切实规范会计核算制度

PAGE切实规范会计核算制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司会计核算工作，规范会计行为，保证会计信息的真实、准确、完整，为公司的经营决策、财务管理及外部监管提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构的会计核算活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规、财务规章制度制定。二、会计核算基础工作规范（一）会计机构与人员配备1.公司应根据会计业务需要，设置独立的会计机构，配备具备相应专业知识和技能的会计人员。会计人员应持有会计从业资格证书，并具备必要的会计专业知识和业务技能。2.会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，有较强的组织能力。3.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守公司商业秘密。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.记账凭证应具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。4.会计凭证的填制应符合以下要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、规范、连续编号、不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹、及时填制。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收、付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合以下要求：启用账簿时应在账簿封面写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表；登记账簿应使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写；记账时应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或者"贷"等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示；每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（四）财务报告1.公司应按照国家统一会计制度的规定定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务报告编制完成后，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。三、会计核算具体业务规范（一）货币资金核算1.公司应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目，对货币资金进行核算。2.库存现金的核算应做到日清月结，账款相符。每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。严禁白条抵库和任意挪用现金。3.银行存款的核算应按照国家有关规定，加强银行账户管理，严格遵守银行结算纪律。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。4.其他货币资金的核算应包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。对其他货币资金应设置明细科目进行核算，并定期进行清查盘点。（二）存货核算1.公司应设置“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“发出商品”等科目，对存货进行核算。2.存货应按照实际成本计价。购入的存货，其成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用；自制的存货，其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出；委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税金。3.存货的收发、领退应根据实际数量及时办理会计手续，并设置存货明细账，逐笔登记存货的收发存情况。4.公司应定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应编制存货盘点报告表，盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，报经批准后进行处理。（三）固定资产核算1.公司应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，对固定资产进行核算。2.固定资产应按照以下标准进行确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。3.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.固定资产应按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。5.公司应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应编制固定资产盘点报告表，盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，报经批准后进行处理。（四）无形资产核算1.公司应设置“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，对无形资产进行核算。2.无形资产应按照以下标准进行确认：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。3.无形资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。4.无形资产应按月进行摊销，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。5.公司应定期对无形资产进行减值测试，有确凿证据表明无形资产存在减值迹象的，应当计提减值准备。（五）负债核算1.公司应设置“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“长期借款”等科目，对负债进行核算。2.负债应按照其流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债；非流动负债是指流动负债以外的负债。3.各项负债应按照实际发生额入账。负债的利息应按照合同约定的利率计算，并按照规定计入相关资产的成本或者当期损益。4.公司应定期对负债进行清理核对，确保各项负债的真实性、准确性和完整性。对于到期的负债，应及时足额偿还，避免逾期违约。（六）所有者权益核算1.公司应设置“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等科目，对所有者权益进行核算。2.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。3.实收资本（或股本）应按照公司章程或合同、协议的约定，由投资者投入企业的资本。投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。4.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。资本溢价（或股本溢价）是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资；其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。5.盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积由企业自行决定提取。6.本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。7.利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。（七）成本费用核算1.公司应设置“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目，对成本费用进行核算。2.成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.生产成本应按照产品品种或批次等进行明细核算，归集生产过程中发生的各项直接材料、直接人工和制造费用等，计算产品成本。制造费用应先在“制造费用”科目中归集，月末再按照一定的分配方法分配计入各产品成本。4.管理费用、销售费用和财务费用应按照费用项目进行明细核算，并根据费用的性质和用途分别计入当期损益。5.公司应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用控制，严格按照规定的成本费用开支范围和标准进行核算，确保成本费用的真实性、合理性和合法性。四、会计核算监督与检查（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对会计核算过程进行日常监督。2.会计机构、会计人员应对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。3.会计机构、会计人员应对会计账簿记录与实物、款项及有关资料的核对情况进行监督。发现账簿记录与实物、款项不符时，应按照国家有关规定进行处理；超出会计机构、会计人员职权范围的，应立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。4.会计机构、会计人员应对财务报告的编制、对外提供等情况进行监督。确保财务报告的真实、准确、完整，符