律师所纳税制度规范

PAGE律师所纳税制度规范一、总则（一）制定目的本纳税制度规范旨在明确律师所纳税的相关事宜，确保律师所依法履行纳税义务，规范纳税行为，维护税收秩序，保障国家税收收入，促进律师行业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于本律师所全体成员，包括执业律师、律师助理、行政人员等。（三）基本原则1.依法纳税原则律师所必须严格按照国家税收法律法规的规定，准确计算应纳税额，及时足额缴纳税款，不得偷税、漏税、抗税。2.准确核算原则建立健全财务会计制度，准确核算收入、成本、费用等各项财务指标，为纳税申报提供真实、准确、完整的依据。3.合理负担原则在合法合规的前提下，合理安排税务事项，降低税务成本，确保律师所税负合理，实现经济效益与社会效益的平衡。二、纳税种类及税率（一）增值税1.一般纳税人提供法律咨询、诉讼代理等法律服务，按照6%的税率计算销项税额。购进货物、服务等取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可以作为进项税额抵扣。2.小规模纳税人年应征增值税销售额未超过500万元的律师所，按照3%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（二）城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计税依据，税率根据所在地区不同分为：1.纳税人所在地在市区的，税率为7%；2.纳税人所在地在县城或者镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。（三）教育费附加以实际缴纳的增值税为计税依据，征收率为3%。（四）地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据，征收率为2%。（五）企业所得税1.律师所属于企业所得税纳税人，应就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。2.一般税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.应纳税所得额为律师所每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（六）个人所得税1.工资、薪金所得律师所支付给员工的工资、薪金，按照个人所得税法规定计算扣缴个人所得税。基本减除费用标准为每月5000元，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。2.劳务报酬所得律师所支付给外部人员的劳务报酬，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，然后按照适用税率计算应纳税额。3.经营所得律师所合伙人的经营所得，按照5%35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。三、纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限1.增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加与增值税同时申报缴纳。3.企业所得税企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.个人所得税工资、薪金所得个人所得税，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。劳务报酬所得、经营所得等个人所得税，纳税人应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。（二）纳税申报资料1.增值税纳税申报表一般纳税人需报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，包括《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）、《增值税减免税申报明细表》等。小规模纳税人需报送《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，包括《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》、《增值税减免税申报明细表》等。2.企业所得税纳税申报表预缴申报时，报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。年度汇算清缴时，报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表，包括《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、《一般企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《期间费用明细表》、《纳税调整项目明细表》、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》、《捐赠支出及纳税调整明细表》、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》、《所得减免优惠明细表》、《减免所得税优惠明细表》、《高新技术企业优惠情况及明细表》、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》、《境外所得税收抵免明细表》、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》等。3.个人所得税纳税申报表扣缴义务人申报时，报送《扣缴个人所得税报告表》。纳税人自行申报时，根据所得类型报送相应的纳税申报表，如《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》、《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》等。（三）纳税缴纳方式1.自行缴纳律师所按照规定计算应纳税额后，通过电子税务局等渠道自行申报缴纳税款。2.银行代扣与税务机关指定的银行签订代扣代缴协议，由银行按照税务机关传递的纳税信息，从律师所账户中代扣税款并缴入国库。四、税务会计核算（一）会计科目设置1.增值税相关科目：设置“应交税费应交增值税”、“应交税费未交增值税”等科目，核算增值税的计提、缴纳、结转等情况。2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加科目：设置“税金及附加”科目，核算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。3.企业所得税科目：设置“所得税费用”科目，核算应缴纳的企业所得税；设置“应交税费应交企业所得税”科目，核算企业所得税的计提和缴纳情况。4.个人所得税科目：设置“应付职工薪酬工资、薪金”、“应交税费应交个人所得税”等科目，核算个人所得税的代扣代缴情况。（二）账务处理1.增值税账务处理购进货物、服务等取得增值税专用发票时：借：库存商品/管理费用等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等销售服务确认收入时：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）月末结转未交增值税时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税缴纳增值税时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加账务处理计提时：借：税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育附加缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育附加贷：银行存款3.企业所得税账务处理计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款4.个人所得税账务处理在发放工资、薪金时代扣个人所得税：借：应付职工薪酬工资、薪金贷：应交税费应交个人所得税银行存款缴纳个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款五、税务风险管理（一）风险识别与评估1.政策风险关注国家税收法律法规、政策的变化，及时评估对律师所纳税的影响。如税收优惠政策的调整、税率变动等，可能导致律师所税负增加或减少，影响税务成本和利润。2.核算风险检查财务会计核算是否准确、规范，是否存在收入、成本、费用核算不实，导致纳税申报数据错误的风险。例如，费用列支不符合税法规定，收入确认时间不准确等。3.申报风险：审核纳税申报资料是否完整、准确，申报期限是否合规。如未按时申报、申报数据与实际情况不符等，可能引发税务机关的处罚。4.发票管理风险：审查发票的开具、取得、保管是否符合规定。如虚开发票、取得不符合规定的发票等，会面临税务风险，甚至可能涉及刑事处罚。（二）风险应对措施1.加强政策学习定期组织律师所成员学习税收法律法规和政策，及时了解政策动态，确保纳税行为符合最新规定。可以邀请税务专家进行培训，或参加税务部门举办的政策解读会。2.完善内部核算制度建立健全财务管理制度，规范会计核算流程，加强财务人员培训，提高财务核算水平，确保收入、成本、费用等核算准确无误。定期进行内部审计，及时发现和纠正核算中的问题。3.强化申报管理安排专人负责纳税申报工作，严格按照规定的申报期限和要求，认真填报纳税申报表，确保申报数据真实、准确、完整。申报前进行仔细核对，如有疑问及时与税务机关沟通。4.规范发票管理加强发票开具、取得、保管等环节的管理。严格按照发票管理办法开具发票，确保发票内容真实、准确；取得发票时，仔细审核发票的真实性、合法性，对不符合规定的发票不予接受。建立发票登记台账，妥善保管发票存根联等资料。5.建立税务风险管理预警机制定期对律师所的税务情况进行分析评估，设置关键指标监控体系，如税负率、收入成本变动率等。当指标出现异常时，及时预警并进行深入调查，采取相应的措施加以解决，避免税务风险扩大。六、税务档案管理（一）档案内容1.纳税申报表及附列资料保存各税种的纳税申报表、附表以及相关的申报资料，包括纸质和电子文档。2.财务会计报表如资产负债表、利润表、现金流量表等，以及相关的会计凭证、账簿等，作为纳税申报的依据。3.发票存根联及抵扣联按照发票管理规定，妥善保管发票存根联和抵扣联，以备税务机关检查。4.税务审批文件如税收优惠备案文件、减免税申请审批文件等。5.税务检查资料包括税务机关的检查通知、检查报告、整改情况等资料。（二）档案保管期限1.纳税申报表及附列资料保存期限为10年。2.财务会计报表、会计凭证、账簿等按照会计档案管理规定的期限保存，一般为30年。3.发票存根联及抵扣联保存期限为5年。4.税务审批文件、税务检查资料长期保存。（三）档案查阅与借阅1.内部查阅律师所内部人员因工作需要查阅税务档案的，需填写查阅申请表，经相关负责人批准后，在指定地点查阅