规范企业财务会计制度

PAGE规范企业财务会计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司财务会计行为，提高财务信息质量，加强财务管理与监督，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及相关法律法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有纳入公司财务管理体系的单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保财务会计工作合法合规。2.真实性原则：财务会计信息应真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，保证财务信息的时效性。4.一致性原则：会计政策和会计估计应保持一致，不得随意变更，确需变更的应按规定程序进行。5.明晰性原则：财务会计记录和报表应清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计工作。财务部门应根据公司规模和业务需求，合理设置会计岗位，明确各岗位职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.财务部门负责人应具备中级以上会计专业技术资格，具有较强的财务管理能力和丰富的工作经验。3.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司商业秘密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的财务会计工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核财务报表和重要财务事项，对财务工作的合法性、真实性、准确性负责。协调与外部有关部门的关系，参与公司重大经济决策。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为公司提供财务信息支持。办理资金收付、费用报销、债权债务结算等日常财务工作。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。3.出纳岗位职责负责现金收付和银行结算业务，保管库存现金和各种有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。严格执行现金管理制度，确保现金安全。协助会计做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置公司按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，并根据公司实际情况进行适当调整和补充。会计科目应保持相对稳定，确需变更的应按规定程序进行。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（四）会计账簿1.公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到账账相符、账实相符、账证相符。账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。3.公司应定期对会计账簿进行结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。（五）财务报表1.公司按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应由会计主管审核签字，并加盖公司公章。公司应按照规定的时间和方式向有关部门报送财务报表。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.资金预算管理公司应根据年度经营计划和财务状况，编制年度资金预算。资金预算应包括现金流入、现金流出、资金结余等内容。资金预算经公司管理层审批后执行，各部门应严格按照资金预算控制资金支出。2.资金收支管理公司资金收入应及时足额入账，不得坐支现金。资金支出应按照规定的审批程序进行，确保资金使用合法合规。严格控制库存现金限额，超过限额的现金应及时存入银行。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。3.资金审批权限公司实行分级授权审批制度，根据资金支出金额大小，确定不同的审批权限。重大资金支出应经公司董事会或股东大会审议通过。（二）成本费用管理制度1.成本费用核算原则公司按照权责发生制原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得随意预提或待摊成本费用。成本费用核算应遵循收入与成本费用配比原则，合理归集和分配成本费用。2.成本费用控制公司应建立成本费用控制制度，制定成本费用定额和标准，加强对成本费用的日常监控和分析。各部门应严格控制成本费用支出，降低经营成本，提高经济效益。3.成本费用报销成本费用报销应按照公司规定的审批程序进行，报销凭证应真实、合法、有效。严格执行费用报销标准，不得超标准报销费用。对于不符合规定的报销凭证，财务部门有权拒绝报销。（三）固定资产管理制度1.固定资产定义与分类固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置与验收公司固定资产购置应按照预算进行，确需超预算购置的应按规定程序审批。固定资产购置后，应及时组织验收，验收合格后方可入账。验收内容包括数量、规格、型号、质量等。3.固定资产折旧公司按照国家统一的会计制度规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的原值、预计净残值、预计使用寿命等因素计算确定。4.固定资产清查与处置公司应定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按规定进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行，处置收入应及时足额入账，处置损失应按规定审批后在税前扣除。（四）无形资产管理制度1.无形资产定义与分类无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产取得与计价无形资产应按照实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账。3.无形资产摊销公司按照国家统一的会计制度规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和预计净残值等因素计算确定。4.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行，处置收入应及时足额入账，处置损失应按规定审批后在税前扣除。五、财务监督（一）内部审计1.公司设立内部审计机构，配备专职内部审计人员，负责对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构应制定年度审计计划，定期对公司财务会计资料、财务管理制度执行情况等进行审计检查，并出具审计报告。3.公司应积极配合内部审计工作，对审计发现的问题及时进行整改，加强财务管理和内部控制。（二）外部审计1.公司应按照国家有关规定聘请具有资质的会计师事务所对公司年度财务报表进行审计，出具审计报告。2.外部审计机构应独立、客观、公正地开展审计工作，对公司财务报表的真实性、合法性、完整性发表审计意见。3.公司应认真对待外部审计意见，对审计提出的问题及时进行整改，不断提高公司财务管理水平。（三）财务检查1.公司财务部门应定期对所属单位的财务工作进行检查，检查内容包括财务制度执行情况、会计核