高校基金会计制度规范

PAGE高校基金会计制度规范一、总则（一）制定目的本制度旨在规范高校基金的会计核算，保证会计信息质量，加强高校基金管理，提高资金使用效益，促进高校各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各类高等学校（以下简称“高校”）所设立的各类基金，包括教育事业基金、科研基金、奖助基金、捐赠基金等。（三）基本原则1.合法性原则高校基金会计核算应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映高校基金的财务状况和收支情况。3.准确性原则会计核算应当准确、完整地记录和反映各项经济业务，确保会计信息的准确性。4.及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后，以保证会计信息的时效性。5.明晰性原则会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计核算基础高校基金会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。三、会计要素及科目设置（一）资产1.定义资产是指高校拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。2.分类及核算货币资金：包括库存现金、银行存款等。应当按照实际收入和支出数额记账。应收及暂付款项：如应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。应当按照实际发生数额记账，并及时清理结算。存货：如材料、低值易耗品等。应当按照取得时的实际成本记账。发出存货时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。对外投资：包括债券投资、其他投资等。应当按照实际支付的款项记账。以实物、无形资产等方式对外投资的，应当按照评估确认的价值记账。（二）负债1.定义负债是指高校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。2.分类及核算借入款项：如向金融机构借款等。应当按照实际借入的金额记账，并按照规定的利率和期限计算利息。应付及暂收款项：如应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。应当按照实际发生数额记账，并及时清理结算。应缴款项：如应缴财政专户款、应交税金等。应当按照规定及时足额上缴。（三）净资产1.定义净资产是指高校资产减去负债后的余额。2.分类及核算事业基金：核算高校拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算高校因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算高校按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。事业结余：核算高校在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。经营结余：核算高校在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。（四）收入1.定义收入是指高校为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。2.分类及核算财政补助收入：核算高校从财政部门取得的各类事业经费。上级补助收入：核算高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。事业收入：核算高校开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。经营收入：核算高校在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。附属单位上缴收入：核算高校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。其他收入：核算高校除上述各项收入以外的收入，如投资收益、捐赠收入、利息收入等。（五）支出1.定义支出是指高校为开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。2.分类及核算事业支出：核算高校开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。经营支出：核算高校在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出。对附属单位补助支出：核算高校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。上缴上级支出：核算高校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。其他支出：核算高校除上述各项支出以外的支出，如捐赠支出、利息支出等。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证高校基金会计核算应当取得或填制合法、真实、完整的原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证包括发票、收据、报销单、借款单等。2.记账凭证会计人员应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容。（二）会计账簿1.总账总账是按照会计科目设置的，用以分类登记全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算资料的账簿。2.明细账明细账是按照明细科目设置的，用以分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料的账簿。如固定资产明细账、应收账款明细账等。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。如现金日记账、银行存款日记账等。五、财务报告（一）财务报告的内容1.资产负债表反映高校某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和净资产等项目。2.收入支出表反映高校在一定期间内收入、支出及结余情况的报表。3.附表包括事业支出明细表、经营支出明细表等，反映高校各项支出的明细情况。4.财务情况说明书对高校一定时期内财务状况、收支情况及财务管理情况进行分析说明的书面报告。（二）财务报告的编制要求1.数字真实财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实反映高校的财务状况和收支情况。2.内容完整财务报告应当包括规定的各项内容，不得遗漏。3.计算准确财务报告中的各项数据计算应当准确无误。4.编报及时财务报告应当按照规定的时间及时编制并报送。六、基金管理与监督（一）基金管理1.设立与审批高校设立各类基金应当按照国家有关规定和学校的实际情况进行申请和审批，明确基金的用途、来源、管理方式等。2.收支管理基金的收入应当按照规定及时足额入账，支出应当严格按照基金的用途和审批程序进行，确保专款专用。3.结余管理基金的结余应当按照规定进行处理，可结转下年继续使用，或按照规定进行分配。（二）监督检查1.内部监督高校应当建立健全内部监督制度，定期对基金的管理和使用情况进行检查和审计，确保基金的安全和有效使用。2.外部监督接受财政部门、审计部门等有关部门的监督检查，如实提供有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。七、附则（一）解释权本制度由高校财务部门负责解释。（二）实施日期本制度自[具体实施日期]起施行。原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。[高校