发