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会计实操文库1/1记账实操-报销非公司人员差旅费会计分录1.业务定义非公司人员差旅费指企业为外部人员（如客户、供应商、专家、应聘人员）因参与企业相关活动（如商务洽谈、项目合作、技术指导、面试）产生的交通费、住宿费等费用报销，需按“费用目的”划分归属，核心是区分“业务招待费”“项目合作费”“招聘费”，避免科目混淆。2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以专家技术指导差旅费为例，含税金额5650元，其中交通费2260元（税率9%）、住宿费3390元（税率6%））场景1：专家技术指导差旅费（与项目合作相关，计入项目成本）步骤操作时点会计分录备注1确认费用归属与票据合规性审核票据（专家往返机票/高铁票、住宿费发票），附《专家技术指导协议》，证明费用与项目直接相关非公司人员差旅费需额外留存“外部人员身份信息”“活动邀请函”，避免被认定为无关支出2报销支付时（银行转账至专家个人账户）交通费不含税金额=2260÷1.09≈2073.39元，进项税额≈186.61元；住宿费不含税金额=3390÷1.06≈3200元，进项税额≈190元；借：合同履约成本—XX项目（服务费）5273.39（2073.39+3200）应交税费—应交增值税（进项税额）376.61（186.61+190）贷：银行存款5650与项目直接相关的外部人员差旅费计入“合同履约成本”，待项目确认收入时结转成本3项目完工确认收入时结转成本借：主营业务成本—XX项目5273.39贷：合同履约成本—XX项目（服务费）5273.39收入与成本匹配，符合“权责发生制”要求场景2：客户商务洽谈差旅费（计入业务招待费）步骤操作时点会计分录备注1报销时（客户垫付后企业支付）借：管理费用—业务招待费5273.39应交税费—应交增值税（进项税额）376.61贷：银行存款5650客户差旅费属于“业务招待费”，需注意企业所得税税前扣除限额（按发生额60%且不超过当年销售收入5‰）2企业所得税汇算清缴时若业务招待费超限额，需做纳税调增，调增金额=实际发生额可扣除金额留存《商务洽谈纪要》《客户身份证明》，证明费用真实性与合理性场景3：应聘人员面试差旅费（计入招聘费）步骤操作时点会计分录备注1报销时（企业承诺承担面试人员差旅费）借：管理费用—招聘费5273.39应交税费—应交增值税（进项税额）376.61贷：银行存款5650应聘人员差旅费与招聘活动相关，计入“管理费用—招聘费”，无税前扣除特殊限制2凭证归档时留存《应聘人

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