【《商业银行服务乡村振兴政策跟踪审计工作研究》5400字（论文）】

第第页商业银行服务乡村振兴政策跟踪审计工作研究【摘要】商业银行在决战决胜脱贫攻坚中贡献了巨大力量，并将继续在服务乡村振兴新征程中发挥好主力军作用，做好政策跟踪审计是内审部门的首要任务。本文试从内部审计视角，立足内部审计监督与服务职能定位，分析新发展阶段制约乡村振兴审计工作的短板弱项，据此提出改进思路和对策。【关键词】商业银行乡村振兴政策跟踪2021年党中央一号文件《关于全面推进乡村振兴加快农业农村现代化的意见》，对乡村振兴提出新的更高要求。2月25日，在全国脱贫攻坚总结表彰大会上，习近平总书记庄严宣告，经过全党全国各族人民共同努力，在迎来中国共产党建党一百周年的重要时刻，我国脱贫攻坚战取得全面胜利，“三农”工作进入巩固拓展脱贫攻坚成果、全面推进乡村振兴的新阶段。商业银行作为国务院扶贫开发领导小组成员单位，始终以习近平总书记关于扶贫工作重要论述为根本遵循和行动指南，在党中央、国务院的正确领导下，积极践行金融扶贫责任和使命，积极为决战决胜脱贫攻坚贡献了巨大力量，并将继续在新发展阶段发挥好服务乡村振兴主力军作用。聚焦商业银行服务乡村振兴的大背景，内审机构如何更好发挥监督与服务职能，是值得我们认真研讨并付诸实践的重要课题。一、服务乡村振兴是内部审计的责任和使命2018年9月，国家审计署出台《关于在乡村振兴战实施中加强审计监督的意见》，对实施乡村振兴审计提出具体要求。2021年是“十四五”开局起步之年，也是脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接之年。党中央强调，要把全面推进乡村振兴作为实现中华民族伟大复兴的一项重大任务，举全党全社会之力加快农业农村现代化，让广大农民过上更加美好的生活。新发展阶段带来新挑战和新考验，作为商业银行内审机构，服务乡村振兴责任重大、使命光荣。首先，必须提高政治站位。深刻认识审计机关是政治机关属性，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会以及中央经济工作会议、中央农村工作会议、十九届中央纪委五次全会精神，落实国家监管规定和行党委、董事会有关乡村振兴工作要求，忠实履行审计监督主责主业。其次，必须统一思想认识。自觉服从党和国家工作大局，切实在服务乡村振兴上为党分忧、为党尽责。始终与党中央乡村振兴新部署新要求、行党委金融服务乡村振兴具体工作举措和业务领域同频共振，找准审计切入点，把握审计着力点，增强审计执行力。再次，付诸实践早见成效。立足新发展阶段，贯彻新发展理念，积极适应内外部形势要求，在坚持不懈统筹抓好常态化疫情防控前提下，聚焦乡村振兴战略，全面深化审计转型，改进审计方式，创新审计方法，提升审计层次，规范容错机制，有效发挥内部审计监督和服务作用，助力乡村振兴相关政策正确传导、助推乡村振兴配套措施落地见效。二、存在差距和不足（一）政策跟踪审计缺乏规范标准据百度百科解释，政策跟踪审计是指审计机关在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点提前介入，实施动态的审计监督，以便及早揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，督促及时整改，促进完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策的执行效果。政策跟踪审计以往多有国家审计组织实施，对于商业银行而言，政策跟踪审计是一种相对新型的审计项目。具体到乡村振兴跟踪审计，外部可依据的法律法规尚不完备，内部可依据的审计规范和标准尚未建立。一是乡村振兴跟踪审计目标如何把握，谁来跟踪、跟踪什么、怎样跟踪等，缺乏规范标准。二是乡村振兴跟踪审计的方式、程序、内容和重点等，缺乏制度规范。三是内审机构跟踪介入的时间、事后监督还是全过程跟踪监管等，暂时没有可依据的实施细则或审计手册。（二）传统审计滞后性与新发展理念存在差距政策跟踪审计侧重时效性，要求审计机构转变理念，真正由事后审计向事前事中审计转变。近年来，商业银行也在大力倡导前移审计关口，受多种因素制约，实际大多数审计项目仍是事后审计，主要利用业务经营过程形成的凭证、表单、现场情况等与提取的数据进行分析、复核、比对、查证，进而从中发现错误、偏差或不合理不规范之处，是对既成事实的事后追溯。通过审计发现问题和风险，再督促跟踪整改，一定程度上可以在后续业务经营中杜绝部分类似问题重复发生，但无法避免审计时效与业务经营活动的时差问题。（三）复合型审计人才不足与高质量发展要求存在差距经过多年实践锻炼和长期系统培训，商业银行内审人员对信贷、财会、信用卡等传统业务比较熟悉，对相应制度办法、业务系统比较了解，对真实性审计、风险管理审计、经济责任审计等常规审计项目驾轻就熟，擅长追索查证资金来源和去向，识别和揭示具体业务样本潜在风险的能力日益提升。相对而言，乡村振兴战略涉及“三农”领域各个方面，配套政策多、细分行业多、衍生产品多，政策跟踪审计的内容和方式方法也有别于传统审计，部分审计人员对乡村振兴审计缺乏经验，相对新发展阶段的高标准严要求存在一定差距。从审计技能看，部分审计人员政策跟踪审计理念跟不上，感觉找不到抓手，对政策传导过程中的问题识别不清、把握不准；从审计结果看，有时可能把政策跟踪与风险揭示对立起来，顾此失彼，要么求全责备，要么没有问题；从审计质量看，事后审计反映问题较多，事中事前审计发挥的作用还不明显；从审计资源看，部分商业银行审计人员配置占比远远达不到监管要求，有限的审计力量与繁重的审计任务之间存在矛盾，单纯依靠增加人员提升质量存在现实困难。（四）常规审计方法与乡村振兴发展要求存在差距随着商业银行内审信息化水平逐步提升，传统审计抽样的概念在淡化，一般都是事前批量运行模型，对全量数据进行整体扫描。在此基础上经过一次分析、二次分析、多次筛选，逐渐缩小范围，确定重点样本和疑点线索作为现场核实的样本。一是由于审计人员习惯偏好和信息科技水平差异，个体对业务数据分析查证的深度和精准度存在差异。这种相对有限的抽样审计结果不能准确反映业务经营活动的全过程，无法对被审计事项作出全面客观评价。二是内部审计缺乏国家审计的侦查手段，跨系统跨行业数据信息难以获取，资金一旦转入他行或取现，继续追溯难度加大。三是持续审计、全覆盖审计存在盲区，目前尚未做到多维度、多环节综合分析评价政策制度本身的完备性、各层级政策传导力度和执行效果。三、提升乡村振兴审计质效的思路和对策（一）建立健全乡村振兴审计制度规范体系。今年4月国家已经出台《乡村振兴促进法》，明确规定将坚持中国共产党的领导，贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念，走中国特色社会主义乡村振兴道路，促进共同富裕作为全面实施乡村振兴战略的指导思想，为全面实施乡村振兴战略提供有力法治保障。《乡村振兴促进法》是党中央关于乡村振兴重大决策部署的法律体现。从宏观层面，接下来要加快完善法律制度体系，加强乡村振兴政策顶层设计，及时制定配套法规；指导地方加快有关农业方面的特色立法，因地制宜配套制定乡村振兴方面的地方性法规、规章；做好普法宣传，通过多种形式解读阐释法律，在全社会营造依法推进乡村全面振兴的良好氛围。从微观层面，商业银行要更好贯彻实施乡村振兴战略，也要进一步完善相关制度体系。一是建议制定乡村振兴审计相关法规。要将中央和国家乡村振兴重大政策在本行的落实落地情况作为内部审计工作的首要职责，并将其制度化规范化，更好推动中央部署贯彻执行，更好推动行党委战略落地见效，使相关政策跟踪审计有法可依、有章可循。二是建议将法律确定的重要原则和制度要求等转化为可操作、能考核、能落地的制度措施，为内部审计提供依据。三是加快构建乡村振兴政策贯彻落实情况跟踪审计评价指标体系。可采取定量与定性相结合方法，设置科学合理的绩效指标和标准，本着相关性、重要性、客观性、准确性、谨慎性原则，合理、灵活地选择多门类评价指标，为政策绩效评价提供衡量依据。以此推动金融服务乡村振兴战略政策目标明确、传导方向正确、贯彻措施有力、落实效果符合预期。（二）探索促进乡村振兴工作的审计方式。乡村振兴战略实施是一个长期的艰巨的过程，跟踪审计也不可能一蹴而就，既可以统筹审计资源，分时段、分区域搞综合性大型审计；也可以聚焦某个重点领域，分板块、分业务组织小规模专项或专题审计。无论哪种模式，促进乡村振兴战略落地见效，是审计的出发点和归宿点，审计方式应快速实现三个转变。一是快速向全过程审计方向转变。提高乡村振兴审计的时效性，从单一审计向全过程跟踪审计方向转变，让内审监督参与金融服务乡村振兴工作的各个环节，问题查出得越早，解决得越快，损失也越小。二是快速向立审立改方向转变。要坚持“边审计、边整改、边规范、边提高”的原则，既要从根源上发现问题，更要从根本上解决问题，能够审计现场整改的问题要做到立审立改，及时纠正金融服务乡村振兴各项政策落实过程中出现的偏差，最大限度缩短整改时间差。三是快速向审计参与整改过程转变。内审机构不仅要及时发现和揭示金融服务乡村振兴工作中的问题，还要做实审计整改“后半篇文章”，对被审单位纠改工作进行全程指导、全程跟踪，适时开展审计整改“回头看”，重点关注屡查屡犯问题和典型问题整改进度、整改效果，避免一审了之。鉴于乡村振兴跟踪审计要求高、任务重、压力大等特点，在转变审计方式的同时，还要评估年度审计任务和计划的科学性，坚持量力而行，聚焦重点，避免出现面面俱到、贪多求全等问题。（三）加快乡村振兴跟踪审计数字化转型步伐。围绕党中央“数字中国建设”总体战略，提高乡村振兴数字化审计水平。一是大力发展数字审计模式。走内涵扩大再生产，通过提高审计效率，减轻人员不足压力。针对乡村振兴审计内容多、“实时性”要求较高等特点，大力拓展大数据、云计算技术，针对本行服务乡村振兴具体业务和审计思路，量身编制审计模型和方法库，从海量数据中挖掘、分析出行业性和区域性涉农信息风险趋势，快速定位审计线索和疑点数据，实现在线风险预警，核实下发现场审计人员进行现场查证。二是动态完善审计模型和方法库。根据乡村振兴相关政策、业务场景的变化，结合不同审计实践，验证优化补充审计方法和模型参数，持续改进审计方式。同时，要注意数字审计模式与金融服务乡村振兴的规模相适应，避免出现阶段性成本投入过度，造成资产闲置浪费。三是要加快储备专业领域的审计人才。培养和引进既懂审计又懂经济学、法学、工程管理、计算机等方面的复合型人才。开展全员、全方位、多途径、高层次培训，努力打造知识型、技能型和管理型审计人才，全面提高内审队伍适应乡村振兴审计的专业能力。（四）提高乡村振兴审计成果运用层次和价值。坚持问题和风险导向，有效发挥内审部门在金融服务乡村振兴工作中的作用。一是注重从制度层面分析问题。深入揭示相关制度缺陷与管理漏洞，挖掘问题成因和根源。既要揭示重大风险隐患，还要关注趋势性、苗头性、普遍性问题，找准影响相关政策执行的薄弱环节及潜在风险，提升审计建议的针对性和操作性。二是多种审计方式融合。金融服务乡村振兴跟踪审计不是单一审计模式，要融汇合规审计、绩效审计、风险管理审计等多种审计理念。以乡村振兴战略信贷支持情况为例，要关注总行制定乡村振兴专门指导意见和落地方案情况，关注分行落实总行政策要求，对粮食安全、农村公共服务以及农村基础设施建设、农村新型城镇化等“两新一重”重点领域的信贷支持情况；关注经营行涉农贷款投放数据的真实性，高风险区域、高风险行业以及高不良县支行的风险管控情况等。三是加强审计项目全流程质量管控。审计质量是审计的生命线，乡村振兴战略事关国计民生，质量控制尤为重要。要在本行审计质量控制委员会领导下，建立和完善审计质量全程管理机制，完善审计底稿复核复审制、建立重大审计成果审理制、建立重大审计成果审理制，将每个项目审计质量责任落实到每个审计环节和每名审计人员，将审计质量控制程序和措施有效嵌入审计项目全过程。四是提升审计成果运用水平。除了上级部门采用的典型案例外，对于一些倾向性、苗头性的问题，有时因表述的方式和角度偏差，有时因深入核查不到位，淹没了问题和线索潜在价值，有必要对这些成果进行深层次的综合归纳和深度分析，提升审计成果综合运用水平。同时还要通过移送重大问题、持续强化审计整改监督，提升审计价值增值。（五）规范服务乡村振兴战略的容错纠错机制。商业银行服务乡村振兴工作还处在探索阶段，没有借鉴和参考，要根据习近平总书记关于“三个区分开来”重要思想，建立容错纠错机制，激励广大干部员工服务乡村振兴工作中积极作为、勇于担当、迎难而上、开拓奋进。内审机构和审计人员要准确理解和正确把握容错纠错机制，在初步区分问题责任时，准确把握容错纠错的政策界限，明确合理容错的具体情形、认定程序、结果运用和纪律要求，保护改革者、鼓励探索者、宽容失误者、纠正偏差者、警醒违纪者。具体来讲：就是要鼓励先行先试，坚持知错即改、不明知故犯。鼓励探索试验，坚持令行禁止、不我行我素。鼓励推动发展，坚持干净做事、不谋取私利。以此促进党中央和商业银行乡村振兴战略及配套政策正确执行，早日实现产业兴旺、生态宜居、乡风文明、治理有效、生活富裕的美好愿景。主要参考文献[1]王慧,20