规范工会会计制度

PAGE规范工会会计制度一、总则（一）制定目的为了加强工会会计工作，规范工会会计行为，提高工会会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级工会组织。（三）基本原则1.合法性原则：工会会计应当符合国家有关法律法规的规定，确保会计信息真实、准确、完整。2.全面性原则：全面反映工会的财务状况、收支情况和现金流量等信息。3.及时性原则：及时进行会计核算，提供及时、有效的会计信息。4.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置各级工会应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备工会会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和工会财务制度。会计人员应当遵守职业道德，廉洁奉公，坚持原则。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。2.实行会计监督，对工会财务收支等情况进行监督检查。3.拟订工会财务管理制度，参与拟订工会经费预算、决算草案。4.办理其他会计事务。三、会计核算基础（一）核算方法工会会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，采用借贷记账法进行记账。（二）会计期间工会会计期间分为年度、季度和月度。年度会计期间自公历1月1日起至12月31日止。季度、月度会计期间分别自公历季度、月度开始日起至季度、月度最后一日止。（三）记账本位币工会会计以人民币为记账本位币。四、资产（一）资产定义资产是指工会过去的经济业务形成的，由工会拥有或控制的，预期会给工会带来经济利益的资源。（二）资产分类1.流动资产：指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收款项、库存物品等。2.固定资产：指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。（三）资产核算1.货币资金：包括库存现金、银行存款等。应当按照实际发生额记账，确保账实相符。2.应收款项：包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应当按照实际发生额记账，并及时清理结算。3.库存物品：应当按照取得时的实际成本入账，发出时可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出成本。4.固定资产：应当按照取得时的实际成本入账，计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。五、负债（一）负债定义负债是指工会过去的经济业务形成的，预期会导致经济利益流出工会组织的现时义务。（二）负债分类1.流动负债：指预计在一年内（含一年）偿还的负债，包括应付职工薪酬、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。2.长期负债：指偿还期限在一年以上（不含一年）的负债。（三）负债核算1.应付职工薪酬：包括工会工作人员的工资、奖金、津贴、补贴等。应当按照规定的计提基础和计提比例进行计提，并及时发放。2.应付上级经费：应当按照规定及时足额上缴。3.应付下级经费：应当及时足额拨付。4.其他应付款：应当按照实际发生额记账，并及时清理结算。六、净资产（一）净资产定义净资产是指工会的资产减去负债后的余额。（二）净资产分类1.固定基金：指工会固定资产占用的基金。2.在建工程占用资金：指工会在建工程完工前累计占用的资金。3.投资基金：指工会对外投资占用的基金。4.专用基金：指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。5.后备金：指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。6.结余：指工会各项收入与支出相抵后的余额。（三）净资产核算1.固定基金：按照固定资产的账面余额记账。2.在建工程占用资金：按照在建工程的实际成本记账。3.投资基金：按照对外投资的实际成本记账。4.专用基金：按照规定的提取比例和使用范围进行核算。5.后备金：按照规定的提取比例进行核算。6.结余：按照收入与支出的差额进行核算。七、收入（一）收入定义收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（二）收入分类1.会费收入：指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2.拨缴经费收入：指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。3.上级补助收入：指本级工会收到的上级工会补助的款项。4.政府补助收入：指各级人民政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。5.行政补助收入：指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。6.事业收入：指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。7.投资收益：指工会对外投资取得的收益。8.其他收入：指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。（三）收入核算1.各项收入应当按照实际发生额记账。2.会费收入应当在会员缴纳会费时确认收入。3.拨缴经费收入应当在收到经费时确认收入。4.上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入应当在实际收到款项时确认收入。5.事业收入应当在实际收到款项时确认收入。6.投资收益应当在实现投资收益时确认收入。7.其他收入应当在实际收到款项时确认收入。八、支出（一）支出定义支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（二）支出分类1.职工活动支出：指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2.维权支出：指工会直接用于维护职工权益的支出。3.业务支出：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。4.行政支出：指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。5.资本性支出：指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。6.补助下级支出：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。7.事业支出：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。8.其他支出：指工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出之外的各项支出。（三）支出核算1.各项支出应当按照实际发生额记账。2.职工活动支出应当在实际发生时确认支出。3.维权支出应当在实际发生时确认支出。4.业务支出应当在实际发生时确认支出。5.行政支出应当在实际发生时确认支出。6.资本性支出应当在工程完工、设备工具购置完成、大型修缮完工或信息网络购建完成并交付使用时确认支出。7.补助下级支出应当在实际拨付时确认支出。8.事业支出应当在实际发生时确认支出。9.其他支出应当在实际发生时确认支出。九、财务报表（一）报表种类工会财务报表包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表、基本数字表以及附注。（二）编制要求1.工会财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。3.工会财务报