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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-白酒酒窖藏出库会计分录（适用白酒生产/销售企业，按出库用途区分）1.业务定义白酒酒窖藏出库指企业将窖藏的基酒、成品酒从酒窖转移至生产车间、仓库或直接销售，需按“出库用途”（生产勾调、对外销售、内部领用、样品赠送）区分核算，核心是准确结转成本与确认收入（如有）。2.核心场景与处理流程（一般纳税人，假设窖藏白酒单位成本100元/斤，增值税税率13%）场景1：出库用于生产勾调（从酒窖领用5000斤基酒，用于勾调成品酒）步骤操作时点会计分录备注1办理出库手续，领用基酒时借：生产成本—直接材料（基酒）500000（5000斤×100元/斤）贷：库存商品—窖藏基酒500000基酒成本按“加权平均法”或“个别计价法”计算，需附《酒窖出库单》（注明用途、数量、成本）2勾调完成后转入成品酒库存若勾调过程中发生其他材料（如香精、包装）费用10万元，人工费用5万元：借：生产成本—直接材料（其他）100000生产成本—直接人工50000贷：原材料/应付职工薪酬150000借：库存商品—成品酒650000（50万+15万）贷：生产成本650000成品酒成本含基酒、勾调材料及人工，需按勾调批次归集场景2：出库用于对外销售（从酒窖出库2000斤成品酒，售价200元/斤，含税）步骤操作时点会计分录备注1办理出库并确认销售收入时不含税收入=2000斤×200元/斤÷（1+13%）≈353,982.30元销项税额=353,982.30×13%≈45,917.70元借：银行存款/应收账款400,000贷：主营业务收入—成品酒销售353,982.30应交税费—应交增值税（销项税额）45,917.70需附《销售合同》《酒窖出库单》《发票》，收入按“不含税价”确认2结转销售成本时销售成本=2000斤×100元/斤=200,000元借：主营业务成本—成品酒销售200,000贷：库存商品—窖藏成品酒200,000成本结转与收入确认同步，确保毛利率准确（本例毛利率≈43.3%）场景3：出库用于内部领用/样品赠送（从酒窖出库100斤成品酒，用于员工福利或客户样品）步骤操作时点会计分录备注1用于员工福利（出库50斤）成本=50斤×100元/斤=5,000元视同销售销项税额=50斤×200元/斤×13%=1,300元（按售价计税）借：应付职工薪酬—职工福利费6,300贷：库存商品—窖藏成品酒5,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300用于集体福利需“视同销售”计提销项税额，成本计入“职工福利费”，需附《领用申请单》2用于客户样品赠送（出库50斤）成本=50斤×100元/斤=5,000元视同销售销项税额=50斤×200元/斤×13%=1,300元借：销售费用—业务宣传费6,300贷：库存商品—

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