设计所规范会计核算制度

PAGE设计所规范会计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范设计所的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和内部控制，提高经济效益，为设计所的稳定发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于[设计所具体名称]及其所属各部门、分支机构的会计核算活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计核算应当符合国家法律法规的规定，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确记录和计算各项经济业务，保证会计信息的准确性。4.完整性原则：会计核算应当涵盖设计所所有的经济业务，确保财务信息的完整性。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，以便及时提供财务信息，满足管理决策需要。二、会计机构与人员（一）会计机构设置设计所应设置独立完整的会计机构，配备专业的会计人员，负责会计核算和财务管理工作。会计机构应明确各岗位的职责和权限，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.人员资质：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并根据需要取得相关的专业职称，如初级会计师、中级会计师、高级会计师等。2.岗位分工：会计机构应设置会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位应职责明确，相互牵制。会计主管负责全面管理会计工作，组织编制财务报表，进行财务分析等；会计负责具体的账务处理，登记账簿，编制记账凭证等；出纳负责现金收付、银行结算等工作。（三）会计人员职责1.会计主管职责组织制定和完善会计核算制度及相关财务管理制度。负责财务报表的审核与报送，确保财务信息真实、准确、完整。组织财务分析工作，为管理层提供决策支持。协调与外部审计机构、税务机关等的关系。对会计人员进行业务指导和培训，提高团队整体素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度和本所的会计核算制度，进行会计核算工作。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。登记各类账簿，定期进行结账、对账工作，保证账账相符、账实相符。协助编制财务报表，提供相关财务数据。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。定期与会计核对现金、银行存款账目，编制现金盘点表和银行存款余额调节表。（四）会计人员培训与考核1.培训计划：设计所应制定年度会计人员培训计划，定期组织内部培训或参加外部培训课程，不断更新会计人员的专业知识和技能，提高业务水平。培训内容包括新会计准则、财务法规、财务管理软件应用等。2.考核机制：建立会计人员考核机制，定期对会计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核。考核结果作为会计人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.原始凭证：设计所发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位或个人签章等要素。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照经济业务的内容进行分类，填写日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。3.凭证传递与保管：记账凭证应按照规定的程序传递，确保会计信息及时、准确地记录。会计凭证应定期装订成册，妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。（二）会计账簿1.账簿设置：设计所应设置总账、明细账、日记账等账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据具体经济业务明细核算，日记账应分别设置现金日记账和银行存款日记账。2.账簿登记：会计人员应按照记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。3.账簿核对：定期进行账簿核对，包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账与实物核对等，确保账账相符、账实相符。发现账簿记录有误时，应按照规定的方法进行更正。（三）会计核算方法1.会计科目设置：根据国家统一的会计制度和设计所的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经相关程序批准，并在财务报表附注中说明。2.记账方法：采用借贷记账法进行会计核算，以资产=负债+所有者权益为理论依据，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。3.成本核算方法：根据设计所的业务特点，采用合适的成本核算方法。对于设计项目成本，应按照项目进行归集和核算，准确计算项目成本，为项目定价和绩效考核提供依据。（四）财务报告1.报告种类：设计所应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制。2.编制要求：财务报告应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应由会计主管审核并签字盖章。3.报送与披露：按照规定的时间和渠道报送财务报告，同时根据需要进行适当的披露，如向管理层汇报、向股东披露等。财务报告应妥善保管，以备查阅。四、收入核算（一）收入确认原则1.设计所的收入应在同时满足以下条件时予以确认：设计所已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。设计所既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。收入金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入设计所。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.对于不同类型的设计业务收入，应根据具体业务特点和合同约定，按照上述原则进行确认。例如，对于一次性完成的设计项目，在项目交付并经客户验收合格后确认收入；对于分期收款的设计项目，按照合同约定的收款日期和金额分期确认收入。（二）收入核算方法1.设计所的收入应按照合同约定的金额进行核算。对于设计项目收入，应根据项目进度和实际完成工作量，合理确认收入金额，并在会计账簿中进行准确记录。2.设计所取得的收入，应按照收入类别设置明细科目进行核算，如设计费收入、咨询费收入等。同时，应分别核算不同项目的收入，以便准确反映各项目的经营成果。3.对于涉及增值税的设计业务收入，应按照税法规定计算增值税销项税额，并在会计核算中进行单独反映。增值税销项税额=不含税收入×增值税税率。（三）收入相关的会计处理1.当设计所确认收入时，应借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。2.对于已确认收入但尚未收到款项的情况，应通过“应收账款”科目进行核算。在收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。3.如果设计所发生销售退回或折让等情况，应根据相关规定进行会计处理。销售退回时，应冲减已确认的收入和成本，并调整相关税费；销售折让时，应按照折让金额冲减收入，并相应调整增值税销项税额。五、成本费用核算（一）成本费用分类1.设计成本：包括直接材料成本、直接人工成本、设计设备折旧等与设计项目直接相关的成本。2.管理费用：包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等行政管理部门发生的费用。3.销售费用：包括市场推广费、销售佣金、展览费等与销售业务相关的费用。4.财务费用：包括利息支出、手续费、汇兑损益等与筹资、融资活动相关的费用。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：成本费用应按照权责发生制原则进行核算，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期费用计入成本；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期费用。2.配比原则：成本费用应与相应的收入相配比，以便准确计算各期的经营成果。例如，设计成本应与设计项目收入相配比，按照项目进度合理分摊成本。3.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅及于本会计期间的，应作为收益性支出，计入当期成本费用；凡支出的效益及于几个会计期间的，应作为资本性支出，分期计入成本费用。（三）成本费用核算方法1.设计成本核算直接材料成本：根据设计项目实际消耗的材料数量和采购价格计算，直接计入各项目成本。直接人工成本：按照参与设计项目的人员实际工作时间和薪酬标准计算，分配计入各项目成本。间接成本：对于不能直接归属某一项目的成本，如设计设备折旧、共同消耗的材料等，应采用合理的分配方法，如按照项目工时、项目预算等比例分配计入各项目成本。2.管理费用、销售费用、财务费用核算：对于管理费用、销售费用、财务费用，应按照费用类别进行明细核算，分别记录各项费用的发生情况。费用发生时，借记相应的费用科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（四）成本费用控制与分析1.成本费用控制：建立成本费用控制制度，加强对各项成本费用的预算管理、审批管理和监督检查。通过制定成本费用定额、标准，严格控制成本费用支出，确保成本费用不超过预算范围。2.成本费用分析：定期进行成本费用分析，对比实际成本费用与预算成本费用的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施。通过成本费用分析，为成本控制、定价决策、绩效考核等提供依据。六、资产核算（一）流动资产核算1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应按照实际收付金额进行核算，每日终了应进行现金盘点，确保账实相符；银行存款应按照银行账户记录，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表；其他货币资金应按照其种类分别核算，如外埠存款请根据实际情况进行明细核算。2.应收账款：核算设计所因销售商品、提供劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项。应收账款应按照客户设置明细科目，及时记录应收账款的发生、收回及坏账情况。对于逾期未收回的应收账款，应加强催收管理，并按照规定计提坏账准备。3.预付账款：核算设计所按照合同规定预付给供应单位的款项。预付账款应按照供应单位设置明细科目，记录预付账款的支付和结算情况。4.存货：设计所的存货主要包括原材料、辅助材料、办公用品等。存货应按照实际成本进行核算，采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出存货的成本。定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（二）非流动资产核算1.固定资产：固定资产的确认标准：设计所使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如办公设备、设计仪器等，应确认为固定资产。固定资产的初始计量：固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产折旧：采用平均年限法计提固定资产折旧，根据固定资产的预计使用年限、预计净残值率等因素计算折旧额。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用科目。固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、状态、使用情况等。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时进行账务处理，并按照规定程序进行审批。2.无形资产：无形资产的确认：设计所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等，应确认为无形资产。无形资产的初始计量：无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用直线法进行摊销，摊销金额计入当期损益。使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。无形资产处置：当无形资产出售、转让、报废时，应按照规定进行账务处理，结转无形资产的账面价值，并确认处置损益。七、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款：核算设计所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款本金、借款期限、借款利率等进行明细核算，利息支出应按照借款合同约定的利率计算，并在实际支付时计入当期财务费用。2.应付账款：核算设计所因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。应付账款应按照供应单位设置明细科目，记录应付账款的发生、偿还情况。3.预收账款：核算设计所按照合同规定向购货方预收的款项。预收账款应按照购货方设置明细科目，记录预收账款的收取和结算情况。当设计所按照合同约定履行义务后，应将预收账款转为收入。4.应付职工薪酬：核算设计所根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等明细科目进行核算。每月应根据考勤记录、工资标准等计算应发放的职工薪酬，并在实际发放时进行账务处理。（二）非流动负债核算1.长期借款：核算设计所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款本金、借款期限、借款利率等进行明细核算，利息支出应按照借款合同约定的利率计算，并按照规定的方法进行资本化或费用化处理。长期借款的本金和利息应按照借款合同约定的还款方式和期限进行偿还，并在偿还时进