记账实操-财产保险收入账务处理实例分录 SOP

会计实操文库1/8记账实操-财产保险收入账务处理实例分录SOP一、保费收入账务处理（一）一次性收取保费当保险公司与客户签订财产保险合同，并一次性收到客户支付的保费时，需根据保费金额确认收入，并计算相应的增值税销项税额（假设适用增值税税率为6%）。例如，某财产保险公司与A企业签订一份一年期财产综合保险合同，保费金额为127,200元，款项已通过银行收讫。账务处理如下：确认保费收入：借：银行存款127,200贷：保费收入-财产综合保险120,000（127,200÷1.06）应交税费-应交增值税（销项税额）7,200（120,000×6%）（二）分期收取保费若保险合同约定保费分期收取，在首次收款时，仅对本次收到的保费部分确认收入及增值税销项税额，同时确认未来应收的保费金额。后续收到分期保费时，冲减应收账款，并确认相应的增值税销项税额。假设保险公司与B企业签订一份三年期财产保险合同，每年保费53,000元，合同签订时收到第一年保费。账务处理如下：首次收款时：借：银行存款53,000贷：保费收入-财产保险（第一年）50,000（53,000÷1.06）应收账款-B企业（第二年、第三年保费）100,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,000（50,000×6%）收到第二年保费时：借：银行存款53,000贷：应收账款-B企业50,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,000收到第三年保费时，分录与第二年相同。（三）预收保费当客户提前支付未来保险期间的保费时，先将其确认为预收保费，待保险责任期间开始，再按权责发生制分期确认收入。例如，C企业提前半年支付下一年度财产保险费63,600元。账务处理如下：预收保费时：借：银行存款63,600贷：预收保费-C企业60,000（63,600÷1.06）应交税费-应交增值税（待转销项税额）3,600保险责任期间开始，每月确认收入时（假设一年分12个月确认，每月确认5,000元收入）：借：预收保费-C企业5,000贷：保费收入-财产保险5,000同时，将对应的增值税从待转销项税额转入销项税额：借：应交税费-应交增值税（待转销项税额）300（5,000×6%）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300二、赔付支出账务处理（一）确定赔付金额并支付当保险事故发生，经保险公司核定需向客户赔付时，确认赔付支出，并进行支付。假设某企业投保的财产因火灾受损，保险公司核定赔付金额为80,000元，款项通过银行转账支付。账务处理如下：借：赔付支出-财产损失险80,000贷：银行存款80,000（二）预付赔款若在核定赔付金额前，先预付部分赔款给客户，需先通过“预付赔付款”科目核算，待最终核定赔付金额后，再进行相应调整。例如，保险公司先预付给上述受灾企业20,000元赔款。账务处理如下：预付赔款时：借：预付赔付款-[企业名称]20,000贷：银行存款20,000最终核定赔付金额为80,000元，支付剩余赔款时：借：赔付支出-财产损失险80,000贷：预付赔付款-[企业名称]20,000银行存款60,000（三）损余物资处理若保险事故发生后，存在损余物资，保险公司收到损余物资时，按评估价值入账，并冲减相应的赔付支出。假设上述火灾事故后，有一批损余物资，经评估价值为5,000元，保险公司收到该批物资。账务处理如下：借：损余物资5,000贷：赔付支出-财产损失险5,000若后续对损余物资进行处置，取得收入（假设处置收入为6,000元，款项存入银行），账务处理如下：借：银行存款6,000贷：损余物资5,000赔付支出-财产损失险1,000（处置收入大于账面价值部分冲减赔付支出，若处置收入小于账面价值，则借记“赔付支出”科目）三、保险责任准备金账务处理（一）提取未到期责任准备金为应对未来保险责任，保险公司需在期末根据精算结果提取未到期责任准备金。未到期责任准备金是对保险合同尚未到期的保险责任提取的准备金。假设期末经精算，需提取未到期责任准备金300,000元。账务处理如下：借：提取未到期责任准备金-财产保险300,000贷：未到期责任准备金-财产保险300,000下期期初，对上一期提取的未到期责任准备金进行转回调整，分录如下：借：未到期责任准备金-财产保险300,000贷：提取未到期责任准备金-财产保险300,000同时，根据本期保险业务情况，重新计算并提取本期应计提的未到期责任准备金。（二）提取未决赔款准备金对于已经发生保险事故但尚未结案的赔案，保险公司需提取未决赔款准备金。假设期末经精算，需提取未决赔款准备金200,000元。账务处理如下：借：提取未决赔款准备金-财产保险200,000贷：未决赔款准备金-财产保险200,000当赔案最终结案，实际赔付金额与未决赔款准备金有差异时，进行相应调整。若实际赔付金额大于未决赔款准备金（假设实际赔付220,000元），账务处理如下：借：未决赔款准备金-财产保险200,000赔付支出-财产损失险20,000贷：银行存款220,000若实际赔付金额小于未决赔款准备金（假设实际赔付180,000元），账务处理如下：借：未决赔款准备金-财产保险200,000贷：赔付支出-财产损失险20,000银行存款180,000四、其他相关账务处理（一）手续费及佣金支出保险公司支付给保险代理人或经纪公司的手续费及佣金，应确认为手续费及佣金支出。假设保险公司向某保险代理人支付本月代理手续费15,000元，通过银行转账支付。账务处理如下：借：手续费及佣金支出-代理手续费15,000贷：银行存款15,000若取得手续费及佣金的增值税专用发票（假设税率6%），则账务处理为：借：手续费及佣金支出-代理手续费14,150.94（15,000÷1.06）应交税费-应交增值税（进项税额）849.06（14,150.94×6%）贷：银行存款15,000（二）理赔费用支出在处理赔案过程中，发生的如查勘费、鉴定费等理赔费用，应计入赔付支出。假设保险公司为处理一起赔案，支付查勘费3,000元，鉴定费2,000元，均通过银行转账支付。账务处理如下：借：赔付支出-财产损失险（理赔费用）5,000贷：银行存款5,000（三）收入结转期末，将保费收入等收入类科目余额结转至“本年利润”科目，以核算当期经营成果。假设期末“保费收入-财产保险”科目贷方余额为1,000,000元。账务处理如下：借：保费收入-财产保险1,000,000贷：本年利润1,000,000（四）费用结转同样在期末，将赔付支出、提取保险责任准备金、手续费及佣金支出等费用类科目余额结转至“本年利润”科目。假设期末“赔付支出-财产损失险”科目借方余额为600,000元，“提取未到期责任准备金-财产保险”科目借方余额为200,000元，“提取未决赔款准备金-财产保险”科目借方余额为100,000元，“手续费及佣金支出-代理手续费”科目借方余额为50,000元。账务处理如下：借：本年利润950,000贷：赔付支出-财产损失险600,000提取未到期责任准备金-财产保险200,000提取未决赔款准备金-财产保险100,000手续费及佣金支出-代理手续费50,000结转后，各收入、费用类科目余额为零，“本年利润”科目余额反映当期的净利润（或净亏损）情况。若“本年利润”科目为贷方余额，表示盈利；若为借方余额，表示